做账实操-光伏钢化镀膜玻璃生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-光伏钢化镀膜玻璃生产企业的账务处理一、原材料采购环节1.采购石英砂等主要原材料假设企业采购石英砂用于生产光伏钢化镀膜玻璃，采购数量为100吨，单价为800元/吨，共计80,000元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料石英砂80,000贷：银行存款80,0002.采购镀膜材料等辅助原材料采购一批镀膜材料，价值30,000元，已支付，用于在玻璃表面进行镀膜工艺。会计分录：借：原材料镀膜材料30,000贷：银行存款30,000二、生产环节1.领用原材料生产部门根据生产计划领用石英砂80吨，价值64,000元，领用镀膜材料价值20,000元用于生产光伏钢化镀膜玻璃。会计分录：借：生产成本直接材料（光伏钢化镀膜玻璃）84,000（64,000+20,000）贷：原材料石英砂64,000贷：原材料镀膜材料20,0002.人工成本核算本月支付生产车间工人工资120,000元，这些工人直接参与光伏钢化镀膜玻璃的生产。支付工资时：借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,000将工资计入生产成本：借：生产成本直接人工（光伏钢化镀膜玻璃）120,000贷：应付职工薪酬120,0003.制造费用分摊企业发生的制造费用包括生产车间的设备折旧、水电费、设备维修等费用。假设本月制造费用总计60,000元，需按照一定的分摊方法（如工时、产量等）分摊到产品成本中。这里假设按照产量分摊，本月生产光伏钢化镀膜玻璃5000块，每块应分摊的制造费用为：60,000÷5000=12元/块。会计分录：借：生产成本制造费用（光伏钢化镀膜玻璃）60,000贷：制造费用60,0004.产品完工入库经过一系列生产工序，本月生产的光伏钢化镀膜玻璃全部完工入库，计算生产成本总计为：84,000+120,000+60,000=264,000元，入库数量为5000块，单位成本为：264,000÷5000=52.8元/块。会计分录：借：库存商品光伏钢化镀膜玻璃264,000贷：生产成本直接材料（光伏钢化镀膜玻璃）84,000贷：生产成本直接人工（光伏钢化镀膜玻璃）120,000贷：生产成本制造费用（光伏钢化镀膜玻璃）60,000三、销售环节1.现金销售产品企业将部分光伏钢化镀膜玻璃以现金方式销售给当地客户，售价为80元/块，销售数量为1000块，共计收到现金80,000元。确认销售收入：借：库存现金80,000贷：主营业务收入光伏钢化镀膜玻璃销售80,000结转销售成本：销售成本=1000×52.8=52,800元借：主营业务成本光伏钢化镀膜玻璃销售52,800贷：库存商品光伏钢化镀膜玻璃52,8002.赊销产品将一批光伏钢化镀膜玻璃赊销给外地客户，销售单价为85元/块，销售数量为2000块，共计销售金额为170,000元，约定30天后收款。确认销售收入：借：应收账款某外地客户170,000贷：主营业务收入光伏钢化镀膜玻璃销售170,000结转销售成本：销售成本=2000×52.8=105,600元借：主营业务成本光伏钢化镀膜玻璃销售105,600贷：库存商品光伏钢化镀膜玻璃105,600四、费用核算环节1.管理费用管理人员工资：支付公司管理人员工资50,000元。支付工资时：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,000将工资计入管理费用：1.借：管理费用管理人员工资50,0002.贷：应付职工薪酬50,000办公场地租赁费用：每月支付办公场地租赁费用15,000元。会计分录：1.借：管理费用办公场地租赁费用15,0002.贷：银行存款15,0002.销售费用市场推广费用：为推广产品，在各类媒体平台投放广告，本月支出广告费用20,000元。会计分录：1.借：销售费用市场推广费用20,0002.贷：银行存款20,000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4.外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1.日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2.专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3.缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确保内部控制缺陷得到及时整改。4.监督评价与报告定期对企业内部控制的有效性进行评价，出具内部控制评价报告，向董事会、监