中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南 2024

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组121 1 3 4 6 6 8 11 12 12 12 14 15 15 21 22 22 22 28 29 29 29 29 30 30 32 38 39 39 42 2 43 43 43 44 44 46 48 52 53 53 57 57 57 57 58 58 58 58 58 58 60 64 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 653 65 65 66 66 66 66 67 67 68 69 70 745.1.6无差别待遇原则（非歧视待遇） 74 75 75 75 76 77 78 79 80 80 81 81 81 81 81 81 81 82 82 824 82 1第一章澳门经济概况1.1近年经济发展情况岛连接起来，而路氹填海区把氹仔和路环两个离岛连为一体。20152020年澳门经济受新冠肺炎疫情影响，全年本地生产总值较上年下22017年，澳门特区政府在建设世界旅游休闲中心和中国与葡语综合实力和竞争力。31.2支柱和重点行业4门入境旅客为570万人次，同比下降26%，其中来自内地的旅客为同比下降25.7%。人均消费3,183澳门元，同比增长了0.3%。“1”是按照建设世界旅游休闲中心的目标要求，促进旅游休闲多元发展，做优做精做强综合旅游业；“4”即持续推动大健康、现代金1.3经贸合作2003年，内地与澳门签署了《内地与澳门关于建立更紧密经贸5数据显示，2017年，中葡基金总部、中葡青年创新创业交流中心在中国-葡语国家省市长圆桌会、葡语国家产品及服务展，多位葡语国月，中国-葡语国家经贸合作论坛（澳门）部长级特别会议以线上线61.4投资政策7(1)自然人商业企业主：也称个人企业主，是指由一自然人营业务负所有的责任，可自行选择是否到商业及动产登记局进行登(2)经济利益集团：两个或两个以上商业企业主在不影响其(3)法人商业企业主：法人商业企业主具体可细分为以下类上限限【两合公司】；8成UnipessoalAnonima）注1：如股东以劳务出资，为分享盈余，须通过公司章程确定出资的价值，并应在章程注2：一人有限公司不得以另一间一人有限公司作为其9澳门简单的税收制度及较低的税率向来是吸引外商投资的最大(1)税收鼓励措施。均享受营业税免除政策，免除期限根据澳门每年财政年度预算案确(2)财务鼓励措施。企业银行贷款利息及融资租赁租金补贴(3)中小企业辅助计划。这里所指的中小企业是指由自然人人的已登记企业。由政府为符合条件的中小企业就银行融资提供担(4)青年创业援助计划。可申请对象为澳门创业青年以及由(5)会展业系列支援和鼓励措施。为推动澳门会展业发展，澳门特区政府推出了一系列服务与措施鼓励地区主办单位来澳开展(6)鼓励企业聘用的就业津贴。特区政府针对企业聘用失业第二章澳门税收制度简介2.1概览式示示示示度告告告重新公布《印花税规章》及其附件《印花税缴税总豁免缴纳营业税，但不免除纳税人应遵守的申须课征2021年度所得补充税收益，其豁免额定符合条件的债券利息收入以及其他相关收益豁免豁免从葡语系国家取得或产生的收益的所得补充税，但以有关收豁免保险合约及银行业务、竞卖、表演的印花税。获豁免缴纳准用（即牌照费）之宣传或广告物品的张贴或放置，免对符合条件的澳门永久性居民豁免征收其涉及金额至300万豁免在澳门发行的债券的发行、买卖或有偿让与行为的印花税职业豁免额提高为14.4万澳门元。