地质勘查事业单位财务管理存在的问题与改进方法

地质勘查事业单位（简称地勘单位）是主要承担在地质矿产勘查、水工环、环境保护等领域提供基础地质研究、地质资料的技术服务单位，其性质既具有稳定国家矿产资源勘查的公益服务职能，又可以向市场提供经营服务。因此部分地质勘查事业单位情况复杂，既承担各项国家勘查基金项目又投资有企业，大多数单位事企职能不分离，这对财务管理带来了巨大挑战。一、地质勘查事业单位财务工作总体评价（一）会计基础工作规范在单位实际工作中，地勘单位会计工作逐步程序化、标准化、模式化，无论是会计机构设计还是会计人员配置，都符合国家统一的事业单位会计制度相关规定，在会计核算方面遵循真实性、可比性、一致性原则。在制度执行方面，在事业单位层面下，全面执行2019年1月1日起执行的《政府会计制度》，下属企业层面下，执行《企业会计制度》。目前地勘单位坚持财务集中核算管理，会计管理制度建设较为健全，设置的会计岗位分工合理规范。项目管理方面，基本实现项目收支匹配，对单项目实行了单项目核算管理，基本适应并逐渐熟悉预算、执行及绩效管理。目前地勘单位杜绝了白条报账、找票冲账和代开发票现象，会计凭证业务审核流程完善，报销管理比较严谨，领导班子成员中有专门分管财务的领导，体现了单位对财务管理工作的重视。在会计凭证中记录的经济业务依据较为充分，凭证附件齐全、有效。在凭证装订方面，原始凭证整洁，粘贴单据规范。会计档案管理也符合相关规定。（二）内控管理增强近年来，地勘单位加强了内部控制管理力度，从简单的财务管理部门层面到单位层面内部控制，逐步推行全面性的、系统性的、全流程化管理模式。单位职工的内部控制自律意识明显增强，对风险的辨识度有所提高，地勘单位业务经营风险得到了有效控制。在实际工作中，编制了内部控制手册，内容涉及党建工作、业务工作、保密安全、财务管理、内部运行等多个方面，全面梳理了组织机构、规章制度和业务流程，这建立了较为完善的资金支付审批流程，建立健全了业务审批流程和审批表单机制，针对“三重一大”事项，强化了关键环节和重点业务风险防控。内控手册中按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，对涉及财务、业务等重要工作的一系列制度进行梳理，并严格按照制度设置流程，建立了有效的内部控制。（三）业财融合初见成效传统的财务管理模式无法满足事企混合的地勘单位的业务，面对以前时期的传统财务工作中事后的财务分析，更加需要的是财务事前对于业务的引导，财务人员从以前与业务部门相分离，到逐步树立了从财务看业务理念，通过财务发现问题并督促单位规范基础管理。目前地勘单位中财务工作和单位项目部门工作联系愈加紧密，尤其是以财政拨款项目为代表的勘查基金项目实现了预算管理，绩效监控、绩效评价分析，实现了在工作中，通过财务工作发现业务问题并督促各职能部门规范基础管理，财务部门建立了与经营部门、项目部门及其他管理部门协作配合，促进了合同及项目管理台账、债权管理台账、实物资产台账和协作机制的建立，推动了基础管理水平提升。部分单位尝试推进项目“一体化”建设，联动项目合同管理、财务管理规划项目实施进度。单位同时完善了合同及项目管理台账、债权、债务管理台账、实物资产台账和协作机制的建立，有效推动了“业财融合”水平提升。（四）财务信息化建设迈上新台阶目前各地勘单位均根据单位实际情况统筹安排会计信息化建设，逐步完善单位软硬件设施，以保障会计人员日常工作需要。技术手段方面，在会计系统中与软件供应商合作建设、维护包括总账、报表、资产、收付款合同等模块，完善核算系统设置，构建了各部门资源共享的信息化平台，各职能部门通过统一的信息化平台可以查询财务数据，实现单位内的资源共享，解决单位单项目核算财务管理资源效率问题。