税务师职业资格财务与会计（非流动资产）历年真题试卷汇编2

税务师职业资格财务与会计（非流动资产）历年真题试卷汇编2(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：13，分数：83.20)1.(2018年)下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是()。

（分数：6.40）

A.安装费用

B.预计的报废清理费用

√

C.符合资本化条件的借款费用

D.预计的弃置费用解析：固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产，其入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。此外还应当考虑预计弃置费用的因素。2.(2017年)企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是()。

（分数：6.40）

A.支付在建工程设计费

B.支付在建工程项目管理人员工资

C.领用自产应税消费品负担的消费税

D.计提工程物资的减值准备

√解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不影响在建工程的成本。3.(2013年)下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。

（分数：6.40）

A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目

B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目

D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目

√解析：选项A、B，取得固定资产时，按预计弃置费用的现值贷记“预计负债”科目；选项C，在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目。4.(2016年)甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造。该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的折旧金额为()万元。

（分数：6.40）

A.20．00

B.26．67

√

C.27．78

D.28．33解析：更新改造后生产线的入账价值＝380－50－10－20＋180＝480(万元)，2015年改良后生产线应计提的折旧额＝480×5／15×2／12＝26．67(万元)。5.(2015年)丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28．5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，试车形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。

（分数：6.40）

A.30．45

B.31．65

C.31．35

√

D.31．45解析：该生产设备的入账价值＝183＋30＋48＋28．5＋18＋9－3＝313．5(万元)，每年应计提折旧额＝313．5／10＝31．35(万元)。6.(2015年)某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是()。

（分数：6.40）

A.按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限

√

B.按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限

C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限

D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限解析：由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。7.(2016年)下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是()。

（分数：6.40）

A.已计提的固定资产减值准备

B.已计提的固定资产累计折旧

C.固定资产的弃置费用

√

D.固定资产的原价解析：固定资产的弃置费用计入预计负债，不会直接影响固定资产的处置净损益。8.(2015年)下列各项，不通过“固定资产清理”科目核算的是()。

（分数：6.40）

A.固定资产改扩建

√

B.固定资产毁损

C.固定资产抵偿债务

D.固定资产换入股权解析：固定资产改扩建时：

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产9.(2015年)长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，该交换具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6％。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13％。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的银行存款6．8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为()万元。

（分数：6.40）

A.420

√

B.436

C.425

D.441解析：华山公司换入的专利权入账价值＝400×(1＋13％)－420×6％－6．8＝420(万元)。10.(2016年)2015年6月30日，甲公司自行研发一项管理用无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是()万元。

（分数：6.40）

A.28

B.26

C.30

√

D.10解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销＝80／10×6／12＝4(万元)。2015年年末无形资产计提的减值＝80－4－70＝6(万元)，影响当期利润总额＝20＋4＋6＝30(万元)。11.(2015年)乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74．2万元(含税金额)，适用的增值税税率为6％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()万元。

（分数：6.40）

A.﹣7．5

B.24．5

C.23．5

D.28

√解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额＝74．2／(1＋6％)－(90－32－16)＝28(万元)。12.(2017年)甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可用5年，预计净残值率为4％，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该设备，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年年末该设备应计提减值准备为()万元。

（分数：6.40）

A.35．6

B.4．8

C.2．8

√

D.0解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额(85－3＝82)与未来现金流量现值(80)两者中较高者确定，即可回收金额为82万元，计提减值准备前的账面价值＝200－200×(1－4％)×(5＋4)／15＝84．8(万元)，应计提减值准备＝84．8－82＝2．8(万元)。13.(2014年)2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销。2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是()万元。

（分数：6.40）

A.9

B.18

C.21

D.30

√解析：2013年无形资产摊销金额＝180÷10×6／12＝9(万元)，2013年12月31日无形资产账面净值＝180－9＝171(万元)，应计提减值准备＝171－150＝21(万元)，该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数＝21＋9＝30(万元)。多项选择题(总题数：9，分数：56.80)14.(2016年)下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有()。

（分数：6.40）

A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

√

B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量

C.估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率

√

D.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回

E.资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

√解析：选项B，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流量；选项D，固定资产计提的资产减值准备未来期间不得转回。15.(2015年)下列关于资产减值的表述中，正确的有()。

（分数：6.30）

A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定

B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试

√

C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

√

D.资产减值准则规定的各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映

√

E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失

√解析：选项A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定。16.(2016年)下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()。

（分数：6.30）

A.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

√

B.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销入管理费用

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销

D.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

√解析：选项B，应转入营业外支出；选项C，研究阶段的支出应该全部费用化；选项D，无形资产如果用于生产产品，其摊销额应该计入产品成本。17.(2013年)下列关于无形资产的表述中，正确的有()。

（分数：6.30）

A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本

B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销

C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额

√

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销

√

E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益解析：选项A，外购无形资产成本不包括为引入新产品新技术进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；选项B，无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销；选项E，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，但如果某项无形资产包含的经济利益是通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或者其他资产成本。18.(2013年)下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。

（分数：6.30）

A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧

B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产

√

C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧

√

D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销

√

E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算

√解析：选项A，按规定单独估价作为固定资产入账的土地，不计提折旧。19.(2016年)下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。

（分数：6.30）

A.发生的更新改造支出应当资本化

√

B.发生的装修费用支出应当费用化

C.发生的日常修理费用通常应当费用化

√

D.发生的大修理支出应当费用化

E.发生的后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

√解析：选项B，对房屋装修若是出于延长其使用寿命的目的，符合资本化条件，其支出增加固定资产的账面价值；若是不能延长寿命，应该在发生时计入当期损益。选项D，企业发生的大修理支出如果满足资本化条件，则应予以资本化；如果不满足资本化条件，则应予以费用化。20.(2015年)下列关于固定资产折旧的表述，正确的有()。

（分数：6.30）

A.符合固定资产确认条件的维修