另外，年满六十五岁久伤残程度等于或高于百分之六十的雇员及散工，年款的纳税人，退回百分之六十税款，上限为房屋税税款扣减额定为3,500澳门元，适用予符合令所规范的餐厅（豪华、一级、二级）提供服务获豁免健身室、按摩院及卡拉OK等场所提供的服务，获豁免旅游纳税人退还2021年度已缴纳的职业税税款百分之六十2.2所得补充税门特区政府将纳税人分为A组和B组两种类型：(1)股份有限公司及股份两合公司；(2)任何性质的公司，其资本不少于100万澳门元或近三年(3)作为最终母实体的任何性质的公司；(4)其他的个人或团体，备有适当组织的账目，经透过至有所得补充税的征税范围是自然人及法人在澳门地区取得工商业体豁免额可查看特区政府当年的财政年度预算案。根据《2023年财政年度预算案》通过的税收优惠政策，2022年度所得补充税收益豁根据澳门财政局的公开信息，2023年澳门所得补充税相关税收(1)在澳门注册且已于财政局登记为所得补充税A组纳税人，澳门元的支出，可按300%抵扣应纳税所得额；其余用作同一目的但超过以上所指限额的支出，则按200%抵扣应纳税所得额，总扣减上(2)在澳门发行债券所取得的利息，以及因买卖、被赎回或(3)在2023年度，从葡语系国家取得或产生的收益，豁免所2018年，澳门特区政府针对残疾人就业，出台了聘用残疾人士得补充税纳税人或自资从事自由及专门职业的职业税第二组纳税人2019年，澳门制定了融资租赁税务优惠文件，在印花税、所得给予了免税优惠。科技创新企业自申报有可课税利润年度起计三年(1)收入范围①对可课税利润的核定，纳税人因正常或偶然的、主要或次要A.主要经营所得，如货物产业销售或提供劳务所得，奖金、扣C.除任何公债的收益外，保留作储备或享用的收益、财产或有D.投资性质活动，如利息、股息、贴现、汇兑损益、汇费、汇(2)不征税和免税收入①政府、地方自治机构或公益行政团体支付给其服务人员的薪⑤按特殊制度纳税，以及在合同或规章中规定免除所得补充税⑥机构、社团、团体、会社、公共组织及其他法人，除法定豁⑧住所或实际领导机关设在外地的空运企业在本地区经营，从⑨在澳门特别行政区发行的中华人民共和国国家债券、地方政(3)税前扣除①主要的、附属的或次要的经营所产生的与生产、购置货物或②经销及出售货物所产生的支出，包括运输费、广告费及推销③财务性质的支出，包括经营上运用他人资金所产生的利息、④管理性质的支出，包括薪金、津贴、退职补助金、日用品、⑥纳税人须缴纳的税项及附加的支出，已缴纳的所得补充税除(4)亏损弥补①A组纳税人某一年度的亏损将随纳税人的情况在后续一年或②如业务享有所得补充税豁免，则在该项业务出现的亏损不得④某一纳税人以任何名义接替、接受存在亏损的纳税人者将不(5)特殊事项的处理(1)计算方法(2)列举案例非居民企业的适用税率与居民企业一致。具体详见部非居民企业的征税范围与居民企业一致。具体详见部非居民企业的应纳税额的计算方法与居民企业一致，具体详见非居民企业的亏损弥补与居民企业一致，具体详见部2.3职业税税流程和标准上澳门职业税更注重通过判断所得来源地以确认征收纳税收益设有最低应纳税额及缴纳时限不同，具体详见部(1)在澳门替他人服务而从事任何职业，无论是以散工还是(2)在澳门自资从事下列所述的自由及专门职业内任何业务(1)可课税收益a.按法律或合约的规定，作为交际费、交通费、日津贴及启程C.此处所指的收益，如其款项在澳门以外或在工作终止之后支A.根据适当编制的会计报表，并经按照现行法律规定在财政局B.对没有会计报表或会计报表不完整以及虽声明备有会计报表(2)费用或损失①在核定从事专业职业的第二组纳税人的可课税资料时，将在收益内扣除下列与所从事业务有关的负担或构成收益所不可缺少的A.专为所从事业务用的固定及永久性设施的租金，又或纳税人J.按照《所得补充税章程》第二十三条和第二十四条的规定设c.假如纳税人是与其他专业人士共同经营其行业，可扣除的负(3)豁免情况A.领事馆人员，以有双边互惠待遇者才能享受；B.按照中央政府或澳门特别行政区所签协约规定的外国组织或A.以退休金、抚恤金、退伍金、残废金，及因工作意外名义而B.按有关法例规定，由私人退休计划及基金受益人收取的金钱D.有文件证明供纳税人或其家人作医疗、药物或住院开支的津E.家庭津贴、结婚津贴及出生津贴，有关津贴的上限为公共行F.房屋津贴、租屋津贴、危险津贴、死亡津贴、丧葬津贴和遗G.与危险津贴有相同特性的法定附带报酬和合约规定的同类报I.