成本管理制度

成本管理制度

1、目的作用

为了实现集团公司的整体经济效益，使产品开发到生产经营的每

个环节都能为提高经济效益服务，实现成本管理的原则、要求、方法

与责任，以促成生产经营耗费与支出的节约，以最低的费用支出，生

产符合质量标准的产品，完成集团的生产任务，达到公司的经营管理

目标，特制定本制度。

2、成本的分级分口管理

分级分口就是说在各子公司或者事业部负责人的统一领导下，以

厂部成本管理为主导，建立厂部成本管理、车间成本管理、班构成本

管理相结合的纵向成本管理体系；以财务部门为中心，建立财务、生

产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合的横向成本管理责

任网络。

实行成本分级分口管理，能够使成本计划指标与降低任务，分解

落实到车间、班组、部门，变为全体职工的行动目标。从而调动一切

积极因素，挖掘各方面的潜力，保证成本任务的完成。

分级分口管理，要求明确各级部门在执行成本管理方面的职责，

给予成本管理上的权限，定期组织检查，对完成的结果进行考核，并

作为评比奖励的条件。

2.1企业有关领导人在成本管理上的职责

2.1.1总经理对成本管理的责任

总经理应在遵守财经纪律、制度，执行公司经营方针、

政策的前提下，组织全厂的成本管理工作。首先要组织各

部门建立成本管理责任制，督促财务部门分解、下达成本、

费用指标，落实分级分口管理的责任；要组织各部门努力

增产节约，提高质量，降低成本，以完成各自的成本、费

用计划；保证完成总经办下达的成本任务，对企业生产经

营的经济效果负完全责任。

2.1.2财务总监（总会计师）对成本管理的责任

财务总监或者行使财务负责人职权的其他企业领导人，

应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制

与审查成本计划，督促各部门认真执行成本计划；督促财务

部门正确核算产品成本，对企业的经济效果负一定责任；定

期检查各部门成本计划执行情况，及时组织有关部门研究解

决存在的问题；宣传公司的有关成本管理的方针、政策，严

格执行财经纪律；审查重要的财务开支；协调各部门与财务

部门的关系，共同配合，努力提高企业经济效益。

2.1.3研发部经理（总工程师）对成本管理的责任

研发部经理在成本管理上，要紧是协助总经理，在各项

生产、技术工作中，讲究效益，采取有效的降低成本措施，

并对各项技术措施的经济效果负责。比如，进行挖潜、革新、

改造，设备更新，提高产品质量，设计新产品，使用新技术、

新材料、新工艺，改善劳动组织等方面的工作，务必事先进

行技术、经济论证，保证做到技术上先进、合理，经济上节

约、有实效。

2.2财务部门在成本管理上的职责

财务部门是全面执行成本管理各项工作的专职部门。

在财务部内部设置专门负责成本管理工作的成本核算组。

财务部门对成本管理工作，应负责根据企业的具体情

况，制定成本管理制度；参与制定各项物资消耗定额、费

用支出定额；参与制定厂内计划价格；编制全厂的成本计

划，分解成本指标，下达落实到各部门与基层单位；操纵

生产费用的发生，组织产品成本核算；检查、考核成本计

划执行情况，对各部门的基层单位完成成本任务的结果进

行评比；进行成本预测，开展成本分析。

2.3各职能部门在成本管理上的职责

为了完成成本计划任务，降低产品成本，提高经济效

益，企业须组织各职能部门参与成本管理工作，在本身的

职能范围内，做好各项工作，保证成本管理工作的顺利开

展。

2.3.1生产部门负责制定生产定额，编制与落实生产、作业

计划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时利

用率；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占

用；组织在产品、半成品定期盘点，提供准确的在产

品、半成品的数量资料。

2.3.2计划、统计部门，须及时准确地进行生产与消耗统计，

易耗品的购置与领用；组织好事务用品、物料用品的管

理与领发；协助动力部门做好行政管理与生活用水、用

电、用气的管理，做好冬季取暖、夏季降温物资与支出

的管理，按标准操纵使用。

