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文档简介

会计实操文库生物制药厂的账务处理分录-记账实操一、原材料采购1.购入原材料,价款100,000元,增值税进项税额13,000元,货款已付。借:原材料100,000应交税费——应交增值税(进项税额)13,000贷:银行存款113,000二、研发支出1.研发部门发生研发人员工资50,000元。借:研发支出——费用化支出(人员工资)50,000贷:应付职工薪酬50,0002.研发过程中领用原材料30,000元。借:研发支出——费用化支出(材料费用)30,000贷:原材料30,0003.期末,将研发支出费用化部分转入管理费用。借:管理费用80,000贷:研发支出——费用化支出80,000三、生产环节1.领用原材料80,000元投入生产。借:生产成本——直接材料80,000贷:原材料80,0002.生产工人工资30,000元。借:生产成本——直接人工30,000贷:应付职工薪酬30,0003.车间发生水电费等制造费用20,000元。借:制造费用20,000贷:银行存款等20,0004.月末,将制造费用分配转入生产成本。假设按照生产工时分配,分配率计算后,某产品应分配制造费用15,000元。借:生产成本——制造费用15,000贷:制造费用15,000四、产品完工入库1.产品完工,总成本125,000元,验收入库。借:库存商品125,000贷:生产成本125,000五、销售环节1.销售产品,价款200,000元,增值税销项税额26,000元,款项未收。借:应收账款226,000贷:主营业务收入200,000应交税费——应交增值税(销项税额)26,0002.结转销售成本,假设销售产品成本为100,000元。借:主营业务成本100,000贷:库存商品100,000六、固定资产核算1.购入生产设备,价款500,000元,增值税进项税额65,000元,安装费10,000元,款项已付。借:在建工程500,000应交税费——应交增值税(进项税额)65,000贷:银行存款565,000支付安装费:借:在建工程10,000贷:银行存款10,000安装完毕,交付使用:借:固定资产510,000贷:在建工程510,0002.计提固定资产折旧,假设该设备每月折旧额为4,000元。借:制造费用4,000贷:累计折旧4,000七、期间费用1.发生管理费用,如办公费5,000元,以银行存款支付。借:管理费用5,000贷:银行存款5,0002.发生销售费用,如广告费10,000元,以银行存款支付。借:销售费用10,000贷:银行存款10,000八、期末结转1.结转收入类科目。借:主营业务收入200,000贷:本年利润200,0002.结转费用类科目。借:本年利润120,000(管理费用、销售费用、主营业务成本及研发费用转入部分等之和)贷:管理费用、销售费用、主营业务成本等相应科目。公司财务的管理制度一、基本原则为加强对企业的财务管理,堵塞漏洞,增收节支,提高效益,特制度本制度。1、财会人员要认真履行职责,根据《会计法》、《会计准则》及《财务通则》等法律法规的规定,真实、准确、完整地反映典当行经营状况。2、财会人员要始终坚持“帐表相符、帐帐相符、帐证相符、帐实相符”的“四相符”原则,做到凭证要素齐全、往来帐目清楚,资金日清月结。3、财会人员要按照商务、工商、税务等部门的要求及时准确地上报财务报表及相关资料;要定期向总经理上报业务经营情况和损益情况。二、收支管理1、典当行的一切收入统一由财务部管理,财务应严格执行收支两条线的原则,典当收入款任何人无权以收抵支和挪作它用。2、出纳员收款,必须使用财务部指定认可的收款单。3、凡因公需借用公款者,必须按照规定的借款审批程序,报经总经理批准。所借公款均要在办理公务结束后三天内,到财务部办理报帐手续。三、票证及印章管理财务部要建立重要空白凭证领用登记制度,对质押当票、转帐支票、现金支票、缴款单等重要凭证,财务部门要统一购置,按照数量、种类造册登记。重要凭证领用必须按以下规定执行,用完后的存根不需留存的要及时上交财务部门。1、支票管理(1)支票的购买、签发均由出纳人员管理,出纳员应建立“支票使用登记簿”,按支票号顺序登记支票的发出日期、用途、金额、经办人等。(2)支票上使用的印鉴共2枚,其中个人印章由出纳员保管,财务专用章由财务部经理保管,会计人员对支票的签发要实行监督。(3)出纳员在填写支票时,要按照银行的有关规定执行,不准签发空头支票,不准签发远期支票,不准出租或出借支票。(4)作废的支票,出纳员要在支票存根上盖“作废”章,并在“支票使用登记簿”上注明“作废”,并将该支票交给财务经理存档备查。(5)领用支票时,领用人须填写支票申领单,经总经理批准、财务部经理签字、领用人在“支票使用登记簿”上签字后,方可领用。(6)领用支票的业务部门,应妥善保管已领用的'支票,并应在领用支票之日起七天内向财务部门结算,否则不予办理新的业务。2、当票管理(1)当票是当户与典当行发生质押、抵押融资关系的重要原始凭据,财务部门购进印制的当票要统一登记,营业部、业务部在领用空白当票时,要按印刷号码的先后顺序;领用人领用当票时应填写“当票申领单”,注明本数及号码数,由业务经理签字,总经理批准后,在当票使用登记簿上签字。(2)财务部要监督当票使用,实行定期或不定期的检查制度。每月底要对当月当票使用情况及库存当票的实物情况进行盘点核对,检查保管是否有误。四、现金管理根据中国人民银行颁布的现金管理条例,结合本典当行的实际情况特作如下规定:1、公司的现金只能由财务部的出纳员负责收支和保管,其他任何人无权办理现金收支业务。2、现金只能在规定的范围内使用,包括:支付职工工资、津贴;支付个人劳务报酬;支付各种劳保福利费用;出差人员的差旅费;结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出等。3、营业部备用现金初步核定为5千元,根据业务情况,备用金超过5千元需上缴财务部;备用金不足时,可向财务部重新申领以补足备用金。4、现金收入应于当日送存银行,一般情况下,不得坐支现金。营业部备用金使用应一日一结,定期与财务部出纳对帐;财务部可定时或不定时抽查柜台备用金使用情况。5、现金收付的各种原始凭证,必须经过会计人员严格审查,并编制记帐凭证,出纳人员应根据经过审核的记帐凭证,办理收款和付款业务。6、出纳人员在收付现金后,必须在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,以表示原始凭证上所列款项收到或已经支付,以防止重收或重付。7、建立现金日记帐,由出纳人员根据审核无误的记帐凭证逐笔记载现金的收、付,并在记帐凭证上签章,作为已经记帐的依据。每日营业终了,应计算出当日现金的收入,付出及结余,做到帐款、帐帐相符。8、出纳人员必须严格遵守现金管理制度的规定,不准私自挪用现金;不准以“白条”抵库;不准谎报用途套取现金;不准将私人现金与公款混合;不准将私人财物放入公家保险柜内。9、现金存折由会计保管,密码由出纳员保留,取款时,由出纳办理,取款完毕,存折退归会计保管。为了保证现金的安全,每天的库存现金不得超过银行核定的2万元限额。10、为加强对出纳工作的监督,财务主管应对出纳人员经管的现金进行定期、不定期的清查,发现帐款不符或者有其他不符合规定的行为,应及时查明原因,报领导和有关部门处理。五、费用管理1、费用支出应按照增收节支、降低成本的原则严格控制,逐步建立各项费用的定额控制办法,以达到节约成本,提高效益的目的。2、办公用品采购:办公用品的购买,先由各部门提出书面计划表,包括数量、预计金额,交办公室汇

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