经法律订定员工职务的非金钱所得，或有合理理由因有关员K.按法律或合约的规定，作为交通费、日津贴及启程津贴给付L.因雇主单方提出终止劳动关系而给予劳工法定金额的解雇赔M.因确定性终止职务而给予劳工的法定或约定补偿，但如劳动N.一项固定之年度金额，数额相当于在作出上述各项扣减后之(1)计算方法职业税的应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率，具体请参照(2)列举案例额，代扣税额也至少为应纳税收益的5%。雇主应把扣除的税款于给2.4增值税2.5其他税（费）---(1)征收范围税收益适用的税率为6%，应课税所得为根据房屋估价常设委员会所(2)豁免条款D.行政公益法人及经宣告的公益法人，但须遵守有关宣告或法E.任何宗教信仰的社团或组织，但以所拥有的符合其宗旨的房F.驻澳门特别行政区的领事代表处，但以供代表处设施用的房G.经营任何工业的自然人或法人，但以专供其工业场所的设施H.非牟利的自然人或法人，但以供任何教育阶段的设施用的房A.新建楼宇供居住或商业用者，以及经改良或扩建的楼宇，其B.新建不动产供开设工业单位或工场用者的收益可获豁免。澳C.经济房屋及合作社所建的住宅楼宇，用以租赁或现卖或分期印花税是对在澳门涉及商业交易具体金额的合同以及财产转移(1)取消印花税票，改以凭单印花方式；(2)取消原来的缴税总表21项印花税税项；(3)对商业中心内商铺使用权的让与合同课征印花税，税率(4)增设以仲裁解决不动产租赁争议可获扣减税款的规定。如果不动产租赁合同的当事人以仲裁协议经在澳门依法设立的仲裁(5)修改不动产租赁印花税的规定。如对不动产租赁合同作纳不动产租赁印花税的特别制度，如应缴纳的税款金额高于澳门元(1)豁免保险合约和银行业务的印花税；(2)豁免因竞卖产品、货物及财产，或动产或不动产的产权(3)豁免表演、展览或任何性质娱乐项目的入场券或观众票，(4)豁免发行或取得公共性质债务的印花税；(5)豁免因缴纳为申请宣传或广告物品的张贴或放置的牌照(6)以购买取得用作居住用途的不动产的澳门特别行政区永(7)如果不动产取得人为两人或以上，那么只有符合条件的(1)征收范围A.买卖合同，交换，成交的公开拍卖，根据协议、法院裁判或B.买卖预约合同，或其他即使属合规范、有效及产生效力但仍C.将用益权、使用权及居住权，或地役权让与财产所有人，以F.将不动产判给债权人、将不动产直接交付债权人作为代物清G.通过一次性支付而消除地租、减轻或增加地租，以及将支付I.股东以不动产或不动产物权出资，以缴付公司资本，以及在J.股东以不动产或不动产物权出资，以缴付合伙资本，而其他K.合作社社员以不动产或不动产物权出资，以缴付合作社的资M.按土地法的规定以长期租借或租赁方式作出的批给，又或批N.以使用属澳门特别行政区私产的不动产或从该不动产中取得业为目的而由特区作出的批给的转批或顶让，不论是否已开始经营O.按《民法典》第二百五十八条第三款的规定未经利害关系人P.赖以移转对一项财产或权利的事实上使用及收益权的其他文 针对不动产转移的特别印花税是澳门针对转移澳门特区内已建取得印花税是澳门特区政府针对取得非首个居住用不动产及其(2)豁免条款A.澳门特别行政区及其任何机关或部门，包括具法律人格的部D.贫民或被遗弃者，在向公共或私人机构申请援助时，提供所营博彩行业的企业对于支付给博彩中介人的佣金或报酬负有代扣代澳门特区政府《2023年财政年度预算案》规定了2023年旅游税(1)对部分等级的餐厅（等级为豪华、一级及二级的）提供(2)对在规定等级的酒店内提供的独立餐饮服务，该餐饮服机动车辆税是指自然人或法人将进口新机动车辆用于自用或将(1)征税范围所定的实际出售价格为多少，而以行政手段对新机动车辆核定的价——部分，将比所属级别较低一级之最高数额乘以（2）栏所示的平均税(2)豁免条款A.在澳门特别行政区设有代表处且澳门特别行政区有参与国际机构及组织；B.获准驻澳门特别行政区之领事代表处，但以有互惠对待的情C.中华人民共和国中央人民政府驻澳机构；G.