税务师涉税服务实务真题2021年

税务师涉税服务实务真题2021年单项选择题第1题、

某非金属矿物制品生产企业符合享受增值税期末留抵退税政策的条件。2019年3月底该企业期末留抵税额为10万元，2019年12月底该企业期末留抵税额为40万元。2019年4月至12月该企业共计抵扣进项税300万元，其中取得增值税专用发票的进项税额为250万元、取得海关进口增值税专用缴款书的进项税额为32万元、取得增值税电子普通发票及计算抵扣的进项税额为18万元。该企业12月可申请退还的留抵税额为______万元。A.16.92B.28.2C.30D.37.6我的答案：参考答案：B答案解析：进项构成比例=(250+32)÷300×100%=94%，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例=(40-10)×94%=28.2(万元)。第2题、

下列各项中，不属于一般税务咨询的是______。A.纳税申报咨询B.税务信息提供C.纳税风险评估D.税务事项办理辅导我的答案：参考答案：C答案解析：一般税务咨询多是针对具体的、事先确定事项的答疑解惑。纳税风险评估需要针对客户需求出具专门报告或建议属于专业税务顾问业务。第3题、

鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是______。A.询问或函证事项B.偷拍偷摄C.审阅书面材料D.检查和盘点实物我的答案：参考答案：B答案解析：鉴证人可以通过以下途径获取涉税鉴证业务证据：(一)委托人配合提供的鉴证材料；(二)被鉴证人协助提供的鉴证材料；(三)鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。第4题、

下列各项，属于涉税专业服务机构信用评价采用的方式的是______。A.信用等级和执业负面记录相结合方式B.信用积分和执业负面记录相结合方式C.信用积分和信用等级相结合方式D.信用积分和执业业绩评价相结合方式我的答案：参考答案：C答案解析：涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式。第5题、

某公司员工张三某月取得的收入中，不属于综合所得的是______。A.稿酬2000元B.工资6000元C.房屋租金收入1500元D.特许权使用费收入3000元我的答案：参考答案：C答案解析：居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得(称“综合所得”)，按纳税年度合并计算个人所得税。房屋租金收入不属于综合所得的范围。第6题、

下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是______。A.税款的滞纳金B.生产过程中耗费的原料成本C.被没收财物的损失D.行政罚款支出我的答案：参考答案：B答案解析：下列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除：(一)个人所得税税款；(二)税收滞纳金；(三)罚金、罚款和被没收财物的损失；(四)不符合扣除规定的捐赠支出；(五)赞助支出；(六)用于个人和家庭的支出；(七)与取得生产经营收入无关的其他支出；(八)国家税务总局规定不准扣除的支出。第7题、

下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是______。A.委托人破产B.业务委托协定约定的服务期限届满且服务事项完成C.委托人自行实施违反国家法律、法规行为，经劝告停止其违法活动的D.涉税专业服务机构被注销资格我的答案：参考答案：D答案解析：委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(一)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；(二)涉税专业服务机构被注销资格；(三)涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。第8题、

下列选项所涉及的证照不需要缴纳印花税的是______。A.房屋产权证B.商标注册证C.卫生许可证D.专利证我的答案：参考答案：C答案解析：缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。第9题、

下列情形中，应缴纳房产税的是______。A.某公园的办公用房B.某社区医疗服务中心自用房产C.房地产开发企业建造的尚未出售且未投入使用的商品房D.某大学出租的房产我的答案：参考答案：D答案解析：选项A、B，免征房产税。选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。第10题、

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照______的预征率预缴增值税。A.2%B.3%C.5%D.9%我的答案：参考答案：B答案解析：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第11题、

下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是______。A.住宿和餐饮业B.娱乐业C.批发和零售业D.新能源汽车制造业我的答案：参考答案：D答案解析：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用税前加计扣除政策。第12题、

关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是______。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况我的答案：参考答案：C答案解析：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。第13题、

