会计基本作业指导书

会计基本作业指导书TOC\o"1-2"\h\u2147第1章会计基础 479381.1会计概述 446571.1.1会计的定义 4232821.1.2会计的目的 48821.1.3会计的分类 411761.2会计要素与会计等式 4185381.2.1会计要素 4167921.2.2会计等式 4309291.3会计科目与账户 5227341.3.1会计科目 576941.3.2账户 5317631.3.3会计科目与账户的关系 5991.4记账方法与记账规则 5249071.4.1记账方法 5230991.4.2记账规则 5114891.4.3记账程序 52881第2章会计凭证 52762.1会计凭证的概念与作用 5289142.2原始凭证的填制与审核 5247742.2.1原始凭证的填制 5308962.2.2原始凭证的审核 6188612.3记账凭证的填制与审核 6245012.3.1记账凭证的填制 6187062.3.2记账凭证的审核 630545第3章账簿管理 7101143.1账簿概述 7144203.2日记账的设置与登记 7274263.2.1日记账的定义 716883.2.2日记账的设置 7116533.2.3日记账的登记 7199723.3明细账的设置与登记 7269213.3.1明细账的定义 7113913.3.2明细账的设置 7174313.3.3明细账的登记 8145133.4总账的设置与登记 8184813.4.1总账的定义 8131803.4.2总账的设置 8161723.4.3总账的登记 88853第4章财务报表 9223644.1财务报表概述 912004.2资产负债表 981064.2.1编制资产负债表的基本要求 951304.2.2资产负债表的项目及填列方法 972804.3利润表 9292814.3.1编制利润表的基本要求 910434.3.2利润表的项目及填列方法 10127004.4现金流量表 10270264.4.1编制现金流量表的基本要求 1017064.4.2现金流量表的项目及填列方法 103172第5章财务分析 1082915.1财务分析概述 10825.2财务比率分析 10108655.3财务趋势分析 11136295.4财务综合分析 111168第6章会计核算 12260886.1货币资金核算 12144906.1.1现金核算 12282256.1.2银行存款核算 12200376.1.3其他货币资金核算 12196456.2存货核算 12208586.2.1原材料核算 12286086.2.2在产品核算 12186026.2.3库存商品核算 12141266.2.4周转材料核算 126556.3固定资产核算 1250126.3.1固定资产增加核算 1279976.3.2固定资产折旧核算 12142206.3.3固定资产减少核算 1257426.3.4固定资产后续支出核算 13136406.4应收账款核算 13198176.4.1销售收入核算 13290316.4.2应收账款核算 1384446.4.3坏账准备核算 13239366.4.4收款核算 1311355第7章税务会计 13163967.1税务会计概述 1371377.1.1税务会计的定义 13155087.1.2税务会计的目标 1348817.1.3税务会计与财务会计的关系 1398047.2增值税会计处理 13100427.2.1增值税概述 13144637.2.2增值税会计处理原则 14155397.2.3增值税的确认、计量和记录 14275197.2.4增值税的申报与缴纳 14170387.3所得税会计处理 1446007.3.1所得税概述 14269197.3.2所得税会计处理原则 1425057.3.3所得税的确认、计量和记录 1446127.3.4所得税的申报与缴纳 14258227.4其他税种会计处理 14276167.4.1营业税会计处理 14208927.4.2个人所得税会计处理 149797.4.3土地增值税会计处理 1520097.4.4其他税种会计处理 157414第8章成本会计 