公益法人及行政公益法人；H.由法律豁免的其他实体，或与澳门特别行政区签订公共服务特许合同而获豁免的其他实体。A.由集体运输特许企业取得而供其专用作集体运输乘客的车B.用作集体运输伤残人士的车辆；C.用作个别运输伤残程度为60%或以上人士的车辆，如属轻型免者每5年不得获多于一辆车辆的豁免，但属意外对车辆造成不可修复的损害或车辆被盗者，或因其他不可抗力因素引致车辆在合理情况下失掉或损毁且已就该情况向交通事务局提出充分证明者除D.专用作接送学校学生的车辆，但以除驾驶员座位不计算外载E.用作商业客运的轻型汽车，即一般称为“的士”的车辆；F.用作驾驶教学的车辆；G.用作专门技术用途而不可用作客运的车辆，特别是救援车、垃圾收集车、消防车、救护车、吊车、云梯车、混凝土拌合车、卸货车、叉式装卸车、挖掘机及压路机等；H.专用作运输货物的车辆；I.专用作澳门国际机场范围内客运或货运的车辆；只使用石油燃料替代能源的新机动车辆，其转让同样可豁免机澳门特区政府除了针对进口的烟草和含酒精饮料征收进口消费第三章税收征收和管理制度3.1税收管理机构公共审计暨税务稽查讼务厅是对公共财政及税务领域进行审计税务执行处是财政局内附设的在税务执行之司法诉讼程序中具遵守；在合法性受损或在公共利益受侵犯时，采取恢管理本地区的耐用财产以及执行专营特许合开展组织、设计、发展及管理财政局信息系统3.2居民纳税人税收征收和管理商业及动产登记局完成企业商业登记，登记完成后方可进行营业活(1)法人（公司或团体）开业登记）；②刊登于澳门特别行政区政府公报的公司合同、组织章程或商③所有股东或其法定代理人的身份证明文件复印件或授权人的(2)自然人（个人）纳税人开业登记行开业登记，可以本人办理也可授权办理。申请所需文件为营业税(3)在澳门无固定场所的企业或公司开业登记在澳门特别行政区无固定场所的企业或公司受聘于居住在澳门）；②经签名认定的授权书或相关文件复印件（如以授权方式办理⑤与居住在澳门的自然人或法人签署的服务合约复印件或相关(4)不需进行税务登记的情况从事受职业税管制的经济活动的自然人无需进行此处提及的税(1)《所得补充税章程》A组纳税人应具备下列簿册及文件：(2)会计记录应含有上述（1）中的⑤项至⑦项所指的文件，(3)所有簿册应按法定期限及时序记录，不得出现漏空、加(4)所有簿册及文件应以中文或葡文编制，如有合理理由，(5)B组纳税人，如欠缺适当编制的会计，应备有购、销登及配合澳门特别行政区特定需要而编制的对企业会计进行规范化的示核准《财务报告准则》（下称新《财务报告准则》全面采纳2015年版《国际财务报告准则》的准则，取代了上述《财务报告准有关物品买卖及提供服务所采用的发货单及收据必须载有葡文(1)纳税申报所得补充税纳税人应于每年规定期限内向澳门财税厅递交M/1①通过账目的会议或大会会议录副本及监事会意见书副本（如②根据《公定会计格式》编制的综合资产负债表的副本、营业③更正过账或调整过账前或后的试算表（总账目累进结算）及B.一般管理费，尤其是给予领导部门任何性质的报酬，连同与C.认为有利于可课税利润的公正核定以及解释资产负债表及营(2)税款缴纳(1)纳税申报①根据公定会计对企业所订定的形式而作出的综合资产负债②更正过账或调整通胀前或后的试算表或总账目累进结算表及(2)税款缴纳②雇员，每月收益乘以月数的乘积，月数等于依法律或合约所(1)纳税申报①如属本地区制造的消费品，需递交符合格式的月销售申报书纳税人应在消费品销售完成的次月前8个工作日内或以产品进(2)税款缴纳(1)纳税申报载明的征税收益计算。由财税厅结算后，将结算结果摘抄于相关之(2)税款缴纳动产长期租赁/转租延长至超过15年的，应自合同延长期限之日起(1)每份合同所涉及的让与场地的识别资料，尤其是有关位(2)就每份合同所取得的总回报，并详细列出固定部分及浮(3)就所有合同所取得的总回报；(4)因适用仲裁协议规定而享有税款扣减合同的识别资料，(5)须缴纳的印花税总额。