2022年初级会计实务《财务报表》章节知识点详解

2022初级会计实务《财务报表》章节知识点详解

初级会计实务中涉及到财务报表的相关考点。财务数据可以实实在在反响公司经营能力，对上下游掌控能

力等，必须要懂。今天就总结一下财务报表中的相关考点。

一、负债表

1."货币资金”工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和

在途资金等货币资金的合计数。

2.“短期投资”工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1

年的其他投资。

3.“应收票据”工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承

兑汇票。

4.“应收帐款”工程，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项。

5.“坏帐准备”工程，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.“预付帐款”工程，反映企业预付给供应单位的款项。

7.“存货”工程，反映企业用未在库、在途和在加工中的各项存货的实际本钱，包括原材料、包装物、低

值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

8.“无形资产”工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

9.“短期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

10."应付帐款”工程，反映企业购置原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。

1L"预收收款”工程，反映企业预收购置单位的货款。

12.“长期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。

13.“长期应付款"工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补

偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资

产的租赁费以及住房周转金等。

14.“实收资本”工程，反映企业实际收到的资本总额。

15.“资本公积”工程和“盈余公积”工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。

16.“未分配利润"工程，反映企业尚未分配的利润。

二、利润表

利润表是反映企业一定期间内生产经营成果及其分配的财务报表。

1、营业收入：

公司收入：公司以营业收入为根底，减去营业本钱、各项税费等科目后得到净利润。

分析公司的收入首先要清楚收入的驱动因素。一般来说，产品销售的数量、价格与结构这三种因素决定了

收入，而公司自身的竞争优势与外部环境共同在中长期里决定了上述三种因素的变动。

收入分析还有一个更为直观的切入点就是收入增长的速度与波动。增长速度越快的公司一般竞争力更

强，收入的增速快过同业，市场份额将越来越高。收入的波动性越大，收入的质量越差，说明竞争力不够稳定。

分析波动性时，将公司的销售收入与行业景气度或者宏观经济周期的波动结合在一起考察，可以判断公司的

行业地位和抵御宏观经济周期波动的能力。

收入的分析中还需要关注公司大客户对收入的奉献程度，在财报中一般会披露前五名顾客信息，如果公

司绝大局部的收入由前儿名客户奉献，一定要小心，因为这些客户关系一旦破裂，公司的收入就会大幅下降。

2、营业本钱与毛利：

营业本钱是指已销售产品或者效劳的生产本钱，是生产过程中直接发生的本钱，不包含生产之外销售费用、

管理费用、财务费用等。单位产品本钱低的公司往往具备低本钱竞争优势，能够在行业低谷中存活下来。

毛利，是指营业收入减去营业本钱后的差额。

3、销售费用：

销售费用是为了销售商品或效劳所产生的费用，例如广告费、促销费、销售人员工资福利、销售机构的固

定资产折旧等。销售费用多与少说明不了问题。有的行业不需要营销或者仅需要很少的营销，例如一些垄断行业或

者客户不是社会群众的行业。而有的行业必须营销，你花的营销费用少，或者不懂花都不行，例如竞争剧烈的日化行

业，关键就在于销售的效率如何。

此外，通过考察公司营业利润/销售费用比例判断公司的销售效率，看公司每花出的一块钱销售费带来

的营业利润是否不断增加。除了财务判断外，可以从营销的角度看销售效率，公司做的广告或者营销活动，是

否花费不高，却又令人印象深刻。

值得注意的是在消费品行业，销售费用事实上是一种不断增长的固定本钱，几乎不可能被压缩，要特别小

心那些衰落的品牌，销售费用无法降低，但仍然无法挽回消费者，收入会不断下降，直接导致了公司的亏损，消

费品品牌一旦衰败，公司股价跌起来比周期性公司还要可怕。

4、管理费用:

企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用，包括工资福利、工会经费、行政开支、业务招待费等

等诸多内容。值得注意的是研发费用进行资本化处理就计入无形资产，当成期间费用的话就会计入管理费。公司

最好不需要研发，所生产的产品或效劳永不过时，当然在讲究技术创新的行业，研发不可或缺，也无法直接说研

发费用是高好还是低好，仍然需要结合研发所得出的成果价值，从研发效率的角度分析。

5、财务费用:

