2024年税务考试-税务筹划员考试近5年真题附答案

（图片大小可自由调整）2024年税务考试-税务筹划员考试近5年真题荟萃附答案第I卷一.参考题库(共100题)1.某酒厂将自产药酒100箱以福利的形式发给职工。由于该产品是新开发项目，没有同类消费品的价格可参考，每箱药酒的生产成本为560元。药酒的成本利润率是5%，税率为10%，该厂本月应纳消费税为（）A、6533.3元B、6523.2元C、6534元D、6532.3元2.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是1000万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费150万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用100万元。第二，委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值250万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费220万元；运回后仍以1000万元对外销售。第三，该厂自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用220万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税税率25％，城建税7％，教育费附加3％。请根据以上资料，做出筹划方案。（不考虑从量税和增值税税负）3.侵害财产权的赔偿标准正确的是（）A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金4.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。5.各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人的实际税收负担降低。6.在我国税收体系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，不包括（）A、海关B、财政部C、街道办事处D、税务总局7.如果企业发放现金股利，股东须按（）的税率缴纳个人所得税。A、5%B、10%C、15%D、20％8.请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？9.按实际数预缴企业所得税的企业分月或分季预缴时，宜忽略会计利润与应纳税所得额的差异，按会计利润申报。这样可以起到推迟纳税的作用。10.以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。A、正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；B、盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；C、享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；D、纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。11.甲公司2008年12月31日，无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限及摊销方法等均不变。该无形资产为2004年1月2日购入的，实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2009年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（）万元。A、405B、216C、300D、32112.企业所得税法第四条规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％。企业所得税法第二十七条规定，对上述所得，可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，对上述所得，减按（）的税率征收企业所得税。A、20%B、24%C、15％D、10%13.税务筹划的原则包括（）A、守法性原则B、规避风险原则C、经济性原则D、整体性原则14.房地产企业将开发的商品房对外出租收取租金，按规定应缴纳（）。A、房产税B、营业税C、城市维护建设税及教育费附加D、企业所得税15.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（）。A、电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让B、广告公司支付的灯箱广告制作费C、贷款业务的利息支出D、娱乐业收取的烟酒饮料费16.为什么进行旧房更新改造或装饰装修而发生的相关费用被确认为修理支出对企业有利？17.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）A、建筑物转让所得B、土地使用权转让所得C、机器设备转让所得D、股票转让所得18.（）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A、免税B、扣除C、减税D、节税19.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。20.某公司为国家重点扶持高新技术企业上年度经税务机关核实，实现收入总额4000万元，国债利息收入20万元，各项成本、费用3700万元，准予扣除的销售税金150万元，营业外支出120万元（其中有广告费支出20万元，非广告性赞助10万元）支付流转税滞纳金4万元。（10分）请要求根据上述资料：（1）分析计算当年应纳税所得额。（2）计算当年应纳所得税额（税率15%）。21.普惠制是在（）基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。A、最惠国税率B、协定税率C、特惠税率D、普通税率22.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。23.房地产开发公司单设独立核算的物业公司收取有关代收款项有利于降低营业税税负2016年税务筹划师考试试题（理论部分）注册税务师。24.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。25.创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。即创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A、17%B、15％C、70%D、10％26.列税种，主要由国税局系统负责征收但属于中央、地方共享税种的是（）。A、增值税B、资源税C、营业税D、城市维护建设税27.按照城镇土地使用税的有关规定，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款。28.企业组织形式有多种。依据财产和法律责任权限，国际上通常将企业分为（）三种类型。A、公司制企业B、合伙企业C、个人独资企业D、子公司29.把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，属于企业分立。30.纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。31.企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列（）收取或者支付价款、费用。A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定D、独立企业之间的业务往来确定32.（）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A、欠税B、漏税C、抗税D、偷税33.纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。A、50%D、≥50%34.一般情况下，增值税征税的税率高，为17%，而退税税率低，其中有（）。A、4%B、5%C、13%D、17%35.按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（）的税收优惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%36.某卡拉OK歌舞厅某月门票收入20万元，台位费收入10万元，相关的烟酒和饮料费收入10万元，适用税率为20%，该歌舞厅当月应交的营业税额为（）。A、5万元B、2万元C、8万元D、4.8万元37.以下不符合税务筹划描述的是：（）A、纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。B、纳税人依照所设计的现行法规，在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。C、税务筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。D、税务筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。38.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。39.下列项目符合房产税现行规定的是（）。