做账实操-对外承包工程公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-对外承包工程公司的账务处理示例一、项目承接环节（一）签订承包工程合同当公司与境外客户签订对外承包工程合同后，需对合同相关条款进行分析，确定合同金额、收款方式、工程进度安排等重要信息。假设公司签订了一份境外某基础设施建设项目的承包合同，合同金额为1000万美元（为方便示例，此处暂按美元计价，实际业务中需根据汇率换算成人民币记账，汇率以业务发生时为准），合同约定按照工程进度分阶段收款。二、工程实施环节（一）设备及材料采购1.国内采购并出口如果从国内采购工程所需设备及材料用于该境外项目，采购设备价值500万元人民币，增值税税率假设为13%（一般纳税人适用税率，实际根据相关政策确定），材料价值300万元人民币，增值税税率同样为13%。款项通过银行转账支付，设备及材料已验收入库并准备出口。-设备采购：设备采购金额=500万元增值税额=500×13%=65万元会计分录如下：借：原材料-工程设备（用于[项目名称]）5000000应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000-材料采购：材料采购金额=300万元增值税额=300×13%=39万元会计分录如下：借：原材料-工程材料（用于[项目名称]）3000000应交税费-应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000当设备及材料出口时，根据相关政策可申请退税（假设设备退税率为10%，材料退税率为9%）。-设备出口退税：可退税额=500×10%=50万元会计分录如下：借：其他应收款-出口退税（设备）500000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）500000-材料出口退税：可退税额=300×9%=27万元会计分录如下：借：其他应收款-出口退税（材料）270000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2700002.境外当地采购若在境外当地采购部分材料及设备，价值200万美元（按当时汇率换算成人民币记账，假设汇率为1:7，即1400万元人民币），款项通过当地银行账户支付（假设公司已在境外设立相关账户）。会计分录如下：借：原材料-工程材料（用于[项目名称]，境外采购）14000000贷：银行存款（境外账户）14000000（二）人工成本支付参与该境外项目的施工人员工资、奖金、津贴等人工费用共计800万元人民币，通过银行转账支付（假设从国内支付到境外项目账户或直接支付给境外施工人员在国内的账户等方式）。会计分录如下：借：工程施工-合同成本-人工成本（[项目名称]）8000000贷：应付职工薪酬8000000支付工资时：借：应付职工薪酬8000000贷：银行存款8000000（三）工程间接费用1.项目管理人员工资及福利支付项目管理人员工资300万元人民币，同时发放福利100万元人民币，通过银行转账支付。会计分录如下：借：工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-管理人员工资及福利4000000贷：应付职工薪酬4000000支付工资时：借：应付职工薪酬4000000贷：银行存款40000002.项目办公场地租金及水电费（境外）支付境外项目办公场地租金每月50万元人民币，水电费每月20万元人民币，通过银行转账支付（假设从国内支付到境外项目账户或通过境外当地账户支付）。会计分录如下：借：工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-办公场地租金及水电费7000000贷：银行存款7000000三、收入确认及成本核算环节（一）按照工程进度确认收入根据合同约定及工程实际进度，假设在项目实施到中期时，经评估已完成工程总量的40%，按照完工百分比法确认收入。合同金额为1000万美元，按当时汇率1:7换算成人民币为7000万元，本期应确认收入=7000×40%=2800万元。增值税税率假设为9%（建筑服务等相关业务适用税率，实际根据相关政策确定），增值税销项税额=2800×9%=252万元。会计分录如下：借：应收账款-[客户名称]30520000贷：主营业务收入-[项目名称]28000000应交税费-应交增值税（销项税额）2520000同时，结转相应的成本。假设经核算，截至目前已发生的成本（包括人工、设备、材料、间接费用等）为1800万元。会计分录如下：借：主营业务成本-[项目名称]18000000贷：工程施工-合同成本-人工成本（[项目名称]）工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-管理人员工资及福利工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-办公场地租金及水电费工程施工-合同成本-材料成本（[项目名称]）工程施工-合同成本-设备成本（[项目名称]）（二）工程完工结算当项目完工并通过验收后，进行最终结算。假设最终结算金额与合同金额一致，为1000万美元（7000万元人民币），此时需确认剩余收入并结转全部成本。-确认剩余收入：剩余收入=7000-2800=4200万元增值税销项税额=4200×9%=378万元会计分录如下：借：应收账款-[客户名称]45780000贷：主营业务收入-[项目名称]42000000应交税费-应交增值税（销项税额）3780000-结转全部成本：假设经核算，整个项目累计发生的成本为3000万元。会计分录如下：借：主营业务成本-[项目名称]30000000贷：工程施工-合同成本-人工成本（[项目名称]）工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-管理人员工资及福利工程施工-合同成本-间接费用（[项目名称]）-办公场地租金及水电费工程施工-合同成本-材料成本（[项目名称]）工程施工-合同成本-设备成本（[项目名称]）四、其他事项（一）汇率变动影响由于对外承包工程涉及境外业务，汇率变动会对账务产生影响。例如，在项目实施过程中，若汇率从1:7变为1:6.5，对于已确认的应收账款（假设已确认应收账款金额为3000万元人民币，按原汇率1:7换算成美元为428.57万美元），在按照新汇率换算成人民币时会发生变动。变动后的人民币金额=428.57×6.5=2785.705万元会计分录如下：借：财务费用-汇兑损益214.295万元贷：应收账款-[客户名称]214.295万元同样，对于已发生的成本（假设已发生成本金额为2000万元人民币，按原汇率1:7换算成美元为285.71万美元），在按照新汇率换算成人民币时也会发生变动。变动后的人民币金额=285.71×6.5=1857.115万元会计分录如下：借：工程施工-合同成本-人工成本（[项目名称]）等（根据具体成本科目调整）-242.885万元贷：财务费用-汇兑损益-242.885万元（二）境外税收缴纳及回国抵免在境外开展业务可能需要缴纳当地税收，假设在境外缴纳企业所得税100万元人民币（按当地税收政策计算）。回国后，根据我国相关税收政策，可在一定条件下对境外已缴纳的税收进行抵免。-在境外缴纳税款时：会计分录如下：借：所得税费用-境外所得税1000000贷：银行存款（境外账户）1000000-回国抵免时（假设符合抵免条件）：会计分录如下：借：应交税费-企业所得税（国内）-1000000贷：所得税费用-境外所得税-1000000财务报销流程通常包括以下步骤：一、报销申请1.员工在发生费用支出后，收集相关的原始凭证，如发票、收据、车票等。2.填写报销单，注明报销项目、金额、日期、用途等信息，并附上原始凭证。3.将报销单提交给部门负责人审批。二、部门审批1.部门负责人审核报销单的真实性、合理性和必要性。2.检查报销项目是否符合公司的费用政策和预算要求。3.如无问题，在报销单上签字确认，并提交给财务部门。三、财务审核1.财务人员对报销单进行审核，包括以下方面：检查原始凭证的真实性、合法性和完整性。核对报销金额是否与原始凭证一致。审核报销项目是否符合公司的财务制度和费用标准。2.如有问题，财务人员会与报销人或部门负责人沟通，要求补充或更正相关资料。3.审核通过后，财务人员在报销单上签字确认，并进行账务处理。四、领导审批1.对于较大金额的报销或特殊费用项目，可能需要经过公司领导的审批。2.领导根据公司的财务政策和经营情况，对报销单进行审批。3.如批准，领导在报销单上签字确认；如不批准，说明原因并退回给相关部门。五、报销付