3银行出纳7商业汇票

一、商业汇票的概念及分类（一）概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付款人或收款人（一般为付款人）（二）分类（按承兑人不同划分）任务七商业汇票结算方式

商业承兑汇票银行承兑汇票收款人

付款人签发付款人承兑收款人

付款人签发银行承兑※二、商业汇票结算的基本规定（一）同城、异地，均可使用商业汇票进行结算

（二）必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用（三）出票人不得签发无对价的商业汇票

（四）付款期限，最长不得超过6个月

（五）提示付款期限，自汇票到期日起10日，对异地委托收款的，持票人可匡算邮程付款单位收款单位开户行付款单位开户行收款单位A.签发并承兑商承，进行结算D.传递商承E.

通知付款B.备付票款c.

到期

委托

收款F.审核划款G.

通知收款三、商业承兑汇票（一）商业承兑汇票结算业务流程1.付款单位业务处理（二）商业承兑汇票结算的业务处理☆实践链接案例3-19：天津滨海制衣有限公司，2014年11月7日，从工行滨海分行购入商业承兑汇票1本（25份）备用，支付工本费6元。2014年12月31日，签发并承兑了一张4个月到期的商业承兑汇票，用以支付天津恒源有限公司货款210600元（该交易的合同编号为20141107）。天津滨海制衣有限公司在工行滨海分行账户的行号、账号以及开户行的地址分别为：411、4110004958693、天津市开发区第三大街9008号；天津恒源有限公司收款行的名称及账号分别为：工行洞庭路支行、40988872401122。（1）填写收费凭证，从银行购入商承

（2）进行购买商承的账务处理借：财务费用——手续费

贷：银行存款借：原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据—商业承兑汇票（3）签发并承兑商业承兑汇票

如图（4）根据承兑人留存联，进行账务处理

贰零壹肆壹拾贰叁拾壹3.完整填写收款人、付款人信息天津滨海制衣有限公司4110004958693工行滨海分行天津恒源有限公司40988872401122工行洞庭路支行4.填写金额,大写顶格、小写最高位前加“￥”贰拾壹万零陆佰元整5.汇票到期日大写最长不超过6个月贰零壹贰年肆月零叁拾日7.填写付款行的行号和地址411天津市开发区第三大街9008号8.出票人签章

1.商业承兑汇票从银行购入，每本25份，每份一式三联。一联，承兑人留存；一联，持票人开户银行随托收凭证寄付款人开户行作借方凭证附件；一联，出票人存查2014110721060000￥2.出票日期大写6.填写交易合同号码9.承兑人签章

2.收款单位业务处理☆实践链接案例3-20：天津滨海制衣有限公司，2014年6月24日，收到天津织源服装有限公司签发的商业承兑汇票一张，偿还前欠货款。（1）到期，款存银行

如图①收到商业承兑汇票，进行账务处理如图※③填写托收凭证④款项收妥后，根据开户银行交予持票人（收款人）的托收凭证受理回单和收账通知，进行账务处理。借：银行存款贷：应收票据—商业承兑汇票②到期时背书借：应收票据—商业承兑汇票贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）（2）直接转让

☆实践链接案例3-21：假设实践链接案例3-20天津滨海制衣有限公司收到商业承兑汇票后，不等到期入银行账户，在2014年6月30日，直接背书转让给天津大通纺织有限公司，抵偿欠其的货款。如图工行滨海分行20141212委托收款天津滨海制衣有限公司4110004958693天津工行滨海分行√20141221天津织源服装有限公司天津中行宏达支行叁拾伍万壹仟元整货款商业承兑汇票0000000111.托收凭证从银行购入，每本25份，每份一式五联。一联，是收款人开户银行给收款人的受理回单；一联，由收款人开户银行作贷方凭证；一联，由付款人开户银行作借方凭证；一联，由付款人开户银行凭以汇款或收款人开户银行作收账通知；一联，是付款人开户银行给付款人的按期付款通知\\\\20820981099935100000￥2.委托日期小写3.填写业务类型4.填写收、付款人的详细信息5.填写金额6.填写款项内容7.填写托收凭据名称8.填写附寄单据张数9.加盖财务印鉴

