做账实操-车辆应用的电子控制系统公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-车辆应用的电子控制系统公司的账务处理示例一、采购环节（一）原材料采购1.采购电子元件等原材料假设某车辆电子控制系统公司从供应商处采购电子元件、电路板等原材料，采购明细如下：-采购电子元件，数量为1000个，单价为5元/个，金额为5000元。-采购电路板，数量为200块，单价为30元/块，金额为6000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=5000+6000=11000元增值税额=11000×13%=1430元会计分录如下：借：原材料-电子元件5000原材料-电路板6000应交税费-应交增值税（进项税额）1430贷：银行存款124302.采购退货若发现部分采购的电子元件存在质量问题，退回给供应商。假设退回电子元件100个，对应的采购成本为100×5=500元。会计分录如下：借：银行存款565（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，500×13%=65）应交税费-应交增值税（进项税额）65（红字）贷：原材料-电子元件500二、生产环节（一）领用原材料假设生产一批车辆电子控制系统产品，领用电子元件800个，单位成本按采购单价5元/个计算，领用成本=800×5=4000元；领用电路板150块，单位成本按采购单价30元/块计算，领用成本=150×30=4500元。会计分录如下：借：生产成本-直接材料8500（4000+4500）贷：原材料-电子元件4000原材料-电路板4500（二）人工成本支付生产工人工资10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工10000贷：应付职工薪酬10000支付工资时：借：应付职工薪酬10000贷：银行存款10000（三）制造费用分配假设本月制造费用共计6000元（包括车间设备折旧、水电费等），按生产工人工资比例分配到产品成本中。分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额=6000÷10000=0.6分配到该批产品的制造费用=10000×0.6=6000元会计分录如下：借：生产成本-制造费用6000贷：制造费用6000（四）产品完工入库假设该批车辆电子控制系统产品全部完工入库，生产成本总计为：8500+10000+6000=24500元会计分录如下：借：库存商品-车辆电子控制系统产品24500贷：生产成本-直接材料8500生产成本-直接人工10000生产成本-制造费用6000三、销售环节（一）现销业务公司销售车辆电子控制系统产品，假设某一天销售产品的数量为100套，销售单价为400元/套，增值税税率为13%。销售收入=100×400=40000元增值税销项税额=40000×13%=5200元会计分录如下：借：银行存款45200贷：主营业务收入-车辆电子控制系统产品销售40000应交税费-应交增值税（销项税额）5200同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售产品的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）24500÷（800÷100）=306.25元/套，销售成本=100×306.25=30625元。会计分录如下：借：主营业务成本-车辆电子控制系统产品销售30625贷：库存商品-车辆电子控制系统产品30625（二）赊销业务假设向某汽车制造企业赊销一批车辆电子控制系统产品，销售数量为200套，销售单价为420元/套，增值税税率为13%。销售收入=200×420=84000元增值税销项税额=84000×13%=10920元会计分录如下：借：应收账款-某汽车制造企业94920贷：主营业务收入-车辆电子控制系统产品销售84000应交税费-应交增值税（销项税额）10920结转销售成本，假设单位成本为320元/套（根据库存成本核算情况确定），销售成本=200×320=64000元。会计分录如下：借：主营业务成本-车辆电子控制系统产品销售64000贷：库存商品-车辆电子控制系统产品64000四、研发环节（一）研发费用支出1.研发人员工资及福利支付研发人员工资15000元，同时发放福利3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）18000贷：应付职工薪酬18000支付工资时：借：应付职工薪酬18000贷：银行存款180002.购买研发设备及材料购买研发专用设备一台，价值30000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付；购买研发用材料5000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备采购金额=30000元设备增值税额=30000×13%=3900元材料采购金额=5000元材料增值税额=5000×13%=650元会计分录如下：借：固定资产-研发专用设备30000原材料-研发用材料5000应交税费-应交增值税（进项税额）4550（3900+650）贷：银行存款395503.研发场地租赁费用租赁研发场地，每月租金2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（场地租赁）2000贷：银行存款2000（二）研发费用结转假设本月研发支出全部为费用化支出，期末将研发支出结转至管理费用。会计分录如下：借：管理费用-研发费用22000（18000+2000）贷：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）18000研发支出-费用化支出（场地租赁）2000五、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资12000元，同时发放福利2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利12000管理费用-管理人员福利2000贷：应付职工薪酬14000支付工资时：借：应付职工薪酬14000贷：银行存款140002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月1500元，水电费每月500元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费1500贷：银行存款1500（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用3000贷：银行存款3000六、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付原材料款公司计划采购一批电子元件，预付给供应商2000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商2000贷：银行存款2000-当电子元件到货并验收合格，支付剩余款项（假设电子元件总价为5000元，已付定金2000元，剩余3000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。电子元件采购金额=5000元增值税额=5000×13%=650元会计分录如下：借：原材料-电子元件5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：预付账款-供应商2000银行存款36502.预付设备款预付购买一台生产设备的款项3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-设备供应商3000贷：银行存款3000-当设备到货并验收合格，支付剩余款项（假设设备总价为8000元，已付定金3000元，剩余5000元），增值税税率为13%（假设设备供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。设备采购金额=8000元增值税额=8000×13%=1040元会计分录如下：借：固定资产-生产设备8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：预付账款-设备供应商3000银行存款5040（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款10000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可充当坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款3000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备3000贷：应收账款-客户名称3000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工