在制度建设方面，制定了财务管理办法，完善其中会计信息化管理制度，保障信息化平台的财务信息化建设迈上新台阶。（五）财务队伍建设取得成效地勘单位由于发展历程中90年代停滞，2000年后地质工作重新复苏，历史原因造成了将近10年的地质行业人才断层，早些年财务人才青黄不接。近年来各地勘单位高度重视财务人员人才队伍建设，会计从业人员结构逐步合理化，高学历化和高职称化。逐步形成一批能够逐步独立承担财务工作的年轻骨干中坚力量。尤其是地勘单位逐步转变经营观念，让财务工作更多参与到单位的经济业务管理中，锻炼了会计人员的工作能力，有助于单位的良性发展。二、地质勘查事业单位财务管理常见的问题（一）新旧会计制度衔接后仍存在的问题新《政府会计制度》实施以来，部分单位仍不同程度的存在新旧会计制度衔接后问题，例如财政拨款结转或结余的金额大于资金结存的金额，非财政拨款结转或结余的资金金额大于资金结存的金额，或是非财政拨款结余大于0的情况，存在这样的情况的主要原因是2019年《政府会计制度》转换时，期初的数据没有核准正确，在转换期初时，应验证公式：财务会计货币资金+暂付款+备用金-暂收款-托管资金=资金结存，若没有进行严谨的验证，造成年初资金结存不正确，导致出现年末资金结存金额异常的情况。另外部分单位由于项目资金来源不同，存在社会资金、财政资金、专项资金的情况，没有核实清楚各资金类别下结转结余数是否正确，造成部分科目例如财政拨款结转或结余、非财政拨款结转或结余、专用结余、经营结余等科目期末金额异常的情况。另外，在预算会计编制时，要正确理解单位预算会计，凡是属于单位预算管理的资金流入、流出都要平行记账，较为特殊的业务要正确理解，例如：（1）单位之间借出、借入款应在债务还本、债务支出时平行记账；（2）项目借款不应平行记账；（3）收到借调人员费用属于单位可支配预算资金应平行记账；（4）专项资金项目预提费用无资金支出，不应平行记账；（5）收到或付出保证金、押金不属于单位资金，不应平行记账。因此，要对单位资金平行记账情况进行检查，若不符合平行记账规则的应予以调整。（二）会计基础工作存在的问题在地勘单位中，由于情况的复杂性，对于会计从业人员提出了较高的要求，会计人员需要熟悉《政府会计制度准则》和《企业会计准则》，对于不同的业务要有相应的处理方式，但是仍然会出现一些常见的不正确的情况，例如：（1）党费仍然在往来账中核算；（2）应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款混淆使用；（3）管理费用、业务活动费用、项目成本核算不清晰、不正确；（4）企业聘用人员工资未通过应付职工薪酬核算；（5）成本费用直接在净资产科目列支；（6）成本费用支付凭证原始凭证不充分、不完整；（7）预提费用或应付款挂账依据不充分不完整；综上来看，这些问题主要是由于会计人员在实际操作中对会计基础规范掌握不扎实，缺乏对于细节问题的思考和把控。（三）资产管理中存在的问题由于地勘单位需要承接各类项目需要各种专用设备，大多地勘单位购买有钻探、水文、测绘等种类的资产价值高的专用设备，因此国有资产管理质量对于地勘事业单位履行公益服务的目标和强化市场经营有重要意义，但目前仍有地勘单位在资产管理中存在资产配置不合理、资产使用效率低下或资产管理混乱一系列的问题。具体表现在各类资产的实物管理部门及职责不明确，财务与实物管理部门协作配合不到位，设备仪器管理台账不规范等情况，出现这样的情况的原因主要是在国有资产的管理的过程中的内部控制机制的缺失、资产管理信息化水平低下或是国有资产管理理念滞后。（四）财务队伍建设存在的问题地勘事业单位财务人员结构一般很稳定，流动性较弱，财务人员的管理比较封闭，会计岗位长期不变，长期重复机械性枯燥的工作内容，往往导致财务人员在工作一段时期后，逐渐丧失工作热情，也就很难激发财务人员的钻研精神。