2023年某集团会计手册

某集团会计手册

引言................................................3

一、会计科目明细表（初始化科目）.....................4

资产类科目.........................................................4

负债类科目.........................................................6

权益类科目.........................................................7

损益类科目.........................................................8

二、会计科目的具体解释...............................10

资产类科目的具体解释..............................................10

1001现金........................................................10

1002银行存款.....................................................10

1009其他货币资金.................................................11

1101短期投资.....................................................11

1111应收票据.....................................................12

1121应收股利.....................................................13

1122应收利息.....................................................13

1131应收账款.....................................................14

1133其他应收款...................................................19

1141坏账准备.....................................................21

1151预付账款.....................................................22

1161应收补贴款...................................................23

1201办公物资采购.................................................24

1211维修库存.....................................................24

1243车辆库存.....................................................26

1251委托加工物资.................................................27

1261委托代销商品.................................................28

1271受托代销商品.................................................28

1281存货跌价准备.................................................29

1291分期收款发出商品.............................................29

1301待摊费用.....................................................30

1301长期股权投资.................................................30

1402长期债权投资.................................................34

1501固定资产.....................................................36

1502累计折旧....................................................40

1601工程物资....................................................42

1603在建工程....................................................43

1701固定资产清理.................................................44

1801无形资产....................................................45

1901长期待摊费用.................................................46

1911待处理财产损溢...............................................47

负债类科目的具体解释..............................................48

2101短期借款....................................................48

2111应付票据.....................................................49

2121应付账款.....................................................50

2131预收账款.....................................................51

2141代销商品款...................................................53

2151应付工资.....................................................54

2153应付福利费...................................................54

2161应付股利.....................................................55

2171应交税金.....................................................56

2176其他应交款...................................................64

2181其他应付款...................................................64

2191预提费用.....................................................65

2301长期借款.....................................................65

权益类科目的具体解释..............................................66

3101实收资本.....................................................66

3103已归还投资...................................................66

3111资本公积.....................................................67

3121盈余公积....................................................70

3131本年利润.....................................................72

3141利润分配.....................................................72

损益类科目的具体解释..............................................76

5101主营业务收入.................................................76

5102其他业务收入.................................................79

5201投资收益.....................................................80

