账务实操-制造业的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-账务实操-制造业的账务处理示例一、原材料采购1.采购原材料假设某制造企业采购一批原材料，价款为100,000元，增值税税率为13%，对方提供的增值税专用发票上注明的税额为13,000元，款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.原材料暂估入库如果在月末，原材料已经收到但发票未到，企业需要对原材料进行暂估入库。假设暂估这批原材料的价值为80,000元。会计分录如下：借：原材料80,000贷：应付账款——暂估应付账款80,000下月初，用红字冲回暂估分录：借：原材料80,000（红字）贷：应付账款——暂估应付账款80,000（红字）待收到发票时，再按照正常采购流程进行账务处理。二、生产加工环节1.领用原材料生产部门领用原材料用于生产产品，假设领用的原材料价值为50,000元。会计分录如下：借：生产成本——直接材料50,000贷：原材料50,0002.计算并分配人工成本本月支付生产工人工资共计60,000元，同时需按工资总额的一定比例计提职工福利费、社会保险费等（假设计提比例为30%，共计18,000元），这些人工成本需分配到生产成本中。会计分录如下：借：生产成本——直接人工78,000贷：应付职工薪酬——工资60,000——职工福利费等18,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬——工资60,000贷：银行存款60,0003.归集和分配制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、设备折旧、水电费等。假设本月发生的制造费用总计为30,000元，需按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）分配到生产成本中。先归集制造费用：借：制造费用30,000贷：应付职工薪酬——车间管理人员工资（假设）10,000累计折旧——车间设备折旧（假设）10,000银行存款——水电费等（假设）10,000假设按照生产工时分配制造费用，本月生产产品A的生产工时为2000小时，产品B的生产工时为1000小时，总生产工时为3000小时。制造费用分配率=30,000÷30,000=1（元/小时）产品A应分配的制造费用=2000×1=20,000元产品B应分配的制造费用=1000×1=10,000元分配制造费用的会计分录如下：借：生产成本——制造费用（产品A）20,000——制造费用（产品B）10,000贷：制造费用30,0004.产品完工入库经过生产加工，产品A和产品B全部完工入库。假设产品A的生产成本总计为100,000元（包括直接材料、直接人工和分配的制造费用），产品B的生产成本总计为60,000元。会计分录如下：借：库存商品——产品A100,000——产品B60,000贷：生产成本——直接材料（产品A）（略）——直接人工（产品A）（略）——制造费用（产品A）（略）——直接材料（产品B）（略）——直接人工（产品B）（略）——制造费用（产品B）（略）三、产品销售环节1.销售产品假设企业销售产品A，售价为150,000元，增值税税率为13%，增值税额为19,500元，款项通过银行转账收到。会计分录如下：借：银行存款169,500贷：主营业务收入——产品A150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,5002.结转销售成本按照配比原则，销售产品后需要结转相应的销售成本。已知产品A的生产成本为100,000元。会计分录如下：借：主营业务成本——产品A100,000贷：库存商品——产品A100,0003.销售退回如果发生销售退回，假设退回的产品A数量为之前销售数量的一部分，价值为30,000元，增值税额为3,900元，已收到的款项也相应退回给客户。会计分录如下：借：主营业务收入——产品A30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900贷：银行存款33,900同时，结转退回产品的成本：借：库存商品——产品A30,000贷：主营业务成本——产品A30,000四、其他常见业务1.固定资产购置企业购置一台生产设备，价款为200,000元，增值税税率为13%，增值税额为26,000元，款项通过银行转账支付，设备已投入使用。会计分录如下：借：固定资产200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000采用直线法计提折旧，假设设备预计使用年限为5年，无残值，则每月应计提折旧额为：200,000÷5÷12=3333.33（元）计提折旧的会计分录如下：借：制造费用（如果设备用于生产车间）3333.33贷：累计折旧3333.332.期间费用处理管理费用：支付企业管理人员工资50,000元，办公费10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用——工资50,000——办公费10,000贷：银行存款60,000销售费用：为产品销售进行宣传推广，支付广告费20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用——广告费20,000贷：银行存款20,000财务费用：企业向银行借款，本月支付利息1000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用——利息支出1000贷：银行存款1000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容。报告要语言简洁、内容详