审计模拟试题丶审计模拟试题习题与讲解及解析

2007袁袁以证遥袁注册会尧冶进行追查袁除了渊冤认定外2007A野存在冶B.野完整性冶C.野计价和分摊冶D.野权利与义一尧冤F注册会计师是ABC会计师事务所的注册会计师袁2006遥根据外勤负责人的要求F注册会计师具体负责甲公司筹资与遥在审计过程中F注册会计师遇到袁遥对于甲公司以发行权益性证券取得的长期股权投资袁渊确定遥A.B价值C.D.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司袁经甲尧乙双方协议袁丙公司的总经理由甲公司委派袁董事长由乙公司委派袁50袁遥在这渊冤遥A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资袁乙公司采用成本法核算该长期股权投资B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资袁C.司和丙公司均采用成本法核算该长期股权投资D.甲公司2006年初购入B公司30%的有表决权股份袁对B公司能够施加重大影响袁实际支付价款300万元渊与享B冤遥B100袁20遥2006袁则注册会计师应当认可的甲公司的股票投资账面余额为渊冤A.300B.324C.360D.渊二冤G2007年度财务报表审计业为确保贵重原材料的安全尧完整袁丁公司对储存贵重原材料的仓库采取了包括上锁尧贴封条尧昼夜看管尧远红外监遥渊认定遥A.野存在冶B野完整性冶C.野列报与披露冶D.野计价和分如果丁公司没有对发生的固定资产毁损尧报废等情况及时进行账务处理袁将导致其固定资产账户记录违反渊冤认遥A.野计价和分摊冶B野权利与义务冶C.野完整性冶D.野存在调节银行存款项目时袁

渊三冤K2006报表的过程中袁正在考虑K公司可能存在的与舞弊相关的事注册会计师郭辉在评估了运公司舞弊导致的财务报某些关键程序不为运公司预见或事先了解袁郭辉特别应当注运公司的下列渊冤人员遥A.张三院主管财务的副总经理袁上世纪80年代耘财经大学本科毕业B院内部审计人员袁注册会计师袁曾在载会计师事务所工作十年C.院财务部门业务职员袁高级会计师袁业务骨干D.院财务经理袁2005在审计K公司206袁如果注册会计师罗洋发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊袁应尽早与K遥在确定沟通人员的层次时袁下列渊遥A袁应与中层管理层人员沟通B果发现中层管理层人员舞弊袁C.如果发现高层管理层人员舞弊袁D.如果发现治理层舞弊袁大多源于渊冤袁注册会计师应当假定该账户存在舞弊风险袁并AB.高估或低估费用C.旧D.渊四冤在X会计师事务所派出的L公司2006年度财务报表的审计小组中A注册会计师负责对固定资产项目实施控遥袁袁遥在对蕴公司固定资产相关的内部控制进行了解尧测试后袁A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断遥其中袁不正确的有渊冤遥A.蕴袁且2006年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响A注册会计.蕴公司尧尧算A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样本量C.蕴公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度袁于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点注册会计师决定适当减少抽查蕴公司固定资产的样本量D.蕴公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致A样本量假定不考虑审计重要性水平袁A项无须提出审计调整建议的有渊A.蕴200610袁并于当月启用遥200611月起计提折旧遥20061231日公司尚未取得该办公楼的产权证明B的生产能力袁蕴公司对该设备进行修理和改造袁发生80万元的维修改造费袁C.理竣工决算袁蕴公司对2006年5月启用的厂房暂估入账袁按规定计提折旧遥200715成207年1月起按决算金额进行了调整D.蕴公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格品蕴公司对该设备按账面净值的50豫计提在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项袁其中公司会计处理不正确的是渊冤A.蕴公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B.206年12月31日袁蕴公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后袁计提了相应的减值准备C公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料袁按其账面价值减去可抵扣进项税额的余额转入存货项目核算D.公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损袁蕴公司将损失金额减去残值和保险公司执业过程中需要对遇到的相关问题做出正确的决定遥请代为A注册会计师应当按照相关要求执行代编业务遥在渊A.B.会计师的独立性提出要求C.鉴证结论D.A袁通常执行下列渊程序A.B袁以评价所提供信息的可靠性和完整性C.评价内部控制D.按照叶4111要代编财务信息曳的规定袁A注册会计师在执行代编业务时袁必须渊冤遥A.B.与代编的财务信息相联系时袁CD袁提二尧渊冤李注册会计师是N公司2006年度财务报表审计业在审查N公司收入及相关税费科目的会计记录时袁遥一般工业企业缴纳的各种税金中袁可能通过野营业税冶渊冤遥A.B.消费税C.城市维护建设税D按我国企业会计准则的规定袁下列项目中不应确认为渊冤遥A.B.