某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为______。A.2020年8月1日至2020年12月31日B.2020年8月11日至2020年12月31日C.2020年8月1日至2021年7月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日我的答案：参考答案：B答案解析：年度中间开业的，“税款所属期间”填报实际生产经营之日至当年12月31日。第14题、

甲省某企业为增值税一般纳税人，2019年10月在乙省购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙省______。A.按2%预征率预缴增值税B.按1.5%预征率预缴增值税C.按3%预征率预缴增值税D.按5%预征率预缴增值税我的答案：参考答案：C答案解析：异地出租营改增之后取得的不动产，应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。第15题、

增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是______。A.购进用于发放职工福利的食品B.购进生产冰箱的生产设备C.因管理不善损失了一批原材料D.购进用于职工食堂的专用设备我的答案：参考答案：B答案解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额，选项A、D错误。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额，选项C错误。第16题、

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的______(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.5%B.10%C.12%D.18%我的答案：参考答案：D答案解析：自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。第17题、

居民个人取得的下列各项所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是______。A.劳动分红B.担任独立董事取得的董事费C.从事彩票代销业务取得的收入D.有奖销售中奖收入我的答案：参考答案：B答案解析：选项A属于“工资、薪金所得”。选项C属于“经营所得”。选项D属于“偶然所得”。第18题、

下列由付款方向收款方开具发票的情况是______。A.销售折让B.现金折扣C.向茶农收购茶叶D.购货方退货我的答案：参考答案：C答案解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。第19题、

关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是______。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施我的答案：参考答案：C答案解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)不适用税收保全措施。第20题、

纳税人的欠缴税款数额在______以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。A.1万元B.5万元C.10万元D.30万元我的答案：参考答案：B答案解析：纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。多项选择题第21题、

下列关于涉税专业服务机构信用评价的有关规定中，正确的有______。A.信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年B.省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价C.涉税专业服务机构信用等级分为五级D.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，也纳入信用等级评价范围E.涉税专业服务机构和从事涉税服务人员报送的信息属于信用信息采集的渠道我的答案：参考答案：ABCE答案解析：在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围，选项D错误。第22题、

下列各项中，属于涉税专业服务特点的有______。A.公正性B.有偿性C.独立性D.专业性E.强制性我的答案：参考答案：ABCD答案解析：选项E，涉税专业服务不具有强制性的特点。涉税服务人员不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。第23题、

税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下处理不正确的有______。A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单C.某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作我的答案：参考答案：BCE答案解析：选项B，税务师不得代客户制作原始凭证；选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了；选项E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。第24题、

对纳入涉税服务失信名录的涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，税务机关采取的措施有______。A.予以公告并向社会信用平台推送B.税务机关责令限期改正C.向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示D.不予受理其所代理的涉税业务E.处以罚款我的答案：参考答案：ACD答案解析：对纳入涉税服务失信名录的涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，税务机关采取以下措施：(一)予以公告并向社会信用平台推送；(二)向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示；(三)不予受理其所代理的涉税业务。第25题、

以下个体工商业户中，按规定应当建立复式账的有______。A.张某开设一家便利店，注册资金30万元B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元我的答案：参考答案：AC答案解析：选项B，复式账跟人数没有关系；选项D、E应当设立简易账。第26题、

某商厦零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有______。A.服装B.劳保用品C.鞋帽D.酒E.烟我的答案：参考答案：ACDE答案解析：选项B，可以开具增值税专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。第27题、

企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有______。A.出口货物收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.财政拨款收入D.转让股票取得的收入E.国债利息收入我的答案：参考答案：BE答案解析：选项A、D属于应税收入。选项C属于不征税收入。第28题、

企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有______。A.资源税B.企业所得税C.城镇土地使用税D.车船税E.房产税我的答案：参考答案：ACDE答案解析：选项B计入“所得税费用”科目。第29题、

纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有______。A.加收滞纳金决定B.行政处罚决定C.不得享受减免税决定D.未依法履行行政赔偿E.征收税款决定我的答案：参考答案：ACE答案解析：选项A、C、E属于征税行为，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，需先申请行政复议，对行政复议仍然不服的，向人民法院申请行政诉讼。第30题、