2.3.10其他各部门，也要在完成本职工作的前提下，努力节

约费用支出。

2.4车间成本管理的职责

车间是组织企业产品生产的中心环节，因而也是企业

成本管理的重要环节。产品生产的耗费，大部分都发生在

车间，因而应当健全车间成本管理。

车间应当根据公司下达的成本或者费用指标，制定车

间成本计划或者费用计划；与公司财务部门配合，做好成

本、费用指标分解下达班组的工作；提出车间增产节约，

保证完成成本计划；配合有关部门加强对生产耗费的操纵,

督促班组或者工人及时做好记录；按照公司规定组织车间

成本核算，检查与考核班构成本、费用指标完成情况；组

织班组之间完成增产节约，降低成本任务的竞赛活动，总

结推广先进经验。

2.5班构成本管理的职责

班组是从事生产活动的基层，与生产耗费的发生有直

接联系。因此组织班组参加成本管理，关于节约生产耗费、

降低产品成本，有着重要的作用。

班构成本管理的方式与内容，应考虑其班组的生产特

点、劳动组织情况、工人管理水平等具体条件确定。

班组只对能够由其操纵的成本、费用进行管理，通常有

材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格

率、废品率等指标。在实际工作中，应根据班组生产性质与

特点，规定其中的几项，由班组负责管理，并由车间考核其

完成情况，列入经济责任制的评比范围。

3、成本管理的重要工作环节

3.1成本核算与报告

成本核算是根据确定的成本计算对象，将生产经营过

程中发生的各项成本耗费进行记录、归集与分配，从而计

算各类产品的总成本与单位成本。通过成本核算，反映成

本计划的执行情况与成本操纵的最终结果，为成本的事中

操纵提供根据。

成本报告即通过会计报表的形式反映成本核算与成本

分析的结果，向管理层提供系统有效的成本信息，为管理

层进行成本预测、决策、计划、操纵与考核提供根据。

3.2成本分析

是指根据成本核算资料及其他有关资料，将本期实际

成本与本期计划成本、上年同期实际成本与国内外先进企业

的同类产品成本相比较，确定成本差异，继而分析差异原因，

从中寻求降低产品成本的计策，以提高经济效益，并为未来

进行成本预测与成本决策、编制新的成本A划提供根据。

3.3成本预测

是指根据成本数据与各项因素与成本的依存关系，运

用专门的方法对未来的成本水平及期变化趋势作出科学的

测算。成本预测的结果，是能够形成可供选择的不一致成本

方案，作为管理者进行成本决策的基础。

3.4成本决策

是指根据成本预测提供的方案数据及有关资料，运用

决策的理论与方法，在多个与生产经营与成本有关的方案

中，抉择出最优方案，以确定目标成本。企业通过成本决策,

确定了目标成本，为编制成本计划提供了根据，从而实现了

成本的事前操纵。

3.5成本计划

是指根据成本预测与决策的结果，确定与计划产品的

生产耗费成本水平，并提出为达到规定的成本水平应采取的

措施，通过编制成本计划，企业能够进一步挖掘降低成本的

潜力，为成本操纵、分析与考核提供根据。

3.6成本操纵

是指根据成本计划，对生产经营过程中，将要发生或

者实际发生的成本进行审核、监督与调节，及时修正所发生

的偏差，将其操纵在成本计划范围之内，以确保成本计划的

执行。

3.7成本监督

是指在成本操纵的基础上，对成本计划及其有关指标

的实际完成情况进行检查，督促各部门执行成本管理条例与

各项成本管理制度，严格各项费用开支标准，正确计算产品

成本，对监督中发现的问题，责成有关部门采取改进措施。

4、关于成本预测

4.1企业务必要进行成本预测的项目与情况

企业为了掌握未来的成本进展变化方向，加强成本管

理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，以提高经济效益,

增强企业的竞争能力，需要在不一致的时期，对不一致的经

济活动项目进行成本预测，具体有下列几个方面：

4.1.1对新产品开发项目应作成本预测

成本预测，对新产品开发起着至关重要的作用。

由于新产品开发的项目，只有既能满足市场需要，又

能达到估计的成本水平，才能给企业带来预期的经济

效益。因此，企业在开发新产品时，务必要对开发项

目进行严密的成本预测，做好充分的调研论证，以确

