2023中级审计师《审计理论与实务》考前模拟题

2023中级审计师《审计理论与实务》考前模拟题

2023中级审计师《审计理论与实务》考前模拟题

综合分析题

本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案

例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,

其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、

错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的状

况下，选对一项得0.5分。

案例一

2023年2月，审计人员在对A公司审计过程中，获得资料或信

息如下：

资料一：需求部门提出选购需求，选购部门提出选购申请，选购

部门负责选购业务审批、合同订立和审核，到货后，由财务部付款会

计进行验收,付款申请按合同规定一般有30天和60天支付两种情形,

付款需要选购部门、需求部门和财务部门负责人联签，超出规定金额

的需报经总经理或董事会审批。

资料二：经抽查部分选购业务，经核对请购单与订购单全都，请

购单由选购部门、需求部门、财会部门负责人审批，请购单和订购单

未连续编号。通过分析应付账款和预付账款变动状况，未发觉高估资

产或低估负债的特别，抽取的账款，均有对应的合同、请购单、审批

邮件、发票等原始单据。

资料三：应付账款2023年末余额为3020万元。经查，该公司应

千里之行，始于足下。

付账款明细账中共设置21个账户。有关账户的状况如下：（1）应付

A供应商1500万元，为期末贷方余额；（2）供应商B的期末贷方余额

为500万元，该余额已连续结转4年，期间始终无业务发生；（3）供

应商C的期末借方余额为150万元；（4）供应商D的期末贷方余额为

500万元。其他17个账户均为30万元以下的贷方余额，共计670万

713o

资料四：审计人员抽查了企业的固定资产明细账，并追溯至资料

全部权证、选购发票等。经查2023年10月选购一项资产，原值60

万元，5年期直线法计提折旧，无残值，2023年计提折旧额3万元。

有三笔闲置的固定资产未计提折旧，一项经营租出的固定资产未计提

折旧，已提足折旧仍连续使用的一项固定资产未计提折旧。

L针对“资料一”，下列违反职责分工的是（）

A.需求部门提出选购需求

B.选购部门提出选购申请

C.选购部门负责选购业务审批、合同订立和审核，

D.到货后，由财务部付款会计进行验收

2.针对“资料二”，通过分析应付账款和预付账款变动状况，

未发觉高估资产或低估负债的特别，抽取的账款，均有对应的合同、

请购单、审批邮件、发票等原始单据，是在验证资产的下列内容（）

A.真实性

B.完整性

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C.截止期正确性

D.分类正确性

3.针对“资料三”，审计人员认为应付账款余额应为（）

A.2670万元

B.3170万元

C.3020万元

D.2520万元

4.针对“资料三”，审计人员应建议对财务报表的调整事项包

括（）

A.调减应付账款贷方余额350万元

B.调增预付账款借方余额150万元

C.调增营业外收入500万元

D.调增应付账款贷方余额150万元

5.针对“资料四”，审计人员认为下列处理错误的有（）

A.已提足折旧仍连续使用的一项固定资产未计提折旧

B.有三笔闲置的固定资产未计提折旧

千里之行，始于足下。

C.一项经营租出的固定资产未计提折旧

D.2023年10月所选购资料当年计提折旧额3万元

案例二

审计人员对A公司财务收支等状况进行了审计。资料1.审计人

员通过询问有关人员和批阅相关内部掌握的规定，对A公司内部掌握

进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。经走访、观看发

觉信用评价与应收账款处理均由应收会计完成，销售退回和折让业务

的审批、账务处理由会计主管完成，应收款项的总账记录和发票开具

由出纳人员负责。审计过程中，审计人员对应收账款进行了函证，依

据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。资料2.审计人员针

对营业收入实行了如下审计程序：比较各月营业收入的变动状况，了

解有无特别变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有

无明显变化;抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记

入账;抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账

相核对。审计人员在审查主营业务收入明细账时，发觉有多笔销售退

回业务，追查至记账凭证，未发觉相关退货的原始凭证。审计人员进

一步查实，相关销售业务实际并未发生。审计人员在审查应收账款明

细账时，发觉一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

6.针对“资料1”，审计人员所进行的内控测试包括（）

A.对A公司内部掌握进行了调查了解、描述

B.对内部掌握有效性进行了测试。

C.经走访、观看发觉信用评价与应收账款处理均由应收会计完成

D.对应收账款进行了函证

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7.针对“资料1”，A公司违反内部掌握原则的是（）

A.信用评价与应收账款处理均由应收会计完成

B.销售退回和折让业务的审批、账务处理由会计主管完成

C.应收款项的总账记录和发票开具由出纳人员负责

D.收款与总账记录由出纳人员负责

8.“资料2”中，属于分析性复核方法的有（）：

A.比较各月营业收入的变动状况，了解有无特别变化

B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

C.对多笔销售退回业务，追查至记账凭证

D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账

相核对

9.本案例资料中，审计人员取得的下列审计证据，牢靠性依次

递减的是（）

A.函证回函、营业收入明细账、监盘记录

B.函证回函、监盘记录、销售合同

C.监盘记录、销货发票、询问笔录

千里之行，始于足下。

D.监盘记录、谈话录音、退货凭证

10.依据给定资料，下列关于函证表述正确的.有（）

A.确定式询证函如未能在规定时期内回复，应再寄出其次次询证

函

B.二次函证仍无回复的可能的缘由是账款已还，不愿再回复

C.二次函证仍无回复的应再次发函询证

D.二次函证仍无回复的可能的缘由是企业虚构户名，41造账款,

虚增营业收入与利润

案例三

资料1.审计人员在对货币资金业务相关内部掌握进行调查时了

解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）

为便于准时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下

的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需

会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与

银行对账单，并编制银行存款余额调整表。

资料2：审计人员对库存现金实施了监盘，详细支配是：审计人

员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间支配在当日营业终

了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和

相关票据，并填制库存现金盘点表。

资料3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期

末余额不全都，由该公司出纳员编制的银行存款余额调整表上反映二

者调整相符。经查被审计单位银行存款的收款500元错记为借方，付

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款3000元，错记为借方。审计人员对银行存款进行了函证。

11.针对资料1,符合内部掌握相关要求的有（）：

A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

B.支票和印章由出纳员统一保管

C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

D.会计主管定期编制银行存款余额调整表

12.针对资料2,下列错误的是（）

A.审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；

B.监盘时间支配在当日营业终了后；

C.监盘时要求会计主管、出纳员在场；

D.由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点

表。

13.针对资料2,现金盘点与存货盘点的区分在于（）

A.存货盘点采纳突击方式

B.现金盘点采纳突击方式

C.现金和存货盘点均采纳突击式方式

千里之行，始于足下。

D.现金盘点实行预报方式

14.针对资料3,审计人员不应实施的审计程序有（）

A.直接认定其银行存款余额错误

B.向有关开户银行函证

C.要求出纳员对其编制的银行存款余额调整表进行复核

D.审计人员自行独立编制银行存款余额调整表

15.针对资料3,审计人员认为银行存款日记账余额应（）

A.调减2500元B.调减5000元

C.调增2500元D.调增