C.D.下列各项收入中袁渊A.B得的收入C.出租无形资产所取得的收入D.渊二冤注册会计师罗兰正在对耘公司货币资金内部控制注册会计师罗兰在对耘公司货币资金内部控制实施控制测试时袁决定检查耘公司的收款凭证袁罗兰应检查的内容包括渊冤遥对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确C.收款凭证与银行对账单是否相符D.为确保收到的现金收入已全部登记入账袁实现现金收入的完整性控制目标袁E公司应当采取的关键控制措施包括渊冤遥A.B.收入袁C.账单D.袁编制银行存款余额调节表在货币资金项目的各种内部控制中袁使现金出纳与现遥有助于E渊冤遥A.登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金渊存在冤B.登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账渊计价和分摊冤C.现金收入在资产负债表上的披露正确渊准确性和计价冤D.渊完整性冤渊三冤在编制Y公司2007年度财务报表的审计计划时袁作为项目经理的Z注册会计师正在考虑如何正确使用分析程研究渊冤的内在关系是注册会计师运用分析程序的A.B.数据之间C.财务数据与财务数据之间D.渊冤越高袁序据的可靠性D.在运用分析程序进行总体复核时袁如果识别出以前未袁渊冤遥A.对各类交易尧账户余额尧列报评估的风险是否恰当B划的审计程序是否充分袁C部控制有效性的测试结果是否可信D.渊四冤MABC袁正在对本所近期执行的若干审计业务进行总体质量检查袁以确保注册会计师发表的审计意见是正确的遥下面是M在检查中发现的对于以下渊冤事项袁项段的无保留意见审计报告A.被审计单位持有的金额重大的交易性金融资产在财务报表日后可能市价严重下跌B.事务所监盘寄销在外的商品袁C.发现已审报表与其他信息不一致袁D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变注册会计师罗兰在确定对陨公司2006年度财务报表的审计意见时袁在与陨公司管理层沟通后袁仍有下列情况袁则渊A.80豫的存货未能监盘袁15豫B.数内部控制存在严重缺陷袁C10袁110豫D.25豫袁但拒绝在附注中披露当以下渊冤情形同时出现时袁注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告袁并在强调事项段中A.管理层未更正上期财务报表袁注册会计师也未重新出具针B.袁但C.袁注册会计师已重新出具针对上期财务报表的保留意见的审计报告D.三尧渊冤2007年初袁长河会计师事务所的业务负责人要求全袁并组织全体人员对鉴遥遥袁注册会计师可以通过实施程序收集充分尧袁不冤D郧会计师事务所审计袁审计中发现该公司多次使用假发票遥在审查D公司本年度财务报表时袁郧会计师事务所的业务部门负责人要求项目负责人在威的发票鉴定部门进行鉴定遥渊冤发现存在的重大错报的可能性遥渊冤渊二冤L注册会计师是X公司2006年度财务报表审计业审查X公司应收账款项目时袁L注册会计师根据应收袁遥具体选择时L注册会计师按照应收余额从高到低的顺序选取了X公司总计300个客户中的15个客户袁这些客户的应90%对这15个客户实施函证程序后袁L注册会计师确认X公司对应收账款高估了9万元遥袁注册会计师可以按比例推断X公司对其余的2851袁

如果确定的可容忍信赖过度风险为10%袁可容忍偏差率为3.5%袁并且预期至多发现一例偏差袁则相应地发现抽样方案的样本量为n=R/TR=3.9/0.035=111遥渊冤因为确认总体项目存在重大的差异性袁L注册会计师袁袁袁遥渊冤期完成的几项特殊目的审计业务进行自查遥对于在自查过程为帮助财务报表使用者正确尧全面理解相关信息袁注报表遥渊冤当被审计单位委托注册会计师对依据已审计财务报袁袁则不应对该简要财务报表出具遥渊冤注册会计师接受委托对被审计单位的利润分配项目袁袁遥渊冤四尧中国注册会计师鉴证业务基本准则渊以下简称野基本准则是整个鉴证业务准则的统领性准则遥YZ会计师事务所的U注册会计师在学习基本准则时袁正在就遇到的下列问袁院1冶和野业务承接冶这两个基本内容外袁还包括哪些其他主要组成部分其中钥渊2冤承接鉴证业务前袁注册会计师应当初步了解业务环境袁钥渊3冤鉴证业务的标准是用于评价或计量鉴证对象的基 