保决策的正确。

4.1.2当产品生产的有关条件发生变化时应作成本预测

企业的产品生产有的时候会因环境因素及企业内

部条件等原因，使产品生产的有关条件发生变化，如原

材料改变、使用了新工艺、使用了新设备等。这些变化

必定会导致生产成本的变化，企业应熟悉这些变化对产

品成本的影响程度，通过成本预测，掌握变化情况，以

便于对成本计划作出必要的调整，这关于企业加强成本

管理是非常必要的。

4.1.3对技术改造项目应作成本预测

技术改造的目的就是为了提高产品质量，提高劳

动生产率，降低产品生产成本。因此，企业在对技术改

造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，能够

为管理当局提供决策根据，作出最佳方案的选择。

4.1.4企业新建与扩建时应作成本预测

企业扩大生产经营规模，包含新建、扩建，扩大

营销或者商业网点等，要保证这些重大投资项目的决策

正确，就务必要进行严格的可行性研究分析，成本预测

正时其可行性分析的重要内容。通过成本预测，熟悉到

建设项目投产后产品生产的收益情况，从而能够计算出

奸商投资的回收期，避免企业在重大投资项目上的决策

失误。

4.2成本预测的通常程序

科学合理的预测程序，是保证预测正确性的必要条

件，企业在成本预测时应按下列四个工作程序进行。

4.2.1明确预测的对象与目标

要对成本预测的对象与目标给予确定，才能去寻

求实现目标的途径。通常情况下，企业成本预测的目

标取决于企业未来时期的总目标，要围绕这一主线，

使成本预测有“的”放“矢二对企业的成本管理工

作起到实质性的效用。

4.2.2收集预测的根据资料

只有全面收集、整理出与预测目标有关的资料，

才能进行加工处理得出预测结果。这些资料要紧是市场

方面资料、企业以往的成本方面资料与预测对象有关的

技术经济资料。

4.2.3选择合理的方法进行测算

这是对所收集的各类资料进行加工处理的过程。

可用于成本预测的方法很多，通常可分为定量预测法与

定性预测法两大类。测算时应根据预测对象的特点与预

测的目标来合理的选用。

4.2.4分析预测结果，提出最优方案

对测算的结果要进行分析、评价，对存在的不利

偏差进行及时的修正，最后写出成本预测结果报告。报

告中应提出降低成本的措施与操纵方法，还应提出可供

选择的成本方案，帮助管理层作出成本决策。

5、关于成本计划

成本计划是企业成本操纵的基本根据，同时也是成本考核与

分析的基本标准。为了充分发挥成本计划的积极作用，保证企业

经营目标的实现，在编制成本计划时，要以先进合理的技术经济

定额为基础，要注意成本计划与成本核算的一致性，同时还应与

其他有关计划密切衔接，要从合理降低产品成本的角度对有关计

划的角度对有关计划作出制约，使各项计划既相互衔接又相互促

进，才能保证成本计划的有效实施。

为了保证成本计划科学合理，在编制成本计划时，应严格按

照下列的工作步骤与要求进行：

5.1收集与整理资料

公司财务部门，应从各方面收集与整理编制成本计划

所需要的各类资料，要紧有下列方面：

5.1.1计划期企业的生产计划、劳动工资计划、物资供应计

划、产品销售计划与降低成本的各项技术组织措施。

5.1.2计划期劳动定额与费用定额，与原材料、辅料、燃料、

动力、工具等的消耗定额。

5.1.3新产品的设计资料与目标成本。

5.1.4上期实际平均单位成本与成本分析资料与厂内计划价

格资料。

5.1.5国内外同类型企业或者同类型产品具有先进水平的成

本资料。

5.1.6上级部门对编制成本计划的有关要求与各项规定。

5.2分析上期成本计划执行情况

在编制本期成本计划之前，务必正确分析上期成本计

划的执行情况从中分析成本升降的原因，找出降低成本的规

律，特别是关于制定可比产品成本降低指标，尤为重要。但

是，编制成本计划的工作往往在每第四季度进行，因此上期

（上年度）的成本计划执行情况，只能计算估计数，具体计

算公式如下：

上年全年估计平均单位成本二（上年1至9月实际平均单

位成本x上年1至9月实际产量+上年第四季度估计单位

成本x上年第四季度估计产量）-（上年1至9月实际产

量+上年第四季度估计产量）

5.3试算可比产品成本降低指标