目前没有专门的税务方面的规章规定关于博彩税的税务相关事纳税义务主体应在应税收入取得的次月月底前向财税厅提交M/7局在对纳税人递交的申报资料进行查阅后认为材料无效或不清晰的(1)登记违法处罚③申报虚假资料或遗漏任何对其业务作分类起重要作用的事④在再犯的情况下，罚款将加倍。纳税人因某违法行为被处罚豁免所得补充税的居于澳门特区的自然人或法人将面临按合约已向(2)会计核算违法处罚欠缺适当编制的账目或在编制时不遵守第十八条一款及第十九(3)纳税申报违法处罚(1)关于所得补充税纳税申报违法的处罚条例①如纳税人不按照规定提交所得补充税申报书，或申报资料不②欠交、不正确或故意遗漏的，或对于被要求却不提供申报书③纳税人在应税利润申报时，经查账发现有不符合规则的地方(2)关于职业税纳税申报违法的处罚条例①针对违法纳税申报规定不进行职业税申报和扣缴义务的纳税②对于在限期内已缴纳职业税但后期发现实际缴纳税款少于应③对于在限期内少缴或不缴代扣代缴的职业税的纳税人，应当(3)关于消费税纳税申报违法的处罚条例(4)关于房屋税纳税申报违法的处罚条例纳税人如在纳税期限内不支付税项，则在自愿纳税期限届满后日，而纳税人仍未支付已结算的税项、迟延利息及欠缴税款3%，则(5)关于印花税纳税申报违法的处罚条例①纳税人于法定期间未申报、未缴或欠缴印花税，将处以罚款②纳税人抗税或阻碍执法人员就印花税缴纳的审查的，将面临(6)关于博彩税纳税申报违法的处罚条例违反有关缴纳博彩特别税款的规定，将处以2,000,000至(7)关于旅游税纳税申报违法的处罚条例征收税款及罚息。如部分或全部应缴税之延迟缴纳可归责于义务主缴税期间到期的第二日开始直至未缴税的情况得到弥补或改正之日②对于未申报结算税款、提供虚假的会计记录、缺乏必要的与④对于迟交税款超过上述期限的，有意而为之的，将面临罚款(8)关于机动车辆税纳税申报违法的处罚条例纳税主体除缴纳所欠税款外，尚须缴纳按法定利率计算之补偿性利3.3非居民纳税人的税收征收和管理澳门未针对居民纳税人和非居民纳税人制定不同的税收管理规第四章特别纳税调整政策4.1关联交易(1)一方企业直接或者间接参与另一方企业的管理、控制或(2)同一人直接或者间接参与一方企业和另一方企业的管理、4.2同期资料上一财务年度合并财务报表的总收入达到七十亿澳门元的最终文件备有义务：准备报送财务年度所涉的跨国企业集团文件保存义务：自报送财务年度结束翌日起七年内，妥①直接或间接持有该跨国企业集团一家或多家其他成员实体的②没有被该跨国企业集团的其他成员实体直接或间接持有上一“报送财务年度”是指国别报告申报书中反映的财务及在公开证券市场进行交易时可被纳入该跨国企业集团的合并财务报②仅因规模或重要程度而不被纳入跨国企业集团的合并财务报③上述两分项中涵盖的跨国企业集团任一独立商业单位的常设且在另一税务管辖区由于其常设机构进行活动而具有缴税义务的任国别报告申报书应披露集团在每一经营业务的税务管辖区的收所得税现制）实体注册成立不同于居所税务管或销供(1)组织架构方面（说明以下事项的图表）(2)跨国企业集团业务方面以及占跨国企业集团营业额超过百分之五的其他产品或服务的供应③列表并简述跨国企业集团的成员实体之间除研究和开发服务的安排以外的重要服务安排，并说明提供有关服务的主要地点的能⑤有助于说明跨国企业集团的成员实体对创造价值的主要贡献(3)跨国企业集团的无形资产方面②就转让定价而言属重要的跨国企业集团的无形资产或其类别③跨国企业集团的成员实体之间订立的关于无形资产的重要协⑤概述跨国企业集团的成员实体之间在相应财务年度内有关无(4)跨国企业集团的成员实体之间的财务活动方面③概述跨国企业集团对其成员实体之间融资安排的一般转让定(5)跨国企业集团的财务状况及税务状况方面本地档案应披露跨国企业集团在每一税务管辖区内其企业之间(1)本地成员实体方面①说明本地成员实体的管理架构及提供架构图，并说明其管理②详述本地成员实体在相关财务年度或上一财务年度的业务及(2)受控交易方面，就每一关键类别的受控交易提供资料②就本地成员实体与其关联企业之间每一类别的受控交易的支③涉及每一类别受控交易的本地成员实体的关联企业的识别资⑤就已作文件记录的每一类别的受控交易，对与