A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审 渊5冤基本准则的哪个组成部分中对注册会计师提出了保钥遥职业怀疑态度有助于降低执业过程中可能遇到的哪些风险钥袁钥2007袁50袁10遥在对应收账款项目实施审计程序之前袁20071231院账龄渊月5804C209566060E7090F3~G3HI205~50J530要求院渊冤一般情况下袁注册会计师应当选择哪些单位作为函证对象钥就栽公司的具体情况而言袁马华应向哪些债务院选择的函证对象 2冤一般情况下袁债务人符合哪些条件时袁注册会计师适钥3冤针对栽公司应收账款的明细资料袁马华至少应选择钥遥小谭是宏大会计师事务所的注册会计师袁目前担任ABC股份有限公司渊以下简称ABC公司冤2007年度财务报表审计业务的项目经理遥200711袁ABC相应地确定了2007年度财务报表审计的重点领域袁并将通过2007在针对评估的固定资产重大错报风险设计执行程序时袁小谭决定先对AC公司高估固定资产的具体方式进行分析和归纳袁遥一分别野冶尧野冶野冶袁具体列示一种可能的高估方式曰针对违反野计价和分摊冶认定的高估遥二冤假定审计小组的其他成员提醒小谭AC公司可能野冶袁钥类似地袁小谭是否应将违反野截止冶认定的高估要将次年年初增加的固定资产提前到2007年入账袁

围钥简要说明原因渊三冤2007袁请针对违反野存在冶渊冤针对违反野完整性冶认定的高估袁指出审计的主要目的遥渊冤针对违反野计价和分摊冶认定的各种高估袁列示针对遥ABZ控制两种控制方式遥由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响袁决定在评价控制效果前先对Z公司针对业务特点和控制目的所采用的控ABZ1冤请指出袁哪些情形更适用于实施自动控制袁哪些情形遥袁请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列野自动冶曰你认为野冶遥存在大额尧提高信息的及时性尧存在难以定义尧为应对情况的变化袁3冤通常情况下袁注册会计师应当实施哪些程序袁以获取钥五尧G15000万元的民营企业袁主要经营矿山开采尧生铁冶炼尧火力发电和公路运输等业务遥G公司2006年未经审计的财务报表显示袁206年12月31日45000袁8000袁42000袁33600G19872750家国有矿山企业购买了两座矿山50年的开采权袁并陆续投入300万元修筑盘山公路遥开采后发现所购矿山中煤及铁矿的30豫转化为焦炭后用于炼铁袁其余的向当地其他企业和居民所需的70豫袁其余的30豫从澳大利亚进口矿粉遥G公司拥有120辆载重卡车袁用于矿山至厂区之间渊50公里冤原煤尧铁矿的运输和厂区至火车站之间渊30冤铁锭的运输遥2006年袁由于能源短缺袁煤炭尧电力的价格显著上涨袁之大幅上升遥因国际能源价格的上涨袁G公司自澳大利亚进口70豫袁货运柴油的价格上涨了ABC会计师事务所连续多年接受G公司财务报表的审计业务袁2006年度财务报表审计业务仍由ABC师事务所承担遥注册会计师A和BG2006审计小组外勤负责人AB及审计小组其他成员于的外勤工作遥G2006况袁A和BG公司2006400遥各主要账户的重要性水平如下表院存2006G31万元90销售给国内AB悦铁冶金企业和韩国尧日本的两家冶金企业尧耘公司袁其余的约10豫销售给国内315家小型翻砂尧铸造厂遥除销售给尧尧悦公司的67冤袁销售给尧B悦公司的其他195批次及销售给尧耘公司的172袁尧铸造厂的56余批次铁锭则一律采用预收账款方式遥G公司应收尧尧悦院1223A公BC并入国家电网对外销售的电能采用当月月末确认尧次月月末结算的方式进行销售遥2006年确认的主营业务收入为9000袁1耀11袁12700袁至审计时也已收回遥因向当地其他企业和居民出售原煤而确认的收入为1500万元袁其中大部分收入为现金遥具体销售方式为院型卡车将原煤运送到方圆百余公里的50个销售点袁由销售点资料二院G院30吨渊10000尧5吨尧3000尧A尧5000尧存放于塘沽港尚未装船