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损失、相关手续费

等。

当公司具备一定的行业地位和规模优势后，营业本钱和三项费用的增长会慢于收入的增长，净利润增长速

度大于营业收入增长速度，净利率提升的良性状况。

6、可持续的利润：

利润分析的要点是究竟公司获得的利润是否由主营业务产生，是否具备可持续性而非是偶发的。营业收

入减去营业本钱、三费和资产减值损失后，再加上公允价值变动效益、投资收益等科目就得到了营业利公允价值

变动收益，是交易性金融资产和公允价值海的投资性房地产的本期变动，简单来说就是上市公司炒股、炒楼还没卖，

但是又有浮盈的账面盈利，这种盈利显然是不稳定的，炒股、炒楼有涨就有跌，上市公司也不是专业的金融机构。

投资收益，分为两种情况，如果是收到被投资企业分得现金股息或者分享被投资企业的利润，这种投资收益

是有持续性的。但如果是卖掉长期股权投资，或者各类金融资产所得到的投资收益那么不具备持续性。

营业利润加上营业外收入减去营业外支出后就得到利润总额。营业外收入是指企业确认与企业生产经营活

动没有直接关系的各种收入，包括固定资产处置利得和无形资产出售利得，非货币性资产交换利得，债务重组利

得，企业合并损益，企业合并损益、政府补贴等科目，营业外收入从逻辑上是不具备可持续性，但的确存在例如政

府持续补助上市公司的情况，至于未来能否继续下去，就看投资人判断。利润总额扣除所得税后就得到公司的净利润。

有些上市公司是有所得税优惠的，这些优惠一般也有一定的期限。税收对于投资者并不完全是坏事，税交得越多，财

务造假风险反倒越小。

三、财务综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利

能力和营运能力。

1、分析偿愤能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产

对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

相关指标的计算公式如下：

资产负债率=负债总额+资产总额X100%

产权比例=负债总额+所有者权益总额X100%

注意两个公式的分子都是负债总额。

流动比例=流动资产+流动负债

速动比例=（流动资产-存货）+流动负债

现金比例=（货币资金+短期投资+应牧票据）+流动负债

需要注意的是，在这几个公式中负债是分母，确切说流动负债是分母。

利息保障倍数=（利息总额+利润总额）+利息费用

利息保障倍数反映税息前利润对利息总额的保障程度，流动比率和速动比率可以反映出企业的短期偿债能

力，该指标的合理数值应行业不同而有一定的差异，建议企业选择行业的平均水平作为比较依据。由于负债最终还

需现金归还，因此现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比最直接的反映出

企业的偿债能力和举借新债的能力。

现金净流量与到期债务比=经营现金净流量+本期到期的债务

本期到期的债务是指本期到期的长期债务和应付票据。

现金净流量与流动负债比=经营现金净流量+流动负债

现金净流量与债务总额比=经营现金净流量+债务总额

2、分析盈利能力常用的比率指标的含义及计算公式

从经营指标角度看，盈利能力的上下反映在销售毛利率和销售利润率上;从投资与报酬相结合的角度看，盈利

能力的衡量指标有总资产报酬率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量的角度看，盈利能力的

衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。

相关指标的计算公式如下：

（1）总资产报酬率=息税前利润+平均总资产X100%

其中息税前利润=利润总额+利息支出

平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）―2

（2）销售本钱率=主营业务本钱+主营业务收入X100%

（3）销售费用率=期间费用+主营业务收入X100%

这里说的期间费用不仅包括营业费用、财务费用和管理费用还包括主营业务税金及附加。（4）

销售净利率=净利润+主营业务收入X100%

（5）净资产收益率池叫权益净利率）=净利润+平均净资产X100与

平均净资产=（期初所有者权益总额+期末所有者权益总额）+2

将权益净利率分解后该公式变为：权益净利率=销售净利率X总资产周转率X权益乘数权

益乘数=1+（1-资产负债率）

（6）资本金利润率=利润总额+实收资本总金额X100%

会计期间内假设资本金发生变动，那么公式中的资本金用平均

数。资本金平均余额=（期初实收资本余额+期末实收资本余

额）+2

资本金利润率反映投资者投入企业资本金的获利能力，该比率越高说明资本的利用效果越高，企业资本金

的盈利能力越强;反之该比率越低那么说明资本的利用效果不佳，企业资本金的盈利能力越弱。

（7）净资产现金回收率=经营现金净流入+净资产X100%,这里的净资产使用平均数。（8）

总资产现金回收率=经营现金净流入+总资产X100乐这里的总资产也使用平均数。3、

分析营运能力常用的比率指标的含义及计算公式

营运能力指标包括应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率。相关

指标的计算公式如下：

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

应收账款周转天数=360天+应收