这是在正式编制成本计划前，先试算计划期产品成本

降低情况，通过测算结果检查其合理性，做到事先心中有数，

如发现不够合理，再重新研究挖掘降低成本的潜力与措施，

这样反复平衡试算，直到指标定在比较先进、合理的水平上。

试算可比产品成本降低率与降低额的具体方法如下。

5.3.1计算由于材料消耗定额降低而形成的节约，公式如下：

材料消耗定额降低影响成本降低率二材料消耗定额

降低的％x材料费用占成本的％

5.3.2计算由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的

节约，公式如下：

工资费用变动影响成本降低率=平均工资增

长的％）+（1+劳动生产率提高的％）]x工资费用占成

本的%

5.3.3计算由于生产增长超过费用增加而形成的节约，可按

固定费用与变动费用分别进行计算，公式如下：

固定费用影响成本降低率=[17：（1+生产增长

的％）■固定费用占成本的％

变动费用影响成本降低率二口-（1+变动费用增加

的％）4-（1+生产增长的％）]X变动费用占成本的％

5.3.4计算由于减少废品缺失而形成的节约，公式如下：

减少废品缺失影响成本降低率二废品缺失减少的％x

废品缺失占成本的％

综合上述结果，即可求得计划期可比产品成本降低

率，用降低率乘按上年估计平均单位成本计算的计划年

度可比产品总成本，即可求得计划期可比产品成本降低

额。

5.4正式编制企业成本计划

编制成本计划，涉及面广且技术性强。由于各企业规模、

生产特点与成本管理的要求不一致，成本计划的编制方法也

有差别。关于生产的品种单一，组织规模较小的企业，通常

实行一级核算，因此成本计划工作就集中在全厂进行，（编

制程序见附件一）。关于生产多种产品，组织规模较大的企

业，通常实行分级核算，因此成本计划工作也要分级进行，

（编制程序见附件二）。不论使用哪种方式，为了便于检查

与比较，都要注意成本计划与成本计算的一致性，即成本计

划中的成本项目与费用分配标准，应与成本计算的规定相一

致。同时，费用分配标准确定后应保持相对稳固，以保证不

一致时期产品成本的可比性。

在编制计划工作中，成本费用的确定方法大致可归纳为

下列几种情况：

5.4.1凡规定有消耗定额的项目，应根据产品的计划生产数

量、单位产品消耗定额与计划单价计算。

5.4.2根据规定的费用开支标准计算。

5.4.3没有规定消耗定额与开支标准的项目，可根据上期发

生额或者估计发生额调整确定。

5.4.4根据其他计划中有关项目确定。如工资、折旧费、大

修理费等，可分别按劳动工资计划与固定资产折旧计划

等有关资料确定。

6、关于成本操纵

广义的成本操纵包含事前操纵、事中操纵与事后操纵。事前

操纵也称前馈操纵，是指在产品投产前设计规划时，对影响成本

的各有关因素进行事前预测、规划、审核与监督，与健全成本责

任制等管理制度。事中操纵也称过程操纵，是指产品生产过程中，

按预定的目标成本对生产耗费进行监督与指导，随时把实际成本

偏离目标成本的偏差，反馈给责任者，并督促其采取纠正措施，

保证成本目标的实现。事后操纵也称反馈操纵，是指在产品成本

形成之后，对成本差异进行综合分析与研究，找出实际成本脱离

目标的主客观原因，确定责任，为下一个成本循环提出积极有效

的措施。

6.1成本领前操纵应做的基础管理工作

6.1.1建立严密的组织系统，确定各个成本中心及其责、权、

利的关系。

6.1.2制定健全的用人制度，使组织内各岗位都能得到优秀

的人选。

6.1.3有计划地进行全员培训，不断提升全员素养，使每个

人能胜任自己的工作。

6.1.4确定最佳的作业方法，保证工作质量，提高工作效率,

使各类资源得到最优的配置与充分的利用。

6.1.5制定各类消耗定额、各类成本限额与产能标准。

6.1.6明确目标成本与考核标准，建立成本考核制度与相配

套的奖惩制度。

6.2产品设计过程成本操纵

产品设计过程的成本操纵，包含产品结构型式的设计，

用料配方的选择，加工工艺的确定等，这些问题选择是否

合理直接影响产品成本。企业在产品设计过程中，能够分

别情况，使用下列方法进行成本操纵。

6.2.1新设计或者改型的产品应与同类产品成本进行对比

新设计或者产品改型时，除了使产品在性能上、

