第6章跨境电子商务货物清关与贸易管制

第六章跨境电子商务货物清关与贸易管制【学习目标】1.掌握跨境电子商务进出口货物报关流程；2.掌握我国对跨境电子商务贸易监管方式及规则；3.了解跨境电子商务税收规则。【重点难点】1.重点：跨界电子商务进出口报关流程；行邮税2.难点：跨境电子商务进口及出口税收规则；跨境电子商务贸易监管代码及相关规则；【案例导入】网购货物调仓一定要备案某跨境电子商务有限公司于2017年12月13日、2018年5月23日以保税电子商务监管方式向海关申报进口乳胶护枕、乳胶软床垫等两批次乳胶护用品。上述2批货物纳入跨境贸易电子商务专用仓库A的跨境电子商务保税备货管理。当事人作为保税仓经营管理方，因A保税仓库存饱和，货物无法正常入仓，遂将上述货物存放于跨境电子商务保税专用仓库B，对应货物仍使用保税仓A保税账册。当事人上述调仓行为未向海关报告，其调仓过程也未接受海关监管，并造成保税账册账货不符，造成海关监管活动中断，已构成违反海关监管规定的行为。海关决定对当事人作出行政处罚。要点提示：网购保税模式进口的跨境电子商务货物，在保税存储阶段，其监管要求要符合普通保税物流货物的一般规定，保税商品进入保税区域的数量应与运离保税区域的数量要一致，就是有进有出，进出相等，同时商品存储在哪个保税区域，需要事先向海关备案。否则就属于违反海关规定的违规行为，会受到海关的行政处罚。思考题：跨境网购清关时要注意哪些问题？6.1跨境电子商务进出口货物报关实务6.1.1进出口货物报关的分类和基本内容1.进出口货物报关的分类（1）按报关对象分为：运输工具报关；货物报关；进出口个人物品报关三种。（2）按报关的目的分为：进境报关和出境报关两种。（3）按报关的行为性质不同分为：①自理报关：进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。②代理报关：指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为。2.进出口货物报关的基本内容报关的基本内容包括进出境运输工具、货物、个人物品三个方面的基本内容。（1）进出境运输工具报关的基本内容进出境运输工具负责任或其代理人如实向海关申报运输工具所载旅客人数、进出口货物数量、装卸时间等基本情况。（2）进出境货物报关的基本内容进出境货物的报关比较复杂，报关单位除了要向海关报告其进出境的情况外，还需要对部分货物缴纳进出口税费。（3）进出境物品报关的基本内容①进出境行李物品的报关世界大多数国家都规定旅客进出境采用“红绿通道制度”，我国也采用这种制度。--“绿色通道制度”是指带有绿色通道标志，携带物品在数量上和价值上都没有超过免税限额，且无国家限制或禁止进出境物品的旅客。--“红色标志通道制度”适用于携运有上述绿色通道适用物品以外其他物品的旅客。对于选择红色通道的旅客，必须填写申报单。②进出境邮递物品的报关：寄件人填写“报税单”（小包邮件填写“绿色标签”），“报税单”和“绿色标签”随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关。6.1.2跨境电子商务企业报关程序1.跨境电子商务企业进出口报关概述进出口货物报关是履行海关进出境手续的必要环节之一，报关是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程，包括向海关申报、交验单据证件，并接受海关的监管和检查等。

2.跨境电子商务出口报关流程出口报关的流程整体看来可以分为简单流程和复杂流程两种。简单流程可以分为接受报验、抽样、检验和签发证书；若是复杂流程，分别是：装备单证、数据录入、递交单证、联系并配合检验检疫、缴纳费用、签领证单。6.1.3跨境电子商务进口报关流程消费者在跨境电子商务平台购买进口商品后，一般会经过三个环节：①企业向海关传输“三单”信息（包括电子订单、电子运单以及电子支付信息）并向海关申报《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》（简称“《申报清单》）；②海关实施监管后放行；③企业将海关放行的商品进行装运配送，消费者收到包裹完成签收。6.2跨境电子商务进出口货物的贸易管制规则6.2.1跨境电子商务进出境货物的海关监管方式及代码海关通关管理系统的监管方式代码采用四位数字结构，其中前两位是按海关监管要求和计算机管理需要划分的分类代码，后两位为海关统计代码。如：“96”代表“跨境”，“12”代表“保税”，“10”代表“一般贸易”。跨境电子商务B2C进出口代码包括：1.代码9610——简称电子商务；2.代码1210——简称保税电子商务；3.代码1239——简称保税电子商务A。跨境电子商务B2B出口代码包括：4.代码9710——简称跨境电子商务B2B直接出口；5.代码9810——简称跨境电子商务出口海外仓。1.9610代码海关总署公告2014年第12号中提到，增列9610代码，全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”，俗称“集货模式”。