另外，政府会计制度的转换对财务人员的业务知识水平得到一定的挑战，地勘事业单位更加重视对于地质勘查事业技术人员的培训，财务作为机关后勤人员，得到的培训机会相对较少，不能完全满足对于财务管理人员的管理及专业技术水平的素质要求。地质勘查事业单位主要工作为各类地质勘查项目，财务人员招聘往往为财务专业技术人员，对于单位地勘工作不十分了解，造成项目技术人员与财务人员工作不能相互理解，不利于项目人员报账。另外，财务人员由于不懂地质勘查专业技术，因此在推动业财融合工作中不受重视，造成财务管理工作与业务工作脱钩的情况。三、地质勘查事业单位财务管理改进方法（一）梳理新旧会计制度期初数据并检查会计核算年初的新旧会计制度衔接是《政府会计制度》执行的起点，因此，地勘单位若出现资金异常的情况，要重新梳理新旧衔接会计档案，核查新旧会计制度下的验证公式是否正确，在检查中编辑预算结余类科目期初余额平衡表（如表1所示），对于不正确的期初余额进行一次会计分录账面调整，重新编辑后再次装订成册。表1预算结余类科目期初余额平衡表月末、年末时，要同样使用公式检查科目余额的正确性，尤其是对于特殊业务平行记账情况进行检查，每月核准正确，避免年末时检查时不好查明原因的情况。（二）加强基础会计工作设置在地勘事业单位中不断加强基础会计工作规范，要遵循地勘单位实际情况建立的财务管理相关制度，以加强对自身行为的约束性，从财务管理工作角度对单位内部管理制度提出合理化建议，不断地修订完善单位相关管理制度。在工作中，要树立会计人员职业道德观念，杜绝财务人员为个人谋私的情况出现，用实际行动维护单位的利益，保障国有资产不流失，不断提高工作水平。（三）强化内部控制提升资产管理提升资产管理工作，需要设置独立的、专门的国有资产管理部门，或是配置专门的具有极高专业素养的工作人员。在内部控制制度编制中，制定地勘事业单位业务相符的资产管理制度，专门明确资产管理的各项环节和业务流程，按照流程严格执行，避免在资产管理中存在的漏洞，另外，在具体业务中，应注意以下国有资产内部控制关键：（1）对于单位购置的资产应坚持一年一清，积极主动收集依据报批核销处理，核销后的资产残值处置要评估、竞价、公开处理。（2）针对地勘事业单位各类资产的实务管理部门分类，可根据资产类别明确实物管理部门和职责，比如：房屋、土地由物管部门管理，设备物资由生产、仓库等科室管理，办公设备家具由办公室管理，矿业权由总工办管理。（3）在资产购置中，应有采购申请、审批表单、决策文件、验收入库等依据，重大采购还应附采购方式（招标）证明。（4）资产原件交由单位档案室保管，复印件进入实物管理档案，并根据管理使用情况动态更新台账信息。（5）资产管理部门，对于资产管理台账应标注已入账信息，并根据使用、维修情况动态更新台账信息。（6）财务部门应与财务部门应承担主体责任，帮助指导实物部门建立台账，牵头组织盘点和资产处置等工作，日常与实物部门对账核账。（四）提升财务工作队伍水平在财务管理工作中，财务人员队伍建设是核心工作，只有财务人员具备较高的岗位责任心，业务钻研和学习的热情，才能将财务工作做好。在工作中可以增加轮岗制度，使财务人员被交流分配到新的岗位上，容易激发其新鲜感和挑战欲，使轮岗使财务人员有机会了解和熟悉本单位财务工作或是地勘专业技术工作的内容和流程，提升其综合业务能力，增强财务队伍活力。提升会计人员专业业务水平，应增强对其的培训和管理，不断提高综合素质，对不同业务开展不同类别的培训，例如政府会计制度培训、企业会计制度培训、财政部门预决算培训、财政专项资金培训等。在日常生活中，注重对会计人员职称的提升，完善知识储备，掌握更多的技能，确保财务人员对政策、法规理解到