质量上优于老产品，同时在成本上也要能够低于同类型

的老产品，假如不考虑经济效益，成本高于老产品，当

价格不变，利润就会减少，甚至亏损，则新设计或者产

品改型就失去了意义。因此，在设计过程中，要考虑到

产品用料与配料，防止不顾生产成本、不讲经济效益的

现象。

6.2.2开展价值工程，对产品或者作业进行功能分析

企业应当正确运用价值工程的原理，在产品的设

计与研制时，把重点从传统的对产品结构的分析研究，

转移到对产品功能的分析研究。通过功能分析，弄清什

么功能是用户需要的，什么功能是不必要的，什么功能

是过剩的，什么功能是不足的，从而能够制定出设计改

进方案，做到去掉不必要的功能，削减过剩的功能，补

充不足的功能，使产品的功能结构更加合理，以达到既

能保证必要的功能，降低产品成本，又能满足用户要求。

具体的操作可参考价值工程计划实施程序图（见

附件三）

6.2.3制定目标成本，实行分解操纵

这是在产品价格已经确定的情况下，为了保证获

得一定的利润，而明确同意成本支出的最高限额。当制

定出目标成本后，为了能够实现，应按产品的构成部分

或者加工过程，将目标成本进行分解，使各生产与经营

单位对完成目标成本承担责任，统一在一个目标下，组

织生产经营活动。

6.2.4实行盈亏平衡操纵

根据盈亏平衡点分析的原理，产销数量、价格、

成本、利润他们之间有着密切的关联，其相互间关系可

用下列公式反映：

销售利润总额=产销数量x（单价-单位税金-单位变

动成本）-固定费用总额

由此可见，在产销数量、产品价格已经确定的情

况下，为了实现预定的利润，务必将产品单位变动成本

或者固定费用总额操纵在一定的水平上。

6.3生产过程的成本操纵

产品生产过程，是实际消耗人力、物力、财力，形成

产品成本的过程。因此，加强生产过程的成本操纵，将会给

节约生产耗费与支出，降低产品成本，带来直接的效果。操

纵的方法通常有下列几种：

6.3.1制度操纵

为了操纵生产耗费与支出，应当建立各项操纵制

度。比如对原材料的领发，应有请领、核发、计量、验

收等制度；对余料、废料应有分级、计量、回收制度。

要消除领料无手续、发料不计数、用料不核算、废料不

回收的现象，对各项费用支出应规定标准，建立审批权

限制度，领导按规定审批，财务按制度把关。

6.3.2定额操纵

成本操纵中利用的定额通常有：原材料消耗定额、

辅料消耗定额、燃料消耗定额、动力消耗定额、工时

定额、费用定额等。各企业还应按照生产的特点，制

定与成本有关的其他定额。定额应当合理，要根据生

产经营条件的变动，适时进行修订，使定额始终保持

它的先进性。

6.3.3指标操纵

成本操纵所运用的指标要紧是：

6.3.3.1可比产品成本降低指标

6.3.3.2费用节约指标

6.3.3.3产品合格率指标

6.3.4产量操纵

企业生产产品的费用支出中的固定费用部分，当

产量增加时，每个产品分摊的固定费用数额就能够减

少，产品单位成本也就降低。因此，企业通过操纵产

量来操纵成本，也是一个有效的办法。

6.4标准成本的制定

标准成本就是根据已经达到的生产技术水平，在有效

的经营条件下预先规定的目标成本，用来同实际成本相比

较，进行成本差异分析，以得采取必要措施消除不利的差异,

实现对成本的有效操纵。在制定标准单位成本时，应从直接

材料、直接人工、制造费用这三个成本要素分别来制定。

6.4.1直接材料的标准成本制定

直接材料是指构成产品实体的原材料及要紧材

料。制定标准成本时，务必考虑两个因素：

a.用量标准（即材料的消耗定额）由工程研发技术部

门研究确定。

b.价格标准（即材料的计划单价）由财务部门会同采

购部门研究确定。

直接材料标准成本的计算公式如下：

标准成本二用量标准x价格标准=消耗定额x计划单

价

6.4.2直接人工的标准成本制定

直接人工是指生产工人的工资及附加费。制定标

准成本时，务必考虑下列两个因素：

a.工作时间标准（即工时定额）由工程研发技术部门

会同生产部门研究确定。

b.工资率标准（即工资单价）由财务部门会同劳资部

门研究确定。

在计时工资形式下的计算公式：

计时工资率标准二直接人工工资总额：标准总工时

直接人工标准成本的计算公式如下:

