（财务内部审计）审计工作底稿编制案例介绍存货

（三）确定原材料的增减变动及其收益（或损失）的记录（六）确定原材料的披露是否恰当。各大类期初、期末余额核对是否相符。如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。要进行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情他业务支出中材料销售成本进行核对；与其他业务支出中材料销售成本进行核对。抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符，并标注相应的审计标识。如明细帐与仓库台帐或卡片记录有差异，应结合存货实物盘点，查明原因并进行更正。定数”在该项目审定后录入。本案查验结论：原材料明细帐与仓库帐核对相符。调查。程序的重要样本。查验结论：经比较，原材料期初、期末结存余额未发现异常波动的情形。查验结论：与期初相比，原材料结存单价波动极小。况，应结合内控制度测试得出的结论，对各本入库单分别进行取样。根据入库单的存根联，对期末最后一张入库之后的若干份入库单进行取样。3、审查一笔采购原材料交易的实物验收单或入库单与相应）；括在期末实地盘点原材料的范围内；该情形说明截止测试正确。存货范围内；该情形会导致盘点存在差异，根据重要性原则决定是否要做审计调整。入库，并以暂估价记入当期的存货和负债帐内，待下期期初以红字冲销。本案中查验结论：经抽查测试，原材料期末截止未发现异常情况。抽查了原材料采购的记账凭证，以审核原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，处理的正确性。抽查原材料入帐凭证的主要查验内容：本案中查验结论：原材料入帐凭证经抽查，未发现异常情形。序体步骤如下：估；4、利用excel表格对发出原材料的计价正确性进行复核（底稿见索引A12-4-7-1~审单位采用的原材料计价方法不符合规定，必须根据重要性原则进行2、如果没有充分的理由，原材料计价方法在程度，并确定所需披露的有关财务信息。项目。差异过大，应扩大范围继续测试，并根据测试结果作出审计调整。有关内容将在后面章节单独阐述，在此不赘述。成查验记录。对于大额长期存放在外的原材料，应结合存货监盘或抽盘到现场查验。本案中将关联采购单价与非关联采购单价进行比较，用于评估关联采购价格公允性。作更正。本案中原材料关联采购事项及余额经与相关公司的审计人员口头核对，金额相符。沟通，明确具体要求后再行编制，保证相关数据正确性和完整性。货跌价准备，形成查验记录。序辅助材料”中与其他辅助材料一并进行记录。说明实质性审计程序。查出租、出借包装物的会计处理是否正确。2、上述审计程序仅适用于包装物在存货中占对包装物三相符及对其进行凭证测试即可。符；否正确，还要对低值易耗品摊销是否正确及其与固定资产划分的合规性予以关注。（三）确定生产成本的增减变动及其收益（或损失）的记录（六）确定生产成本的披露是否恰当。符，并标注相应的审计标识；本案中查验结论：生产成本明细帐与总账余额、存货－生产成本类余额核对相符。件消耗”及“其他”四大类。（5）生产成本中各成本项目或结转数与其他科目的发生额进行核对（底稿见索引经核对，如有差异应查明原因，并形成查验底稿。查验结论：经核对相符。材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。其主要内容包括：本案中同一产品前后各期的直接材料成本无重大变动，故该程序不适用。查验结论：经测试，直接材料成本计算正确。品的产量的分配方法是比较合理和适当的。本案材料原始凭证抽查结论：会计处理正确，领料单的签发已经授权批准。作并由材料会计复核。正确；本案不适用。本案不适用。1、材料成本计算分配的复核。复核所选样本的直接3、核对。核对原料发出及生产领用数量、要内容包括：稿见索引I3-4合格品极高，故采用这一分配方法是合理和适当的。本案直接人工成本与前期比较无异常变动，不适用。本案中人工费用发生额比较均衡和正常，无异常波动。5、与应付工资的审查交叉核对，抽查人工本案查验结论：凭证经抽查，未发现异常情况。本案不适用。