15262388.1成本概述 15271298.2成本计算方法 1539038.2.1直接成本法 15247008.2.2间接成本法 15309898.2.3标准成本法 15236008.2.4实际成本法 15305168.3成本控制与分析 16143508.3.1成本控制 16251528.3.2成本分析 16302388.4成本核算在会计报表中的应用 16146148.4.1存货核算 1647778.4.2费用核算 1610078.4.3收入核算 16178688.4.4利润表 1620504第9章管理会计 16201599.1管理会计概述 1647589.2预算编制与控制 17323459.2.1预算编制 17289729.2.2预算控制 1788439.3成本分析与决策 17113509.3.1成本分析 17171369.3.2成本决策 17312719.4财务预测与规划 17242279.4.1财务预测 17248929.4.2财务规划 177671第10章会计电算化 172358310.1会计电算化概述 181607610.2会计软件的选用与实施 18429410.2.1会计软件的选用原则 183085710.2.2会计软件的评价标准 18130410.2.3会计软件的实施流程 181563310.2.4会计软件实施中的注意事项 181654710.3会计电算化操作流程 18976710.3.1日常业务处理 18329610.3.2期末业务处理 18693510.3.3报表与打印 182066710.3.4会计电算化与其他业务系统的集成 182269810.4会计电算化安全管理与维护 181055210.4.1会计电算化安全管理 18554710.4.1.1数据备份与恢复 181239910.4.1.2用户权限管理 18422010.4.1.3安全防护措施 181157210.4.2会计电算化系统维护 183036510.4.2.1软件升级与更新 183101010.4.2.2硬件设备维护 182381610.4.2.3系统功能优化 19611710.4.3应对突发事件的预案 1936710.4.3.1灾难恢复计划 193026110.4.3.2信息安全应急预案 191294710.4.3.3业务连续性管理 19第1章会计基础1.1会计概述1.1.1会计的定义会计是一种经济管理活动，旨在对经济业务进行记录、分类、汇总和报告，为决策提供财务信息。1.1.2会计的目的会计的目的主要包括：反映经济业务的真实性、合法性、完整性和准确性；评价企业经济活动的效益；为企业内部管理和外部相关方提供决策依据。1.1.3会计的分类会计可分为财务会计和管理会计。财务会计主要关注企业整体经济活动的记录和报告，以满足外部相关方的信息需求；管理会计则侧重于为企业内部管理提供决策依据。1.2会计要素与会计等式1.2.1会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.2.2会计等式会计等式为：资产=负债所有者权益。1.3会计科目与账户1.3.1会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计记录和报告的基础。1.3.2账户账户是会计科目的具体运用，用于反映经济业务的具体内容。1.3.3会计科目与账户的关系会计科目是对账户进行归纳和分类的依据，账户是会计科目的具体表现形式。1.4记账方法与记账规则1.4.1记账方法记账方法包括单式记账法和复式记账法。我国企业普遍采用复式记账法。1.4.2记账规则记账规则主要包括：借贷记账法、权责发生制、一致性原则、实际成本原则等。1.4.3记账程序记账程序包括：填制凭证、登记账簿、编制财务报表等。通过以上各节内容的学习，读者可以了解会计基础知识和基本操作方法，为后续学习会计分录、财务报表等高级内容奠定基础。第2章会计凭证2.1会计凭证的概念与作用会计凭证是会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。