5203补贴收入.....................................................81

5301营业外收入...................................................81

5401主营业务成本.................................................82

5402主营业务税金及附加...........................................83

5405其他业务支出.................................................84

5501营业费用.....................................................85

5502管理费用.....................................................91

5503财务费用....................................................97

5601营业外支出...................................................99

5701所得税.......................................................99

5801以前年度损益调整............................................100

三、注意事项：......................................100

引言

本手册详细阐述了某集团各成员公司（下简称成员公司）在编制各期财务报表时所使用

的会计程序。

这些会计程序的设立是为了给所有成员公司的财务管理和会计核算系统提供一个良好

的基础。这些科目是基于“盈利中心”的概念而设立的，此概念用来衡量各部门相对于总体

经营的盈利贡献。支出分为三类：部门营业支出、部门管理支出以及部门财务支出。这些部

门包括车辆销售部、维修服务部及综合管理部。对于能够直接归属于各部门的收支，直接进

行分配；对于不能够直接归属于各部门的收支，各成员公司按照选定的方式进行分配。

严格遵守本手册中的会计程序，可以持续满足各成员公司对外税务和企业管理对数据和

信息的要求，加之按时上报各种财务报表，便可让集团和当地机关更容易、迅速地解释并了

解各成员公司每期的财务状况和税务、银行情况。此外，某集团财务部统一会计手册融合了

“盈利中心”的概念，它将为各成员公司的管理提供有效的工具，从而提高销售额和毛利、

控制支出、管理资产，以及创造稳健的现金流量。

本会计手册分为两部分。

第一部分为初始化科目。在遵守国家规定的前提下，根据本行业核算的具体特点，某集

团编制了一整套会计科目。如各成员公司有特殊需要，在不影响会计核算要求、不影响会计

报表汇总、不打乱原有科目编号，且不影响对内对外提供统一的财务会计报告的前提下，可

以根据实际情况自行增设、改名某些会计科目。

第二部分为会计科目的具体解释。国家规定而设置的科目按照财政部颁布的《企业会计

准则》中的解释执行，并对企业自设科目进行详细解释，以避免因为各自角度不同所造成的

不一致。

由于本会计手册的编写时间仓促，未尽完善之处，我们将在2.0版中予以修订。

某集团管理公司财务部

2005年1月20日

一、会计科目明细表（初始化科目）

资产类科目

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

资产11001现金借

资产11002银行存款借

资产11009其他货币资金借

资产11101短期投资借国家规定

资产11111应收票据借

资产11121应收股利借

资产11122应收利息借

资产11131应收账款借

资产2113101车辆批发业务借

资产2113102车辆零售业务借

资产2113103维修个人客户借

企业自设

资产2113104维修合同客户借

资产2113105维修保险客户借

资产2113106维修保修索赔借

资产2113107应收厂家返还借

资产11133其他应收款借国家规定

资产2113301押金借

资产2113302备用金借

企业自设

资产2113303差旅费借

资产2113304其他借

资产11141坏账准备贷

国家规定

资产11151预付账款借

资产2115101销售借

资产311510101一厂家占用资金借

资产311510102―其他预付款借企业自设

资产2115102服务借

资产311510201一厂家占用资金借

资产311510202一其他预付款借

资产11161应收补贴款借国家规定

资产11201办公物资采购借

资产11211维修库存借

资产2121101零部件及附件借

企业自设

资产2121102轮胎、汽油、机油、黄油借

资产2121103漆辅料借

资产2121104物料及小工具借

资产2121105未完工零件借

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

资产2121106未完工工时借

资产11243车辆库存借企业自设

资产2124301试乘车借

资产2124302新车借

资产11251委托加工物资借

资产11261委托代销商品借

资产11271受托代销商品借

资产11281存货跌价准备贷

资产11291分期收款发出商品借

资产11301待摊费用借

资产11401长期股权投资借

资产2140101**公司借

资产314010101一投资成本借

资产314010102一股权投资差额借

国家规定

资产314010103一损益调整借

资产314010104一股权投资准备借

资产11402长期债权投资借

资产2140201债券投资借

资产314020101一面值借

资产314020102一溢价借

资产314020103一折价借

资产314020104一应计利息借

资产2140202可转换公司债券投资借

资产2140204债券费用借

资产11501固定资产借

资产2150101房屋及建筑物借

资产2150102机械设备借

企业自设

资产2150103运输设备借

资产2150104通用设备借

资产2150105租赁权借

资产11502累计折旧贷国家规定

资产2150201房屋及建筑物借

资产2150202机械设备借

企业自设

资产2150203运输设备借

资产2150204通用设备借

资产2150205租赁权借

资产11601工程物资借

资产11603在建工程借

资产11701固定资产清理借国家规定

资产11801无形资产借

资产11901长期待摊费用借

资产11911待处理财产损溢借

负债类科目

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

负债12101短期借款贷

负债12111应付票据贷国家规定

负债12121应付账款贷

负债12131预收账款贷

负债2213101车辆批发业务贷

负债2213102车辆零售业务贷企业自设

负债2213103维修个人客户贷

负债2213104维修合同客户贷

负债12141代销商品款贷

负债12151应付工资贷

负债12153应付福利费贷

负债12161应付股利贷

负债12171应交税金贷

负债2217101应交增值税贷

负债321710101一进项税额贷

负债321710102一已交税金贷

负债321710103—转出未交增值税贷

负债321710104一减免税款贷

负债321710105一销项税额贷

负债321710107一进项税额转出贷

负债321710109一转出多交增值税贷国家规定

负债2217102未交增值税贷

负债2217103应交营业税贷

负债2217104应交消费税贷

负债2217106应交所得税贷

负债2217108应交城市维护建设税贷

负债2217109应交房产税贷

负债2217110应交土地使用税贷

负债2217111应交车船使用税贷

负债2217112应交个人所得税贷

负债12176其他应交款贷

负债12181其他应付款贷

负债12191预提费用贷

负债12301长期借款贷

权益类科目

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

权益13101实收资本（或股本）贷

权益13103己归还投资借

权益13111资本公积贷

权益2311101资本溢价贷

接受捐赠

权益2311102贷

非现金资产准备

权益2311103股权投资准备贷

权益2311104拨款转入贷

权益2311105外币资本折算差额贷

权益2311107其他资本公积贷

权益13121盈余公积贷

权益2312101法定盈余公积贷

权益2312102任意盈余公积贷

权益2312103法定公益金贷

权益2312104储备基金贷

国家规定

权益2312105企业发展基金贷

权益2312106利润归还投资贷

权益13131本年利润贷

权益13141利润分配贷

权益2314101其他转入贷