增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额，不得从销项税额抵扣的有______。A.娱乐服务B.交通运输服务C.餐饮服务D.贷款服务E.国内旅客运输服务我的答案：参考答案：ACD答案解析：纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。简答题(一)

甲企业2020年度发生部分经营业务如下：

(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元；委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份交付并使用，6月份办妥了验收手续，7月份支付了工程款9500万元。

(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的地下仓库，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

(注：契税税率为4%，城镇土地使用税税率为20元/平方米，不考虑印花税)

根据上述资料，回答下列问题：第31题、

甲企业委托施工企业建造的仓库，房产税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。我的答案：我的答案：参考答案：从2020年5月份开始征收房产税。根据规定，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。但对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。答案解析：第32题、

计算甲企业委托施工企业建造的仓库的房产税时，计税依据包括哪些?我的答案：我的答案：参考答案：计算房产税时，计税依据中包括土地出让金4000万元，缴纳的契税160万元(4000×4%)，支付给施工企业的工程款9500万元。答案解析：第33题、

甲企业从乙企业购置的地下仓库是否需要缴纳房产税?简述政策规定。我的答案：我的答案：参考答案：需要缴纳房产税。根据规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均应当依照有关规定征收房产税。答案解析：第34题、

(二)

甲公司拟聘请税务师事务所为公司财务部门的员工做一次关于增值税加计抵减政策的培训。

根据上述资料，回答下列问题：

假如此次培训由你负责，请你从政策的适用范围及适用时间，当期计提加计抵减额、当期可抵减加计抵减额以及不同情况下抵减前应纳税额对应加计抵减额确定等方面分别阐述。我的答案：我的答案：参考答案：适用范围及适用时间。①自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。②2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。(2)计算公式。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额(3)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：①抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。答案解析：(三)

王某为某企业员工，2020年发生如下经济行为：

(1)单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月企业缴费800元，个人缴费200元。

(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。

(3)王某因出国定居一次性领取年金个人账户资金20万元。

根据上述资料，回答下列问题：第35题、

单位为王某每月缴纳的企业年金800元是否应在当期缴纳个人所得税?简述政策规定。我的答案：我的答案：参考答案：暂不需要缴纳个人所得税。根据规定，企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。答案解析：第36题、

王某每月自己负担的企业年金200元，如何进行个人所得税处理?我的答案：我的答案：参考答案：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；超过部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。答案解析：第37题、

王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税?简述政策规定。我的答案：我的答案：参考答案：暂不需要缴纳个人所得税。根据规定，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。答案解析：第38题、

王某因出国定居一次性领取的年金，是否应并入当年综合所得?如何计征个人所得税?我的答案：我的答案：参考答案：不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，适用综合所得税率表。答案解析：(四)

设立在中国境内的某外国企业的常驻代表机构，由于账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，税务机关对其采取按经费支出换算收入核定其应纳税所得额的办法征收企业所得税。2020年度该常驻代表机构发生如下支出：

(1)支付境内工作人员的工资、薪金100万元。

(2)2020年6月份购置办公设备一台，支付不含增值税价款200万元。

(3)实际发生交际应酬费30万元。

(4)通过境内某公益性社会团体向我国贫困地区捐款55万元。

(5)被工商行政管理部门处以罚款2万元。

(6)总机构人员来华访问聘用临时翻译支付费用1万元。

税务机关核定的利润率为15%，企业所得税税率为25%。该代表机构自行计算的应缴纳的企业所得税如下：

应纳企业所得税额=(100+30+55+2)÷(1-15%)×15%×25%=8.25(万元)。

根据上述资料，回答下列问题：第39题、

按照所给资料顺序，指出该代表机构存在的纳税问题。我的答案：我的答案：参考答案：存在的纳税问题。①购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；②以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，不应作为代表机构的经费支出额；③总机构人员来华访问聘用翻译的费用，应作为经费支出额换算收入计税。答案解析：第40题、