它是会计信息的基础，对于保证会计信息质量具有重要作用。会计凭证的作用主要体现在以下几个方面：（1）反映经济业务的真实性、合法性、完整性。（2）为会计记账提供依据，保证会计账簿的准确性。（3）明确经济责任，为经济业务的追溯提供依据。（4）便于审计和监督，保障企业经济活动的合规性。2.2原始凭证的填制与审核2.2.1原始凭证的填制原始凭证是经济业务发生时，由业务经办人员根据实际情况填制的，用以证明经济业务发生和完成的最初凭证。填制原始凭证时应注意以下几点：（1）内容真实、完整，字迹清楚，不得涂改。（2）填写规范，金额准确，大小写一致。（3）凭证日期填写准确，不得提前或滞后。（4）加盖公章或者业务专用章，以示确认。2.2.2原始凭证的审核审核原始凭证是保证会计信息质量的重要环节。审核内容包括：（1）真实性：凭证内容与实际情况是否相符。（2）合法性：经济业务是否符合国家法律法规和企业规章制度。（3）完整性：凭证内容是否齐全，有无遗漏。（4）准确性：金额计算是否正确，大小写是否一致。（5）及时性：凭证日期是否准确，是否在规定时间内报销。2.3记账凭证的填制与审核2.3.1记账凭证的填制记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照会计科目和记账规则进行归类、整理、填制的凭证。填制记账凭证时应注意以下几点：（1）摘要简明扼要，反映经济业务的主要内容。（2）会计科目填写正确，金额准确无误。（3）凭证编号连续，便于查找。（4）填制日期准确，不得提前或滞后。（5）附件齐全，与记账凭证内容相符。2.3.2记账凭证的审核审核记账凭证是保证会计信息质量的关键环节。审核内容包括：（1）内容是否与原始凭证相符。（2）会计科目是否正确，金额是否准确。（3）记账方向是否正确。（4）凭证编号是否连续，有无遗漏。（5）附件是否齐全，与记账凭证内容是否一致。通过以上对会计凭证的填制与审核的规范要求，有助于提高会计工作效率，保证会计信息质量，为企业决策提供可靠依据。第3章账簿管理3.1账簿概述账簿是会计信息载体，用于全面、系统、连续地记录和反映经济业务。账簿管理是会计工作的重要组成部分。本章主要介绍日常账簿的设置与登记，包括日记账、明细账和总账。3.2日记账的设置与登记3.2.1日记账的定义日记账是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续、完整记录的账簿。3.2.2日记账的设置日记账一般包括现金日记账和银行存款日记账。设置日记账时，应根据企业实际情况选择合适的账页格式。3.2.3日记账的登记（1）登记原则：日记账的登记应遵循以下原则：a.实际原则：按照经济业务实际发生的时间、金额、内容进行登记；b.连续原则：对经济业务应逐日逐笔连续登记；c.完整原则：对每笔经济业务应记录完整，不得遗漏。（2）登记方法：a.凭证字号：根据记账凭证的字号进行登记；b.日期：登记经济业务发生的日期；c.摘要：简要说明经济业务的内容；d.借方和贷方金额：分别登记经济业务的借方和贷方金额；e.余额：在日记账的最后一行登记账面余额。3.3明细账的设置与登记3.3.1明细账的定义明细账是对某一特定项目或账户进行详细、具体记录的账簿。3.3.2明细账的设置明细账的设置应根据企业经济管理的需要，结合会计科目进行。一般包括以下几类：（1）资产类明细账；（2）负债类明细账；（3）所有者权益类明细账；（4）成本类明细账；（5）损益类明细账。3.3.3明细账的登记（1）登记原则：明细账的登记应遵循以下原则：a.与日记账一致原则：明细账的登记应与日记账的登记相一致；b.及时原则：对经济业务应及时登记，保证会计信息真实可靠；c.准确原则：对经济业务应准确登记，避免出现错误。（2）登记方法：a.按照经济业务发生的时间顺序进行登记；b.按照会计科目进行分类登记；c.分别登记借方和贷方金额，计算余额。3.4总账的设置与登记3.4.1总账的定义总账是对企业所有会计科目进行汇总、归纳和总结的账簿。3.4.2总账的设置总账的设置应根据企业会计科目的分类进行，一般包括以下几类：（1）资产类总账；（2）负债类总账；（3）所有者权益类总账；（4）成本类总账；（5）损益类总账。