本案不适用。1、人工成本计算分配的复核。复核所选样本的直接本案查验结论：制造费用汇总表与明细帐、总帐发生额核对相符。2、抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理（底稿索引A12-12-10-1-本案通过对大额制造费用凭证抽查，未发现异常情况。3、审阅制造费用明细帐，检查其核算内容及范围是否现象；查验结论：未发现大额制造费用期后入帐的现象。本案不适用。正确；本案不适用。本案不适用。本案结合大额制造费用的凭证测试，未发现制造费用中列支资本性支出现象。核算有关科目进行。2、样本的选取。测试样本的选取仁者见仁，同而不同。可以选一个月的成本计算单，也可以选某一产品品种等等。本案可以在样本中再选某一个或几个产品品种作为料、工、费测试的样本。进行全面审查复核。产成品发出计价采用当月一次加权平均法。具体数据见《产成品(未审数)分类增减变动明细（三）确定产成品的增减变动及其收益（或损失）的记录（六）确定产成品的披露是否恰当。表”中大类期初、期末余额核对是否相符。如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。本案中《产成品收、发、存各月明细表》对于产成品的入库及发出情抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符，并标注相应的审计标识。如明细帐与仓库台帐或卡片记录有差异，应结合存货实物盘点，查明原因并进行更正。对于数量差异较大且金额也重大的品种应进行实地详盘，并作相应处理。本案查验结论：产成品明细帐与仓库帐核对相符。调查。程序的重要样本。查验结论：经比较，产成品期初、期末结存余额未发现异常波动的情形。查验结论：与期初相比，结存产成品单位成本波动较小。本案中经比较，产成品本期无异常波动。根据入库单的存根联，对期末最后一张入库之后的若干份入库单进行取样。3、审查一笔采购产成品交易的实物验收单或入库单与相应大至期末之前若干日的入库单。本案查验结论：经抽查测试，产成品期末截止未本案仅对产成品入库单进行截止测试。抽查了产成品采购的记账凭证，以审核原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，的正确性。抽查产成品入帐凭证的主要查验内容：本案中查验结论：产成品凭证经抽查，未发现异常情形。确。具体步骤如下：合理性进行评估；4、利用excel表格对发出产成品的计价正确性进行复核（底稿见索引A12-13-6-1~审单位采用的产成品出库结转计价方法不符合规定，必2、如果没有充分的理由，产成品计价方程度，并确定所需披露的有关财务信息；差异过大，应扩大范围继续测试，并根据测试结果作出审计调整。有关内容将在后面章节单独阐述，在此不赘述。底稿见索引I3-4本案查验结论：经抽查核对，相符。底稿见索引I3-4本案查验结论：经抽查核对，相符。发现存货或成本核算上的异常情况。1、数据最好不要直接来源于生产成本中的料和费，这样，核对比较的金额直接载录；2、对于一些未通过正常存货科目结转入经比较，如有差异，应进行差异分析。税此类其他业务支出就不在载录数据之内。本案查验结论：经框算，存货与成本之间的勾稽关系相符，可以确认。（二）确定存货是否归被审计单位所有。计人员掌握被审计单位存货管理的情况和对存货盘点的初步安排。盘点预备会议，将盘点计划或指令、盘点的一般程序和基本要求传达给每一位参与人员。被审计单位如果是长期客户，且存货实物管理健全的，盘点前的规划可以相对简单些。否则，应进行详细规划，这样，可以增强存货监盘的效率和效果。点组织与准备工作进行问卷调查。问卷调查的对象主要是参）；堆放；地观察存货盘点，并要求其另定时间，重新准备。审计人员应到盘点现场观察和监盘盘点的全过程证登记汇总存货数量的正确性。点工作底稿如表所示。货凭证，以便审计时作截止测试之用。序，则表示存货项目的帐实相符的审计证据不足，应在审计报告中予以说明。论。时进行盘点。故本案例的存货盘点前规划较为简单，只需确定盘点日期即可。本案例经调查，存货盘点准备工作已到位，可以进行实地监盘。箱数，每箱件数，实地抽点的合计数量，抽点结果是否正确