等待出口的7000吨袁在所有堆放场地均横成行尧纵成列袁齐摆放冤曰铁矿石40000吨渊全部堆放于厂区冤曰铁矿粉15吨渊堆放于厂区2000吨尧由云远洋海运公司承运尧途中的13000吨)曰焦炭30000吨渊每吨650袁放于厂区5000尧25000冤曰8000渊元袁堆放于各销售点冤以及其他存货资料三院A和BG220袁AB材料的库存数量为1692件遥在进行计价测试前袁A和B注册会计师查阅了G公司的财务资料袁资料记载的乙材料账面总10遥A和B注册会计师基于先前进行的风险评估及控制测试结论袁PPS袁并根据样本误差推断总体误差遥为此袁AB6500袁可接受误受风险为5%袁相应的置信系数为1.64袁可接受误拒风险为5%袁相应的置信系数为1.96袁估计的乙材料总体错报渊点估计值冤为4340袁2.5遥A和B注册会计师在按上述条件抽出样本并进行计价资料四院G1500遥其中包括大型高炉10座袁账面价值为8000万元曰生产尧2600曰50120袁110曰1050间的管理部门用轿车20辆曰仪器尧仪表30台袁价值900万元袁1000遥要求院渊一冤G编号且标明客户的发货凭证袁控制测试表明相关内部控制的渊1冤如果将G公司2006年度发生的铁锭销售业务进行渊3冤G袁针对每类销售渊二冤渊1冤请代AB渊2冤请指出在样本中未发现错报的情况下袁A和B注册会计师运用PPS抽样方法推断总体错报金额袁进而做出拒绝渊3冤假定Y公司高估和低估的平均百分比均为100%袁利用下表渊见下页左上冤袁按照上述步骤代A和B注册会计师实200%袁AB遥渊三冤假定G公司生产的铁锭每锭长120厘米尧重80公斤袁按不同的标号堆放袁10袁5袁各层纵横交替曰矿石尧3袁经100袁基本呈锥形堆放曰矿粉尧原煤入场时均呈粉末状袁个料场袁基本呈锥形堆放5%假定你是注册会计师A和B袁结合资料二袁针对铁锭尧铁尧尧尧袁遥需要进行监盘的袁指出现场观察的要点曰需要实施替代监盘程序的袁请指遥渊四冤针对资料四中列示的各类固定资产袁G公司编制的填制本部门固定资产分类汇总表袁3月28日前统一上交到总记录使用状况和维护保养情况袁向高炉生产值班人员询问并渊3冤328日上午袁由各车间及管理部门负责人会同安渊4冤对3月28日前返回厂区的运输车辆进行观察袁并对车辆及其号牌进行拍照袁由车辆维护部门提出使用状况的说渊5冤3月28日上午袁对机械设备进行逐台现场观察袁登记渊6冤3月28日上午袁对管理部门用车进行现场观察袁登记渊7冤3月28日上午袁召开仪器尧仪表使用管理人员的专门仪表状况的汇报袁由使用人员填制自己所使用的仪器的详细中发现的固定资产管理漏洞尧使用不当和陈旧过时等情况征假定你是实施监盘的注册会计师袁正在就盘点计划与G公司管理当局沟通袁请针对以上盘点计划的每一条指出是否存在缺陷以及所存在缺陷的内容和改进建议曰并请站在审计人员的立场上袁指出是否需要就盘点与监盘的协调工作提出

渊1冤焦炭院按监盘计划的规定袁325同聘请的专家赴矿区进行监盘遥出发前G公司以生产安全和渊2冤原煤院为了对50个原煤销售点的原煤进行监盘袁5015遥G袁有的销售点平时无人值班袁因而希望注册会计师提前告知15个销售点的名称袁以便渊3冤在前往A原煤销售点的途中袁G公司陪同人员突然B遥15售点中袁6袁对其余9个销售点按计划实施了监盘程序渊袁至3月末外勤审58遥为配合审计G公司向注尧行驶证复印袁计算机查询袁结果表明这些车辆确实归G公司所有遥经向车管所业务人员询问袁如果发生车辆转让尧报废等情况袁相关的3遥请指出渊1冤注册会计师能否同意G公司提出的更换原煤监盘专渊2冤注册会计师能否同意G公司提出的提前告知被选作渊3冤假定没有替代监盘程序