A、中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税B、中央空调单独记账核算的不征房产税C、更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D、以房屋为载体的消防设备不计征房产税40.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。A、3％B、30％C、不准D、全额41.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。42.某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160万元，预计2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15％。企业如何进行税务筹划？43.下列属于税务筹划的具体目标的有（）。A、恰当履行纳税义务B、纳税成本最低化C、税收负担最低化D、间接纳税成本最低44.下列行为中（）不属于降低税收负担的违法行为。A、节税B、偷税C、欠税D、抗税45.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。46.对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时，按以下（）方法进行清算。A、每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据B、每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款C、无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税D、每月开票金额大于应征增值税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定不定期定额的依据E、每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款47.按业务收入计算交际应酬费的行业有（）。A、工业制造业B、建筑安装业C、养殖业D、种植业48.税收优惠没有一点弊端。49.单位或个人在发生下列（）行为时，需要缴纳相关营业税和缴纳城建税。A、单位转让技术取得收入B、销售自建不动产取得收入C、个人取得偶然所得D、销售免税货物50.以下说法正确的是：（）。A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任51.下列（）不是税收筹划的客观原因。A、纳税人千方百计钻法律空子B、国家间税收管理辖的的差别C、国家间税收制度的差别D、外汇管制与住所的影响52.累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。A、直线摊销B、快速折旧C、平均折旧D、无所谓53.税制的扣除与特定适用范围的免税、减税不同。税收扣除适用于（）纳税人。A、所有B、特定C、大多数D、少数54.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的普通护肤护发品D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车55.属于个人所得税免税项目的是（）。A、对学生个人参与“迎奥运知识竞赛”活动并获得的资金B、因严重自然灾害造成重大损失的C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金56.某公司是一个年销售额（不含税）保持在80万元左右的商业企业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税为60×117%=70.2万元），如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，试分析企业可供选择的纳税方案。57.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（）。A、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B、存量房地产的买卖C、将房地产转让到所投资、联营的企业中D、房地产的继承58.准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（）A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠59.征纳双方的权利和义务是对等的。60.免税属于相对节税。61.现代企业的四项基本权利为生存权、发展权、自主权和（）A、公平权B、公民权C、民事权D、自保权62.下列项目属于土地增值税范围的有（）。A、抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务B、农村居民转让宅基地使用权C、以收取出让金方式出让国有土地使用权D、以房地产作价入股投资后将房地产再转让63.对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（）A、建立健全会计制度B、委托注册会计师监盘签证C、及时申报损失D、申请税务机关审核64.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？65.纳税人采用税基式避税主要有（）A、采用改变存货计价法B、负债避税法C、费用分摊法D、融资租赁法E、折旧计算法F、税率选择法66.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（）。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理67.税法规定免征营业税和所得税的是（）A、社会福利生产单位B、税务咨询业C、中小学校办工厂D、托儿所养育服务68.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券69.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。70.纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按中国税法计算的抵免限额。71.消费税的税基策略主要指应税消费品的销售额确定策略。72.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）A、20万元B、19万元C、15万元D、17万元73.纳税人用于换取生产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应按同类应税消费品的（）确定。A、最低销售价格B、最高销售价格C、加权平均价格D、组成计税价格74.企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。75.企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A、2%B、14%C、2.5%D、５％76.税法构成要素中，（）是区分不同税种的主要标志。A、纳税人B、税目C、纳税环节D、征税对象77.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。A、邮政部门销售集邮商品B、生产销售实木地板C、歌舞厅内的酒水销售D、生产销售热力、电力78.高新技术企业提供技术咨询、技术培训、技术服务、软件开发、项目开发、转让科研成果等，应分别按服务业税目或转让无形资产税目依（）的税率征收营业税。A、4%B、6%C、5%D、17%79.一般纳税人的商品流通企业，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，为什么宜将混合销售行为转化为兼营行为？80.所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，其计算公式是：（）A、应纳税所得额﹦收入-成本B、应纳税所得额﹦收入-费用C、应纳税所得额﹦收入-成本-费用D、应纳税所得额﹦收入+成本+费用81.某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。82.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税83.外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？84.企业筹集资金可不考虑利息高低。因为所有利息支出都可在税前列支。85.税务筹划有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、时效性D、综合性E、专业性F、目的性86.实施税收保全措施的条件有（）。A、纳税人有逃避纳税义务的行为B、纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的D、纳税人拒绝承担纳税担保E、纳税人潜逃87.税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。88.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。89.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照特定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%90.