适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品（通过海关特殊监管区域或保税监管场所一线的电子商务零售进出口商品除外）。2.1210代码1210俗称备货模式，即跨境电子商务网站可将尚未销售的货物整批发至国内保税物流中心，再进行网上零售，卖一件，清关一件，没卖掉的就不能出保税中心，也无需报关，卖不掉的还可直接退回国外。“1210”监管方式用于进口时仅限经批准开展跨境贸易电子商务进口试点的海关特殊监管区域和保税物流中心（B型）。3.1239代码海关总署公告2016年第75号（关于增列海关监管方式代码的公告）中提到：增列海关监管方式代码“1239”，全称“保税跨境贸易电子商务A”，简称“保税电子商务A”。适用于境内电子商务企业通过海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）一线进境的跨境电子商务零售进口商品。天津、上海、杭州、宁波、福州、平潭、郑州、广州、深圳、重庆等10个城市开展跨境电子商务零售进口业务暂不适用“1239”监管方式。4.9710代码和9810代码跨境电子商务B2B出口主要包括两种模式“9710”和“9810”，企业可根据自身业务类型，选择相应方式向海关申报。（1）“9710”：跨境电子商务B2B直接出口指境内企业通过跨境电子商务平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口至境外企业，并向海关传输相关电子数据的模式。（2）“9810”：跨境电子商务出口海外仓指境内企业将货物通过跨境物流出口至海外仓，通过跨境电子商务平台实现交易后从海外仓送达境外购买者，并向海关传输相关电子数据的模式。也就是跨境电子商务B2B2C出口。5.1039代码（一般贸易）市场采购贸易方式是指由符合条件的经营者在经国家商务主管部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万（含15万）美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。目前，该监管方式适用于：义乌国际小商品城、江苏常熟服装城、广州花都皮革皮具市场、山东临沂商城工程物资市场、武汉汉口北国际商品交易中心、河北白沟箱包市场、温州（鹿城）轻工产品交易中心、泉州石狮服装城、湖南高桥大市场、亚洲国际家具材料交易中心、中山市利和灯博中心、成都国际商贸城等。6.2.2跨境电子商务进出口货物的出入境检验检疫制度出入境检验检疫制度，是指为了维护社会公共利益和对外贸易有关各方的合法权益，依据我国有关法律和行政法规以及我国政府所缔结或者参加的国际条约协定，对出入我国国境的货物及其包装物、物品及其包装物、交通运输工具、运输设备和进出境人员实施检验检疫管理的行政行为。根据2021年4月29日修订的《中华人民共和国进出口商品检验法》以及2022年3月29日国务院修订的《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》的规定，现在由海关总署主管全国的进出口商品检验工作。6.2.3跨境电子商务中频危物种的进出口管理濒危野生动植物是指由于自身原因或受到人类活动、自然灾害影响导致其种群濒临灭绝的野生动植物物种。某些物种虽然尚未濒临灭绝，但是因为其数量稀少或具有重要的生态、科学、社会价值，又或者如对其贸易不严加管理，以防止不利其生存的利用，就可能变成有灭绝危险，也被原产地国家和地区列入保护名录进行保护和管制。1.我国对跨境电子商务中濒危物种进出口的管理规则根据商财发[2018]486号商务部、发展改革委、财政部、海关总署、税务总局、市场监管总局《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》规定，跨境电子商务零售进口(监管代码“1210”“9610”)模式下的商品按照“个人自用进境物品监管”，也要受到动物保护相关法规的监管。2.跨境电子商务濒危物种进出口许可证的办理濒危物种进出口许可证，是指对纳入《进出口野生动植物种商品目录》范围的野生动植物及其制品实施进出口许可管理，国家濒管办及其授权办事处签发准予进出口的许可证件。6.2.4跨境电子商务个人物品进境的数量限制1.个人物品的归类规则现行的个人物品归类是由海关总署2019年第63号文件《中华人民共和国进境物品归类表》（以下简称《归类表》）规定的，多年来一直沿用。进境物品依次遵循以下原则归类：（1）《归类表》已列名的物品，归入其列名类别；（2）《归类表》未列名的物品，按其主要功能（或用途）归入相应类别；（3）不能按照上述原则归入相应类别的物品，归入“其他物品”类别。2.个人进口物品完税价格的确定规则进境物品完税价格遵循《中华人民共和国进境物品完税价格表》（以下简称《完税价格表》）中的规则确定：（1）进境物品的完税价格由海关依法遵循以下原则确定：①《完税价格表》已列明完税价格的物品，按照《完税价格表》确定；②《完税价格表》未列明完税价格的物品，按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格；③实际购买价格是《完税价格表》列明完税价格的2倍及以上，或是《完税价格表》列明完税价格的1/2及以下的物品，进境物品所有人应向海关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据，并承担相关责任。