天津大通纺织有限公司2014630（3）小测验实践操作练习:天津东正精密冷却设备制造有限公司，2014年12月1日，签发商业承兑汇票支付天津市付龙欣制钢有限公司货款107640元，期限3个月。

天津东正精密冷却设备制造有限公司开户银行为建行河东支行，账号为60662788，行号为302，地址为天津市河东区津塘路202号。

天津市付龙欣制钢有限公司开户银行为建行河东支行，账号为25846321。※（三）商业承兑汇票结算的优缺点及适用范围优点？缺点？付款单位需要远期支付，并且收款单位对付款单位信誉十分了解、信任情况下的交易结算。

付款单位收款单位开户行付款单位开户行收款单位G.

到期委托收款流动资金额度项目建设额度J.

通知付款A.

申请额度

签订协议B.

签订银承协议I.审核划款F.备付票款H.传递银承C.

存保证金购票签发E.结算D.

审核承兑K.通知收款四、银行承兑汇票（一）银行承兑汇票结算业务流程1.付款单位业务处理（二）银行承兑汇票结算的业务处理☆实践链接案例3-22：天津滨海制衣有限公司，2013年12月7日，向中行滨海分行申请2014年的授信额度，2014年2月10日得到批复，授信情况为500万元的短期借款和300万元的银行承兑汇票，总金额为800万元，该额度的资金只能用于购买流动资产。截至2011年11月底，天津滨海制衣有限公司已签发且尚未到期的银行承兑汇票金额为260万元，还可使用的银行承兑额度为40万元。2014年12月1日，公司需以银行承兑支付天津南明纺织有限公司货款250000元，向中行滨海分行送交了采购合同及发票等资料，申请签发银行承兑汇票。2014年12月6日，银行审核通过，双方签订了银行承兑协议，协议编号为YC20141201。2014年12月7日，天津滨海制衣有限公司出纳员楚娜在中行滨海分行，开立了保证金账户，按照出票金额的30%存入保证金75000元，并购入银行承兑汇票1张，支付工本费0.28元、手续费125元，办理银行承兑相关事宜。天津滨海制衣有限公司在中行滨海分行账户的行号、账号以及开户行的地址分别为：21、21208998066、天津市开发区第三大街9016号；天津南明纺织有限公司收款行的名称及账号分别为：农行河东支行、20983595833；该银行承兑承兑期限为6个月。（1）填写收费凭证，从银行购入银行承兑汇票支付工本费

及手续费借：原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据—银行承兑汇票

借：财务费用—手续费

贷：银行存款（2）签发银行承兑汇票

如图（3）根据原始凭证，进行账务处理

贰零壹肆

壹拾贰

零柒天津滨海制衣有限公司21208998066中行滨海分行天津南明纺织有限公司20983595833农行河东支行贰拾伍万元整贰零壹贰年陆月零柒日21天津市开发区第三大街9016号1.银行承兑汇票根据签发需要按份从银行购入，每份一式三联。一联，承兑行留存；一联，收款人开户银行随托收凭证寄付款行作借方凭证附件；一联，出票人留存，作账务处理凭证。YC2014120125000000￥2.填写承兑协议编号3.出票人签章2.收款单位业务处理☆实践链接案例3-23：天津滨海制衣有限公司，2014年10月18日，收到浙江新昌服装销售有限公司抵偿货款的银行承兑汇票一张。（1）到期，款存银行

如图①收到银行承兑汇票，进行账务处理如图※③填写托收凭证④款项收妥后，根据开户银行交予持票人（收款人）的托收凭证受理回单和收账通知，进行账务处理。借：银行存款贷：应收票据—银行承兑汇票②到期时背书借：应收票据—银行承兑汇票贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）（2）直接转让

同商承中行滨海分行20141212委托收款天津滨海制衣有限公司21208998066天津中行滨海分行√2014

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21交行新昌支行浙江新昌交行新昌支行壹拾捌万叁仟陆佰元整货款银行承兑汇票000000011\\18360000￥1.付款人全称及开户行都按照银行承兑汇票的付款行全称填写2.付款人账号不填\※（三）银行