该交易相关的⑥指出有关交易类别的最适当的转让定价的方法及选择该方法(3)财务资料方面报表时则以本地成员实体现有的相关财务年度未经审核财务报表代②应用转让定价方法时所采用的财务数据可以包括财务报表及③关于在分析时采用的可比企业的财务数据及取得该数据来源4.2.3其他要求4.3转让定价调查4.3.1原则4.4预约定价安排4.4.1适用范围4.4.2程序4.5受控外国企业4.5.1判定标准4.5.2税务调整4.6成本分摊协议管理4.6.1主要内容4.6.2税务调整4.7资本弱化4.7.1判定标准4.7.2税务调整4.8法律责任对于不遵守4.2.1所称补充义务的跨国企业集团，处以以下罚(1)处以100至10,000澳门元罚款；(2)如属故意，处以1,000至20,000澳门元罚款；(3)其他未特别指明的违法行为，处以100至2,000澳门元第五章内地和澳门税收安排及相互协商程序5.1内地与澳门税收安排5.1.2适用范围(1)应认为是其有永久性住所所在一方的居民；(2)如果在双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经(3)如果其重要利益中心所在一方无法确定，或者在任何一(4)如果其在双方都有，或者都没有习惯性居处，双方主管(1)建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监(2)一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何50%的公司受益股权权益），或者第三方直接或间接拥有该人和该企），立常设机构取得的投资所得并入其常设机构的营业利润在澳门征收收安排限定了澳门适用的税率最高为5%，其他情况下，税率最高为按其规定征税，但所征税款不应超过利息总额的7%。若利息收入与内地投资者作为受益所有人从澳门取得的特许权使用费可以在特许权使用费总额的7%。对飞机和船舶租赁业务支付的特许权使用费，所征税款不应超过特许权使用费总额的5%。若支付特许权使用(1)不动产转让所得(2)常设机构营业财产转让所得(3)股权转让所得(1)在有关纳税年度开始或终了的任何12个月中在澳门停留(2)该项报酬并非由澳门居民的雇主支付或代表该雇主支付；(3)该项报酬不是由雇主设在澳门的常设机构或固定基地所税收安排第四议定书第七条增列了“享受安排优惠的资格判定”府从其出资参与双方合作设立在另一方主要用于民生项目的基金取税收安排通过对非居民所得的征税权在居民一方与来源一方之均有征税权的一项收入仍然存在着双重征税。因此，2003年税收安地居民应当特别关注在澳门取得的收入按照税收安排被澳门征收所(1)常设机构无差别。即一方的企业设在另一方的常设机构，(2)支付无差别。即一方企业在确定、计算本地企业利润时，(3)资本无差别。即缔约一方不能因某个企业的资本为另一5.2澳门税收安排相互协商程序如果认为纳税人的请求正当合理且其可以给出一个纳税人满意的答(1)内地和澳门税收安排对相互协商程序的规定为：上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本安排时所发(2)内地《税收协定相互协商程序实施办法》(1)申请人条件局方可受理其申请并就其所遇到的税收安排问题与澳门主管当局进(2)适用范围为相互协商程序的适用范围受到了限制。OECD税收协定范本解释中①对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定（安排）②对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存④违反税收协定（安排）非歧视待遇（无差别待遇）条款的规⑤对税收协定（安排）其他条款的理解和适用出现争议而不能5.2.4启动程序(1)申请时效及条件认定存在常设机构的通知或转让定价调整数额初步通知等类似的书(2)税务机关对申请的处理①向其所在的省级税务机关提出申请，由省级税务机关决定是(1)相互协商程序结果的法律效力