袁G渊曰由于不同意G盘袁被监盘的9个销售点的原煤合计1440曰在出具审计报告前所有运行在外的大型卡车均已返厂并实施了观察程序曰除上述情况外G公司不再存在其他问题遥请代注册会计师确袁遥丙股份有限公司渊以下简称丙公司冤是载公司的全资子公司遥该公司成立于2002年初袁当时的注册资本为人民币3600万元遥2006年初办理增资业务后的注册资本增至人民68002006总额为39323万元袁负债总额为11206万元袁未经审计的利9547曰丙公司适用的所得税税33豫遥表及其合并报表的审计委托袁指派注册会计师H作为该审计项目的负责人遥20073根据以往经验袁H300遥在审计过程中袁H的情况资料一渊1冤丙公司会计政策规定对应收款项按账龄计提坏账准备10遥丙公司未经审袁其2006年12月31日应收账款项目的2000袁70遥40袁4遥应收账龄合计渊2冤资产负债表列示的应付账款项目为贷方余额1万元遥应付账款明细资料显示袁其中有10万元为丙公司2002年2月份应付D公司的材料采购款遥经查袁丙公司于2002年1DDD2007遥预收账预付账预收金额渊万元预付金额渊万元AB-FCG公-其中袁预收B公司的借方余额30万元系2006年7月收B100130曰预付F公司的50万元借方余额系2004年2月预付给F公司渊4冤2006111015袁用法袁影响2006年度主营业务成本减少2000万元遥对于上渊5冤200612司一台电子设备袁作为运公司的固定资产遥该设备销售价格为资料二渊1冤H在审查丙公司的投资业务时袁注意到丙公司于200611500袁取160030豫袁480袁并对C公司决策产生实质性影响袁丙公司规定对此笔业务的股权投资差额按10年期限摊销遥H通过实施函证程序袁确认2006年悦公司实现了480袁但在检查丙公司对此笔业务的会计处理时袁发现丙公司财务人员实际上采用的渊2冤丙公司于2007年度根据中级人民法院判决结果对其3000遥20065袁民法院终审裁定袁1000遥

20062000渊3冤2007年末袁为扩大生产规模袁丙公司董事会决定接受袁遥2400袁2000干袁其中袁生产设备的原值为600万元袁预计净残值为零袁预计6200万元的累计折旧袁400遥相关的增资审20071228遥H对丙公司存货实施监盘程序及对固定资产实施观察程序后袁遥经袁再公司于2006年1月底经丙公司管理层及载公司同意袁在未办理任何手续的情况下将其所投入的1000万元原材料和全部固定资产运回本公司使用遥对此袁账上作任何记录袁也未对固定资产作注销处理遥同时袁丙公司袁出租袁但2006年末袁丙公司仍对该项固定资产计提了100万元折旧遥注册会计师曾就此事项多次与再公司联系袁均未得遥要求渊一冤分别针对资料一中所述的每种情况袁指出丙公司的袁如认为符合的袁曰袁袁其中袁分录袁袁冤遥渊二冤根据资料二袁回答下列问题1渊法分录遥2渊袁指出丙公司曰如需要遥袁钥渊3冤针对情况渊3冤袁提出适当的审计处理建议4袁钥三回答下列问题渊1冤如果丙公司接受了注册会计师所提的全部审计建议请代为确定丙公司经审计的资产总额和利润总额事项所提出的审计建议袁请指出注册会计师应发表的审计意列示的全部审计调整建议袁请代注册会计师确定应发表的审4袁但到审计报告日为止丙公司仍未对与再公司相关的事项给简要说明原因遥袁请代为起草该段落20072007一尧【解析】股票投资账面余额=300+渊100-20冤伊袁尧袁袁野存在冶遥尧报废进行处理袁将使得固袁导致存在遥袁说明企业的记录高估了银行存款余额袁违反了野列报与披露冶尧野计价和分认定野认定野列报冶遥运公司预见或事先了解袁最【解析】命题似乎野先入为主冶了些袁但它既符合实际情袁可以根据情况适当减少实质性程序袁但不能完全取消实质性程序B院表明蕴公司固袁是正确的曰院内部控制较好时袁可以适当减少实质性测试的工作量院预算是固定资产内部控制中最重要的部分蕴公袁袁遥【解析】A院因购买当月固定资产已经启用袁表明蕴