计算该代表机构2020年度应缴纳的企业所得税税款。我的答案：我的答案：参考答案：该代表机构经费支出额=100+200+30+1=331(万元)，应纳企业所得税额=331÷(1-15%)×15%×25%≈14.60(万元)。答案解析：(五)

某房地产开发公司2018年开发的温馨家园项目于2020年8月全部竣工，完成销售，现就以下问题咨询税务师事务所。

根据上述资料，回答下列问题：第41题、

公司应进行土地增值税清算的政策规定是什么?应进行土地增值税清算还有哪几种情形?我的答案：我的答案：参考答案：①根据规定，房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行土地增值税的清算。②纳税人应当进行土地增值税的清算的情形还有：A．整体转让未竣工决算房地产开发项目的。B．直接转让土地使用权的。答案解析：第42题、

公司进行土地增值税清算的扣除项目有哪些?具体规定如何?我的答案：我的答案：参考答案：房地产开发公司销售自行开发的房地产项目土地增值税清算的扣除项目有：①取得土地使用权所支付的金额。A．纳税人为取得土地使用权支付的地价款。B．纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关税费，如登记、过户手续费和契税。②房地产开发成本：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。③房地产开发费用。A．利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构贷款证明：允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内B．利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或者不能提供金融机构贷款证明：允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内④与转让房地产有关的税金。从事房地产开发的纳税人：城建税、教育费附加，不包括印花税。⑤财政部确定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人适用：加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%答案解析：综合分析题(一)

某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2020年11月经营业务如下：

(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。

(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。

(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。

(4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。

(5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。

(6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。

(注：进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)

根据上述资料，回答下列问题：第43题、

计算业务(1)的销项税额。我的答案：我的答案：参考答案：业务(1)的销项税额=636÷(1+6%)×6%=36(万元)。答案解析：第44题、

回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税，并说明理由。我的答案：我的答案：参考答案：不缴纳增值税。根据规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。答案解析：第45题、

计算业务(3)的销项税额。我的答案：我的答案：参考答案：业务(3)的销项税额=10÷(1+13%)×13%≈1.15(万元)。答案解析：第46题、

判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间，请说明规划方法以及依据。我的答案：我的答案：参考答案：存在税务规划空间。如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中注明，则可以按照9万元计算缴纳增值税。增值税销项税额=9÷(1+13%)×13%≈1.04(万元)。可以节税=1.15-1.04=0.11(万元)。答案解析：第47题、

计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。我的答案：我的答案：参考答案：应缴纳的进口关税=70×15%=10.5(万元)，应缴纳的进口消费税=70×(1+15%)÷(1-5%)×5%≈4.24(万元)，应缴纳的车辆购置税=70×(1+15%)÷(1-5%)×10%≈8.47(万元)，应缴纳的进口增值税=70×(1+15%)÷(1-5%)×13%≈11.02(万元)。答案解析：第48题、

计算当期可以加计抵减的进项税额。我的答案：我的答案：参考答案：当期可以加计抵减的进项税额=40-3-2=35(万元)。答案解析：第49题、

计算当期应缴纳的增值税。我的答案：我的答案：参考答案：当期应缴纳的增值税=(36+1.15)-35-(6+35×15%)=-9.1(万元)。该企业当期无须缴纳增值税。答案解析：第50题、

计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。我的答案：我的答案：参考答案：当期可抵减加计抵减额=6+35×15%=11.25(万元)，大于9.1万元，可以全部结转下期抵减。所以可以结转下期抵减的加计抵减额为9.1万元。答案解析：(二)

A公司是一家设备生产企业，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元，2020年2月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核，发现如下与纳税有关事项：

(1)2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。

(2)2019年8月，将一项专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本20万元。

(3)2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠120万元，取得公益性捐赠票据，上年无结转本年扣除的捐赠支出。

(4)实际发生研究开发经费60万元，未形成无形资产，计入当期损益。

(5)A公司在12月接受了一台机器设备的赠与并于当月投入使用，对方开具增值税专用发票注明价款30万元，增值税3.9万元，企业自行支付2万元运杂费将该设备运回，企业按规定抵扣了进项税额，将该