权益2314102提取法定盈余公积贷

权益2314103提取法定公益金贷

权益2314104提取储备基金贷

权益2314105提取企业发展基金贷

权益2314106提取职工奖励及福利基金贷

权益2314107利润归还投资贷

权益2314109提取任意盈余公积贷

权益2314110应付利润贷

权益2314111转作资本的利润贷

权益2314115未分配利润贷

损益类科目

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

损益15101主营业务收入贷国家规定

损益1510101车辆销售收入贷

损益351010101一国产车贷

损益351010102一进口车贷

企业自设

损益2510102维修服务收入贷

损益351010201-工时收入贷

损益351010202一零件收入贷

损益2510103精品销售收入贷

损益15102其他业务收入贷国家规定

损益2510201保险贷

企业自设

损益2510204其他贷

损益15201投资收益贷

损益15203补贴收入贷

国家规定

损益15301营业外收入贷

损益15401主营业务成本借

损益2540101车辆销售成本借

损益354010101一国产车借

损益354010102一进口车借

损益2540102维修服务成本借企业自设

损益354010201-工时成本借

损益354010202一零件成本借

损益2540103精品销售成本借

损益15402主营业务税金及附加借

国家规定

损益15405其他业务支出借

损益2540501保险借

企业自设

损益2540503其他借

损益15501营业费用借国家规定

损益2550101物流费借

损益355010101一运杂费借

损益355010102一库存维护借

损益355010103一新车交送费借

损益2550102进口费借

损益2550103部门利息借企业自设

损益2550104维修费借

损益2550105物料及小工具借

损益2550106销售人员工资借

损益2550107生产折旧及摊销借

损益2550108广告费借

类型级次科目编码科目名称余额方向性质

损益2550109促销费借

损益355010901一厂家备品借

损益355010902—直接支出借

企业自设

损益355010903一间接支出借

损益355010904一返还客户借

损益355010905一坏账损失借

损益15502管理费用借国家规定

损益2550201办公费借

损益355020101一文具及文仪用品借

损益355020102一电话及网络费借

损益355020103-手机费借

损益355020104一办公耗材借

损益355020105一行政费用借

损益355020106—制服及洗衣费借

损益355020107一外包服务借

损益355020108一会务费借

损益3550202差旅费借

损益2550203招待费借

损益2550204车辆费借

损益2550205管理税金借

损益2550206水电气费借企业自设

损益2550207租赁费借

损益2550208法律事务借

损益2550209工资及附加借

损益2550210员工福利费借

损益2550211人力发展费借

损益355021101一人事管理借

损益355021102—教育培训借

损益2550212公司广告费借

损益2550213管理折旧及摊销借

损益355021301一固定资产折旧借

损益355021302—无形资产摊销借

损益355021303—长期待摊费用借

损益2550214其他借

损益15503财务费用借国家规定

损益2550301利息收入（一支）借

损益2550302银行手续费借企业自设

损益2550303汇兑损益借

损益15601营业外支出借

损益15701所得税借国家规定

损益15801以前年度损益调整借

会计科目的具体解释

资产类科目的具体解释

1001现金

资产类现金1001

借方贷方

令库存现金的增加，如从银行提取现金，令库存现金的减少，如以现金支付的各项

员工报销差旅费时交回余款等。支出及费用等。

*说明

>内部周转使用的备用金，在（1133）“其他应收款”科目核算，不在此科目核算。

>现金应作到日清月结，账实相符。无法查明原因的现金溢余，计入（5301）“营业外收

入”；无法查明原因的现金短缺，经批准按规定程序扣除责任人赔款后列入（550214）

“管理费用一其他”。

1002银行存款

资产类银行存款1002

借方贷方

令将款项存入银行或其他金融机构。令从银行或其他金融机构提取或支付款

项。

■说明

>各成员公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存

款以及存出投资款，在（1009）“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

1009其他货币资金

资产类其他货币资金1009

借方贷方

令到外地进行临时或零星采购而汇往采购

地银行开立采购专户。令用外埠存款、银行本票、汇票、信用卡

以及信用证购物或支付有关费用，或将

令为取得银行本票、汇票、信用卡以及信多余的款项转回当地银行。

用证而按规定存入银行的款项或保证

金。令用存出投资款购买股票、债券等。

令已存入证券公司但尚未进行短期投资的

现金。

・说明

>本科目可按实际情况设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证

保证金”、“存出投资款”等明细科目进行核算，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或

本票、信用证的收款单位等设置明细账。

>应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对逾期尚未办理结算的其他货币资金，

应按规定及时转回。

1101短期投资

资产类短期投资1101

借方贷方

令购入各种短期的股票、债券、基金等。令收到被投资单位发放的现金股利或利

息。

◊出售股票、债券、基金或到期收回短期

债券本息。

■说明

>在取得一项短期投资时，实际支付的价款中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利

或已到付息期但尚未领取的债券利息，属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得

的一项债权,计入（1121）“应收股利”或（1122）“应收利息”，不在本科目核算。

>购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在（1401）“长期股权投资”或（1402）

“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。

>已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为（1009）“其他货币资金”处理，

待实际投资时，按实际支付的价款，或者按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现

金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。

>短期投资持有期间所获得的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股

份。

>本科目应按短期投资类别设置明细账，进行明细核算。

1111应收票据

资产类应收票据1111

借方贷方

因销售商品、产品、提供劳务等而收到令应收票据的背书转让、到期收回。

对方开出或承兑的商业汇票。

令到期不能收回时转入应收账款。

令计提带息应收票据的利息。

令未到期应收票据的贴现。

令收到应收票据以抵偿应收账款。

■说明

A带息的应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，并冲减

（550301）“财务费用一利息收入（一支出）”。

>到期不能收回的带息应收票据，转入（1131）“应收账款”科目后，期末不再计提利息,

其所包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

>应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每笔应收票据的详细资料，应收票据到期结清票

款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

1121应收股利

资产类应收股利1121

借方贷方

令购入股票实际支付的价款中所包含的已

宣告但尚未领取的现金股利。

令收到发放的现金股利或利润。

令对外进行长期股权投资，被投资单位宣

告发放现金股利或分派利润时所享有的

份额。

令公司应收其他单位的利润。

・说明

>本科目应根据被投资单位设置明细账，进行明细核算。

1122应收利息

资产类应收利息1122

借方贷方

令购入债券时实际