3.4.3总账的登记（1）登记原则：总账的登记应遵循以下原则：a.与日记账和明细账一致原则：总账的登记应与日记账和明细账的登记相一致；b.及时原则：对经济业务应及时登记，保证会计信息真实可靠；c.准确原则：对经济业务应准确登记，避免出现错误。（2）登记方法：a.按照会计科目进行分类登记；b.分别登记借方和贷方金额，计算余额；c.定期进行试算平衡，保证会计信息准确无误。第4章财务报表4.1财务报表概述财务报表是企业经济活动及财务状况的反映，是会计信息的重要载体。它为企业的管理层、投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。本节主要介绍财务报表的种类、编制原则及要求。4.2资产负债表资产负债表是企业在一定时期内财务状况的静态反映，以“资产=负债所有者权益”为基本等式，展示企业在报表日的资产、负债和所有者权益情况。4.2.1编制资产负债表的基本要求（1）真实、完整地反映企业的资产、负债和所有者权益情况；（2）按照一定的分类和顺序排列；（3）采用适当的计量基础；（4）附注说明。4.2.2资产负债表的项目及填列方法（1）资产类项目：流动资产、非流动资产；（2）负债类项目：流动负债、非流动负债；（3）所有者权益类项目。4.3利润表利润表是企业一定时期内经济活动成果的动态反映，以“收入费用=利润”为基本等式，展示企业在报表期的收入、费用及利润情况。4.3.1编制利润表的基本要求（1）真实、完整地反映企业的收入、费用和利润情况；（2）遵循权责发生制原则；（3）按照一定的分类和顺序排列；（4）附注说明。4.3.2利润表的项目及填列方法（1）收入类项目：主营业务收入、其他业务收入；（2）费用类项目：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、期间费用；（3）利润类项目：营业利润、利润总额、净利润。4.4现金流量表现金流量表是企业一定时期内现金及现金等价物流入和流出的情况反映，以“经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量”为基本内容，展示企业在报表期的现金流量状况。4.4.1编制现金流量表的基本要求（1）遵循现金流量原则；（2）按照经营活动、投资活动、筹资活动分类；（3）真实、完整地反映企业现金流量情况；（4）附注说明。4.4.2现金流量表的项目及填列方法（1）经营活动现金流量项目：销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；（2）投资活动现金流量项目：收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金等；（3）筹资活动现金流量项目：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金等。第5章财务分析5.1财务分析概述财务分析是会计工作的重要组成部分，旨在通过对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的分析，评估企业的财务健康状况、经营效益和未来发展潜力。本章主要介绍财务分析的基本概念、目的、方法和步骤，帮助会计人员系统地掌握财务分析技能。5.2财务比率分析财务比率分析是通过计算和比较不同财务比率，揭示企业财务状况和经营成果的一种方法。本节主要介绍以下几种常见的财务比率：（1）偿债能力比率：包括资产负债率、流动比率、速动比率等，用于评估企业偿还债务的能力。（2）盈利能力比率：包括净利润率、毛利率、资产收益率等，用于衡量企业的盈利水平和效率。（3）营运能力比率：包括存货周转率、应收账款周转率等，反映企业资产运营的效率。（4）现金流量比率：包括现金流量比率、现金再投资比率等，评价企业的现金流量状况。5.3财务趋势分析财务趋势分析是对企业连续几个时期的财务数据进行比较，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的变化趋势。