袁袁开始计提折旧曰院注意到维修改造是为了野保持冶渊而不是提高冤设备的生产能力袁不应将相关费用资本化曰院竣工决算后袁应从2006年6月份起对厂房的原值进行调整曰对D中设备应全额计提减值准备遥A院管理人员工资是在建工程成本的重要组成部分曰院按规定袁企业应对长期停建并预计未来3年内不会重新开工的在建工程计提减值准备悦为会计制度规定院因遥【解析】B尧C尧D袁在代编业务【解析】A袁C尧D二尧野营业税金及附加冶核算企业经营活动发生的营业税尧消费税尧城市维护建设税尧资源税和教育费附加等相关税费遥房产税尧野管理费用冶袁遥户收取一些款项袁如企业代国家收取增值税以及旅行社代客户购买门票尧飞机票等收取的票款袁这些代收款应作为暂收尧出租无形资产所取野收入冶核算的内容曰提供加工装配劳务所取得的收入属于野主营业务收入冶核算的内容曰出售无形资产所取得的收入在野营业外收入中核算遥计师将无法运用实质性分析程序曰研究两个非财务数据之间袁分析程序将更有效曰预期值的准确性越高袁遥A袁如果被审计单位在财务报表予以适当披露袁注册会计师应在审计报告的意见【解析】B曰对悦应发表否定意见三尧遥事实上袁在本次审计中对上次发现的袁遥重大错报风险和检查风险遥这与旧的准则中的审计风险模型应设定为0曰采用公式法确定发现抽样方案时袁预期发现的误0袁否则不能用来查找重大非法事件遥袁注册会计师应提请被审计单位不应在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表袁以遥【解析】命题是此类特殊目的审计的明确要求成部分的审计是单独实施袁还是与对财务报表整体的审计同时实施袁均仅对该组成部分在所有重大方面是否按特定的编四尧1尧尧证据和遥渊2冤只有当认为自身符合独立性和专业胜任能力等相关注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接院①鉴证对象适师的结论以书面报告形式表述袁程度相适应曰虞该业务具有合理的目的

3遥正式的规既定的标准非正式的规定通常是一些野专门制定的冶标准袁是针对具体的业务项目冶遥业务类具体标4袁院①曰盂曰榆在获取曰遥渊5冤职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评袁觉遥可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动袁注册会1袁象院大额或账龄较长的项目曰与债务人发生纠纷的项目曰关联方项目曰渊包括关系密切的客户项目曰遥针对栽公司的具体情况袁马华应选择以下债务人作为函 控股股东属于重要的关联方,且余额接近应收账款的重要已要求退货半年有余,但一直未办理,账龄长渊超过3年2袁院①曰盂曰榆证者不认真对待函证渊3冤马华应选择B尧C尧D尧云公司尧H陨公司寄发积极式询证函袁其中袁选择B公司尧D公司的原因是栽公司与其可能存在纠纷曰选择F公司尧I公司的原因是账龄超过三年袁T曰选择H公司的原因是欠款金额较大袁超过了应收账款项目的渊4冤一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息遥袁遥袁遥袁袁遥渊1冤违反野存在冶认定的高估院虚构固定资产购货业务4冤违反野计价和分摊冶认定的高估院①对新增固定资产袁曰袁值袁以曰榆袁袁遥二野冶袁袁曰袁野冶遥袁从当年新增的固定资产的会计记录中选取业务追查至原始凭证遥渊4冤检查投资转出固定资产的会计处理是否正确渊5冤检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的曰渊6冤检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确曰7遥五冤1结合耶爷袁检查野袁入账的错报曰渊2冤检查当年发生的更新改造业务袁核实有无野