标准成本二工时标准X工资率标准二工时定额X工资

单价

计件工资形式下，其标准成本二计件工资

6.4.3制造费用的标准成本制定

制造费用是指生产费用中除直接材料、直接人工

以外的各类费用。制定标准成本时，务必考虑下列两个

因素：

6.4.3.1产能标准（即生产能力标准）由工程研发技术部

门确定。用生产数量或者工时数量表示。

6.4.3.2制造费用预算与费用分配率（包含变动费用与固

定费用）。公式如下：

变动费用分配率二变动费用总额：标准总工时

固定费用分配率=固定费用总额：标准总工时

制造费用标准成本的计算公式如下：

变动费用标准成本二变动费用分配率x工时定额

固定费用标准成本二固定费用分配率x工时定额

6、关于成本监督

7.1企业财务部门的成本监督工作

财务部门的成本监督，除了结合成本操纵进行的工作

以外，还应做好下列工作：

7.1.1督促生产基层做好生产耗费的原始记录。

7.1.2完善物资耗费的计量与计价。

7.1.3健全材料领用审批、发放手续。

7.1.4健全在产品、半成品移动登记。

7.1.5推动原材料综合利用，边角料、废料再生利用。

7.1.6组织对消耗定额、费用指标、成本计划等执行情况的

检查。

7.2企业要紧负责人（总经理、财务总监）的成本监督工作

7.2.1督促制订成本计划，并负责审核批准。

7.2.2督促各部门执行成本管理的制度与成本核算规定。

7.2.3审核签署成本报表。

7.2.4主持召开成本分析会议，针对存在问题研究解决计策。

7.2.5责成有关部门对成本问题采取改进措施，掌握执行情

况的反馈信息。

7.3公司董事会的成本监督工作

董事会对成本监督通常是通过检查的形式进行。这种

检查，能够同对企业经济活动其他方面的检查结合进行，财

务稽查部门给予配合，监督的具体内容要紧有：

7.3.1企业领导与员工的成本观念是否树立。

7.3.2成本管理的基础工作与必要制度是否完善。

7.3.3是否遵守成本开支范围，正确核算成本。

7.3.4是否正确运用材料计划价格核算成本，不任意少摊或

者多摊差异。

7.3.5是否正确运用待摊费用与预提费用，不用待摊预提方

式调节成本。

7.3.6是否正确按时盘存产品，正确计算在产品成本，不人

为压低或者提高在产品成本。

7.3.7是否使用科学的、适合企业生产特点的成本计算，不

搞各类产品的费用“一锅煮”，平均分配。

7.3.8节约生产耗费、降低产品成本的措施是否有效，责任

是否落实。

7.3.9检查成本计划与成本报表编制与报送的及时性与准确

性。

8、附件

附件--------级核算编制成本计划程序图

附件二——分级核算编制成本计划程序图

附件三——价值工程计划实施程序图

附件四——辅助生产车间成本计划表

附件五——基本生产车间直接费用计划表

附件六——基本生产车间制造费用计划分配表

附件七——基本生产车间产品成本计划表

附件八——制造费用总预算表

附件九——要紧产品单位成本计划表

附件十——商品产品成本计划表

附件一:

一级核算编制成本计划程序图

编经营有关计划

成本历史资料

计

划各类消耗定额

?费用开支标准等

附件二：

分级核算编制成本计划程序图

编经营有关计划

成本历史资料

划各类消耗定额

?费用开支标准等

产品单位成本计划

商品产品成本计划

附件二：

价值工程计划实施程序图

确定目标成木

附件四；

辅助生产车间成本计划表

年度：单位：元

费用计划费用分配

成本项目金额受益部门生产工时分配率分配金额

直接材料第一车间

燃料动力第二车间

直接人工

制造费用管理部门

其中：合计

办公费分配率;费用总额：生产总工时

折旧费分配费用二各车间、部门生产工时X分配率

低值易耗品

劳动保护费

其他

合计

附件五:

基本生产车间直接费用计划表

车间：年度：单位：元

甲产品（计划产量_____）乙产品（计划产量____）

计量单单位成本总成本单位成本总成本

费用项目

单位价消耗金额消耗金额消耗金额消耗金额

定额定额定额定额

①②③:②@=⑤⑥⑦二⑧二⑨二⑧X

②X

X®二④X①©X⑥X①或者

计

丸

或者③X①计划⑦X计划

产<

计划产产量产量

量

直接材料

其中：

A材料千克

B材料千克

辅料元

燃料动力

其中：

煤千克

电度

直接人工工时

合计

附件六：

基本生产车间制造费用计划分配表

车间：年度：单位：元

费用计划费用分配

明细科目金额生产工时分配金额

工资产品名称单位、，立口分配率单位