海关可以根据物品所有人提供的上述相关凭证，依法确定应税物品完税价格。（2）边疆地区民族特需商品的完税价格按照海关总署另行审定的完税价格表执行。（3）纳税义务人对进境物品的归类、完税价格确定持有异议的，可依法提请行政复议。3.跨境电子商务个人物品进境的数量限制根据财关税[2016]18号《财政部海关总署国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，跨境电子商务渠道进口的个人物品完税价格遵循以下规则：（1）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。（2）跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品。（3）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。（4）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。（5）跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。4.跨境电子商务个人物品进境通关管理为做好跨境电子商务零售进出口商品监管工作，促进跨境电子商务健康有序发展，根据《中华人民共和国海关法》和《商务部发展改革委财政部海关总署税务总局市场监管总局关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》（商财发〔2018〕486号）等国家有关跨境电子商务零售进出口相关政策规定，跨境电子商务个人物品进口需遵守上述监管规则。6.2.5跨境电子商务零售进口商品清单制度跨境电子商务零售进口商品清单制度，又称为“海淘免税白名单”，《跨境电子商务零售进口商品清单》中的商品主要是在国内存在一定消费需求，能够以快件、邮件等方式进境的生活消费品。商品清单采取正面列表形式，可以便于海关日常征管操作，也便于电子商务企业和消费者更好理解、运用政策。2016年4月，财政部等有关部门制定了跨境电子商务零售进口税收政策，并发布了第一版跨境电子商务零售进口商品清单（2016版），明确允许跨境电子商务零售进口商品范围及相应监管要求。《跨境电子商务零售进口商品清单》自2016年出台以来，共经过四次调整：2016年4月，财政部等13个部门共同公布的两批清单共包括1240项商品，涵盖了食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分化妆品、儿童玩具、生鲜、保健品等国内热销商品。2018年11月，增加了健身器材等商品，清单商品数达到1321个。2019年12月增加了冷冻水产品、酒类等商品，清单商品数达到1413个。现行的《跨境电子商务零售进口商品清单》自2022年3月1日起执行，进一步优化调整了跨境电子商务零售进口商品清单。6.3跨境电子商务税收政策6.3.1跨境进口税收政策财政部、海关总署、国家税务总局于2016年发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号），对跨境电子商务商品收入进行规定。2018年，财政部、海关总署、国家税务总局发布《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2018〕49号），规定自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电子商务零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。已经购买的电子商务进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。其他事项请继续按照《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18号）有关规定执行。6.3.2跨境出口税收政策根据财政部、国家税务总局于2013年发布《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）的规定，对跨境电子商务企业出口税收政策进行了规定。6.3.3行邮税行邮税即进境物品进口税，是对进境物品关税和进口环节海关代征税的合并。这并非是针对跨境电子商务的新政策，因跨境电子商务实务中常有以行邮方式处理跨境商品，在此一并介绍。行邮税的纳税义务人为携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人，纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。2019年4月8日，国务院关税税则委员会发布通知，自4月9日起，调降对个人携带进境的行李和邮递物品征收的行邮税税率，对食品、药品等的税率由15%调降为13%，并将税目1“药品