本节主要介绍以下几种财务趋势分析方法：（1）纵向分析：将企业不同时期的财务数据进行对比，分析各项指标的增减变化。（2）横向分析：将企业不同时期的财务数据进行比率计算，评估企业财务状况和经营成果的变动趋势。（3）趋势预测：根据历史财务数据，运用数学模型和方法对企业未来财务状况和经营成果进行预测。5.4财务综合分析财务综合分析是在财务比率分析和财务趋势分析的基础上，对企业整体财务状况和经营成果进行全面评价的过程。本节主要介绍以下几种财务综合分析方法：（1）杜邦分析：通过分解资产收益率，揭示企业盈利能力、资产周转率和财务杠杆等方面的关系。（2）沃尔评分法：综合考虑企业盈利能力、偿债能力、成长性等指标，对企业财务状况进行综合评价。（3）经济增加值（EVA）：以企业资本成本为基础，评价企业创造价值的能力。通过本章的学习，会计人员应掌握财务分析的基本方法，并能运用这些方法对企业财务状况和经营成果进行系统、全面的分析。第6章会计核算6.1货币资金核算6.1.1现金核算现金核算是指对公司现金流入和流出的全面记录。包括现金收入、现金支出、现金短缺或多余等内容的核算。6.1.2银行存款核算银行存款核算涉及公司银行账户的存款、提款、利息收入等。需定期与银行对账单进行核对，保证账务一致。6.1.3其他货币资金核算包括外埠存款、银行汇票存款、信用证保证金等货币资金的核算。6.2存货核算6.2.1原材料核算对公司生产过程中所需原材料的采购、入库、领用、库存等进行核算。6.2.2在产品核算对生产过程中的在产品进行成本归集和核算，包括直接材料、直接人工和制造费用。6.2.3库存商品核算对公司库存商品的数量、成本、销售等进行核算。6.2.4周转材料核算对公司使用的包装物、低值易耗品等周转材料进行核算。6.3固定资产核算6.3.1固定资产增加核算对公司新购、自建、捐赠等途径增加的固定资产进行核算。6.3.2固定资产折旧核算根据固定资产的使用寿命、预计净残值等因素，计算固定资产的折旧。6.3.3固定资产减少核算对公司因出售、报废、捐赠等原因减少的固定资产进行核算。6.3.4固定资产后续支出核算对公司固定资产维修、改造等后续支出进行核算。6.4应收账款核算6.4.1销售收入核算对公司销售商品、提供劳务产生的收入进行核算。6.4.2应收账款核算对公司销售商品、提供劳务后尚未收回的款项进行核算。6.4.3坏账准备核算根据应收账款的可收回性，计提坏账准备，以反映应收账款的实际价值。6.4.4收款核算对公司收到的应收账款进行核算，保证账务准确无误。第7章税务会计7.1税务会计概述7.1.1税务会计的定义税务会计是指企业在遵循税法规定的前提下，对涉税事项进行会计确认、计量、记录和报告的一种专业会计。其主要目的是保证企业税务合规，降低税务风险。7.1.2税务会计的目标税务会计的目标主要包括：保证企业依法纳税，避免税务处罚；合理规划企业税务负担，提高企业经济效益；为企业提供决策有用的税务信息。7.1.3税务会计与财务会计的关系税务会计与财务会计既有联系，又有区别。两者联系在于都是以企业经济活动为对象，为企业提供信息。区别在于税务会计以税法为依据，侧重于税收法规的遵循；财务会计以会计准则为依据，侧重于反映企业经济活动的真实性、合法性和有效性。7.2增值税会计处理7.2.1增值税概述增值税是指在商品和劳务的流转过程中，按照价值增加额征收的一种流转税。我国增值税分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。7.2.2增值税会计处理原则增值税会计处理应遵循以下原则：合法性原则、真实性原则、权责发生制原则、配比原则。7.2.3增值税的确认、计量和记录企业应根据税法规定，确认增值税的纳税义务，对增值税进行计量和记录。具体包括进项税额的确认、销项税额的确认、应纳税额的计算、增值税专用发票的管理等。7.2.4增值税的申报与缴纳企业应按照税务机关的规定，及时进行增值税的申报和缴纳，保证税务合规。7.3所得税会计处理7.3.1所得税概述所得税是指企业、个人从各种经营、投资、财产租赁等活动中取得的所得，依法缴纳的一种税种。