《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。91.没有同类消费销售价格时，实行复合计税的消费税按组成计税价格的计算公式为（）A、（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税税率）B、（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1+消费税税率）C、（成本+加工费+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税税率）D、（成本-利润+自产自用数量×定额税率）/（1+消费税税率）92.企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。93.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。A、销售合同规定的收款日期的当天B、发出应税消费品的当天C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天94.如果投资者打算转让股权，先进行股利分配，再进行股权转让，合法的降低股权转让价格，可以少纳企业所得税。95.某建筑公司在某年取得工程收入200万元，包括工程原材料及其他材料价款50万元，转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入5万元，该土地使用权的购进价为4万元，出租设备收入2万元，出租设备发生的费用0.1万元。该公司该年应纳的营业税为（）万元。A、7B、9C、4D、6.1596.企业在产品销售过程中，在应收款暂时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（）结算方式避免垫付税款。A、赊销B、托收承付C、分期收款D、委托收款97.“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？98.公益救济性捐赠支出在税务上应如何处理？99.现行增值税制度规定一般纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。100.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192万元。该批产品售价1200万元。甲半成品消费税税率为30％，乙产成品消费税率40％。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案：A2.参考答案： 方案一： 加工提货应由委托方代缴消费税：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（万元） 白酒销售后应缴纳消费税：1000×25％－21.05＝228.95（万元） 白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（万元） 税后利润：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（万元） 方案二： 加工环节委托方代缴消费税：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（万元） 城建税及教育费附加额为：156.67×（7％＋3％）＝15.67（万元） 税后利润：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（万元） 方案三： 白酒销售后应计缴纳的消费税：1000×25％＝250（万元） 城建税及教育费附加额为：250×（7％＋3％）＝25（万元） 税后利润：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（万元） 结论：方案二最优，比方案一节税87.47万元，比方案三节税68.78万元。3.参考答案：D4.参考答案：正确5.参考答案：错误6.参考答案：C7.参考答案：D8.参考答案： 该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术9.参考答案：正确10.参考答案：A,B,C11.参考答案：B12.参考答案：D13.参考答案：A,B,C,D14.参考答案：A,B,C,D15.参考答案：A16.参考答案： 因为修理支出不计入房产的价值，回避了缴纳房产税；同时修理支出在发生的当期就可以在所得税前扣除，可以降低企业所得税负担。而改扩建支出要计入房产的价值，缴纳房产税；同时由于支出资本化，它只能以固定资产折旧的形式在以后年度的所得税前逐年扣除，这不利于推迟缴纳企业所得税和降低企业所得税负担。17.参考答案：D18.参考答案：D19.参考答案：错误20.参考答案： （1）当年应纳税所得额=4000-3700-150-120+10+4=44万 （2）应纳所得税额=44*15%=6.6万21.参考答案：A22.参考答案：正确23.参考答案：正确24.参考答案：正确25.参考答案：C26.参考答案：A27.参考答案：错误28.参考答案：A,B,C29.参考答案：错误30.参考答案：正确31.参考答案：D32.参考答案：B33.参考答案：A34.参考答案：B,C,D35.参考答案：D36.参考答案：C37.参考答案：D38.参考答案：错误39.参考答案：A40.参考答案：D41.参考答案：错误42.参考答案： 企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。 （1）选择开业当年享受税收优惠： 2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税， 2007年正常纳税，应纳所得税＝240×15％＝36（万元） （2）选择开业次年享受税收优惠： 2005年应纳所得税＝30×15％＝4.5（万元） 2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税， （3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。43.参考答案：A,B,C44.参考答案：A45.参考答案：正确46.参考答案：A,B47.参考答案：B48.参考答案：错误49.参考答案：B50.参考答案：A51.参考答案：A52.参考答案：A53.参考答案：A54.参考答案：A55.参考答案：A56.参考答案： 如果是一般纳税人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4万，如果是小规模纳税人每年的VAT=80*3%=2.4万， 所以该企业选择小规模纳税人有利人节税.57.参考答案：D58.参考答案：B,C,D59.参考答案：错误60.参考答案：错误61.参考答案：D62.参考答案：A,D63.参考答案：A,B,C,D64.参考答案： （1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5％、最高35％的个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35％。 （2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。 （3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税 优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。 （4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。65.参考答案：A,B,C,D,E66.参考答案：C67.参考答案：D68.参考答案：A69.参考答案：正确70.参考答案：正确71.参考答案：正确72.参考答案：A73.参考答案：B74.参考答案：错误75.参考答案：B76.参考答案：D77.参考答案：B,D78.参考答案：C79.参考答案： 商品流通企业的混合销售行为，是属于从事货物销售为主的混合销售行为，其涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，扩大了增值税税基，而且增值税税率较高，这样企业承担的增值税税负也较重。对于属于一般纳税人的商品流通企业而言，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。就是说，涉及货物的有进项税额抵扣的部分缴纳增值税，无进项税额抵扣的部分缴纳营业税，其结果可使企业税负减轻。80.参考答案：C81.参考答案： 化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元） 护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元） 合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元） 如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元） 分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元） 2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元） 结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采