改造或以更新改造的名义增加固定资产账面价值冶的错报渊1存在大额尧提高信息的及时性尧存在难以定义尧为应对情况的变化袁通过实施安全控制袁渊冤注册会计师应当从以下三个方面了解人工控制产生的特定风险院人工控制可能更容易被规避尧忽视或操纵曰人工曰遥渊3冤通常情况下应当实施的程序院询问被审计单位的人员曰观察特定控制的运用曰检查文件和报告曰追踪交易在财务冤遥渊1冤针对G公司2006年度发生的490批次铁锭销售业务袁A和B应依据不同的收款方式将相应的490张发货凭证 A尧B尧C尧D尧翻砂厂尧渊2冤注册会计师应将上述第一类销售业务作为实质性程序的重点遥3袁本追查至销售发票及主营业务收入明细账和银行存款日记账曰务袁遥={咱2.5伊渊1.64+1.96冤伊1692暂/渊6500-4340冤}2=49.7抑2冤在样本中未发现错报的情况下袁运用PS抽样方法袁第一袁估和低估的最大百分比p遥第二袁根据专业判断袁的总体金额分别确定一个高估错报平均百分比琢和低估错报茁袁p额上限UCL和低估的金额上限LCL袁计算公式为院UCL=总体额上限UCL及低估的金额上限LCL与可容忍的错报金额TM3冤具体方法如下院第一袁根据可接受的误受风险5%袁在所给表格中样本规模50冤和实际的错报数渊冤的交点确定错报上限和下限的偏差率上限是p=5.9%遥第二袁错报界限为院UC越100000伊59%伊100%590渊元CL越10000059%伊100%越5900渊元冤遥第三袁由于错报上限与下限均低于可容忍错报6500元遥渊4冤在给定的条件下袁高估和低估的上限分别为UCL越100000伊5.9%伊20%=1180渊元冤袁LCL越100000伊5.9%伊11800渊元冤袁由于LCL大于TM袁注册会计师应当拒绝总体遥1冤铁锭遥对于堆放于厂区和火车站站台的铁锭袁利用专袁的条件下袁对每种标号的铁锭袁清点堆放的行数和列数袁抽样袁按每堆4曰对于袁确定在途铁锭的标号与数量曰对于存放在B悦公司料场及港口的12000遥渊2冤铁矿石和铁矿粉遥对于堆放于厂区的矿石堆和矿粉确定铁矿石尧矿粉的含铁量和体积与重量之间的换算比例并按比例换算成重量曰对于在途铁矿粉袁应向云公司发出积极3冤焦炭遥对于堆放在厂区和矿区的焦炭袁利用专家工作袁并按专家遥渊4冤原煤遥从50个原煤零售点中随机选择若干家进行监第1冤点院盘点计划的收集没有指定专人负责袁没有规定尧整理和总结报告遥第渊2冤点院不存在缺陷第3冤点院由各部门对本部门使用的固定资产进行登记袁遥遥第4冤点院未指定人员观察及拍照车辆袁观察时未登记车辆的运行公里数尧未检查车辆的行驶证尧未说明3月10日之遥在观察运输车辆时应登记每辆车的累计运行公里数曰应曰应说明遥第渊5冤点院未指定专门的观察人员尧作人员询问对设备的剩余使用年限的估计遥这些都应予以修

第6冤点院司机的驾驶证与车辆的现状及所有权无关袁复登记遥且不能仅由专职司机估计剩余袁遥仪器尧仪表账存实亡的情况和因操作人员使用不当造成毁损盘点计划将4项工作同时安排在3月28日上午进行袁审计人员难以安排充分的人员实施现场观察程序袁应建议安排渊1冤注册会计师不能同意G公司更换煤炭监盘专家的要1625袁远远超过了财务报表的重要性水平遥如果专家由G公司安排袁将使对重大事项的审计丧渊2冤注册会计师不能提前告知G公司被抽中的销售点遥依据审计准则袁注册会计师应尽可能避免被审计单位了解自渊3冤注册会计师不能同意G公司人员以就近的销售点代替因道路塌方而无法监盘的要求袁因为这样将丧失样本的随注册会计师不能接受G公司的要求袁因为原煤实物以及计师无法按既定的程序对样本实施审计袁且没有或无法实施60遥渊4冤存在可供选择的替代程序院注册会计师可以依据G公司提供的车牌号和行驶证复印件等文件袁会同G公司相关人员向车辆管理机构查询遥3袁车管所的信息在3个月内更新袁如果200612月31日被查询车辆不属G公司袁在查询时应能识别遥注册会计师应当出具保留意见审计报告遥这是因为渊1冤会计资料显示的但未能予以观察的焦炭价值高达25000伊0.065越1625渊2冤如果采用单位平均估计袁推断的各销售点的原煤价值院1440衣15伊50伊320越153.6渊万元冤袁比会计资料显示的原煤价值院8000伊320越256渊万元冤袁少了102.4万元遥这两项合计1724袁万元袁影响重大袁但占审