7.3.2所得税会计处理原则所得税会计处理应遵循以下原则：合法性原则、真实性原则、权责发生制原则、配比原则、一致性原则。7.3.3所得税的确认、计量和记录企业应根据税法规定，确认所得税的纳税义务，对所得税进行计量和记录。具体包括税前利润的计算、所得税费用的确认、递延所得税资产和负债的确认等。7.3.4所得税的申报与缴纳企业应按照税务机关的规定，及时进行所得税的申报和缴纳，保证税务合规。7.4其他税种会计处理7.4.1营业税会计处理营业税是指企业在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，依法缴纳的一种税种。营业税的会计处理包括确认、计量、记录和申报缴纳。7.4.2个人所得税会计处理个人所得税是指个人从各种经营、投资、财产租赁等活动中取得的所得，依法缴纳的一种税种。个人所得税的会计处理主要包括确认、计量、记录和申报缴纳。7.4.3土地增值税会计处理土地增值税是指企业在土地使用权转让过程中，因土地增值而依法缴纳的一种税种。土地增值税的会计处理包括确认、计量、记录和申报缴纳。7.4.4其他税种会计处理其他税种如房产税、车船税、印花税等，企业应根据税法规定，进行确认、计量、记录和申报缴纳。第8章成本会计8.1成本概述成本是指企业在生产、经营过程中所发生的全部耗费，包括原材料、人工、设备、管理等方面的支出。成本是衡量企业经济效益的重要指标，对于企业的决策、控制及评价具有重要意义。本节主要介绍成本的概念、分类及其在企业管理中的作用。8.2成本计算方法成本计算是企业对生产、经营过程中发生的各种成本进行归集、分配和计算的过程。合理的成本计算方法有助于企业正确评估产品成本，为决策提供依据。以下介绍几种常见的成本计算方法：8.2.1直接成本法直接成本法是指将直接用于产品生产的原材料、人工等成本直接计入产品成本的方法。该方法适用于生产过程中直接成本占较大比重的企业。8.2.2间接成本法间接成本法是指将不能直接计入产品成本的间接生产成本，如管理费用、折旧等，通过分配方式计入产品成本的方法。该方法适用于生产过程中间接成本占较大比重的企业。8.2.3标准成本法标准成本法是指以预先制定的标准成本为基础，对实际成本进行控制和分析的方法。该方法有利于企业实现成本控制和提高管理水平。8.2.4实际成本法实际成本法是指以实际发生的成本为基础，对产品成本进行计算的方法。该方法适用于生产过程中成本波动较大的企业。8.3成本控制与分析成本控制是企业对生产、经营过程中成本发生的有效管理，旨在降低成本、提高经济效益。成本分析则是对成本数据进行比较、分析和评价，为成本控制提供依据。8.3.1成本控制（1）制定成本预算，明确成本控制目标；（2）建立成本控制制度，规范成本管理；（3）运用成本计算方法，对成本进行实时监控；（4）分析成本差异，采取改进措施。8.3.2成本分析（1）对比分析：比较实际成本与预算成本、历史成本等，找出成本差异；（2）结构分析：分析成本构成，找出成本影响因素；（3）趋势分析：分析成本变动趋势，预测未来成本水平；（4）效益分析：评估成本控制措施的效果，为持续改进提供依据。8.4成本核算在会计报表中的应用成本核算在会计报表中的应用主要体现在以下几个方面：8.4.1存货核算根据成本计算方法，对存货进行成本核算，反映企业存货的价值。8.4.2费用核算将生产、经营过程中的各项费用按照成本计算方法进行归集和分配，计入当期损益。8.4.3收入核算根据成本计算结果，确认销售收入，计算销售成本，从而计算销售利润。8.4.4利润表将成本核算结果应用于利润表，反映企业生产经营成果，为投资者、债权人等提供决策依据。第9章管理会计9.1管理会计概述管理会计，作为会计信息系统的重要组成部分，主要为企业内部管理者提供决策有用的财务信息。其目的是通过有效的信息支持，帮助企业管理层实现经营目标，提高企业经济效益。管理会计包括成本计算、预算编制、成本控制、财务预测与规划等方面内容。9.2预算编制与控制9.2.1预算编制预算编制是企业根据战略目标和经营计划，对未来一定时期内的经济活动进行预测