三农村合作社财务规范化操作手册

三农村合作社财务规范化操作手册TOC\o"1-2"\h\u26091第1章财务管理基本制度 41681.1财务管理目标与原则 415601.1.1目标 4240611.1.2原则 487321.2财务管理机构设置与职责 594821.2.1财务管理机构设置 5221001.2.2职责 5236561.3财务人员配备与要求 5255381.3.1配备 527201.3.2要求 55621.4财务管理制度建立与完善 511817第2章资金管理 6114402.1资金筹集与管理 6149812.1.1筹资渠道 66962.1.2筹资程序 6274552.1.3资金管理 6275762.2银行账户管理 79782.2.1开设银行账户 7225002.2.2银行账户管理要求 730062.3现金管理 742062.3.1现金收入管理 7205692.3.2现金支出管理 7231882.3.3现金安全管理 75452.4资金使用与监督 731182.4.1资金使用 7126942.4.2资金监督 826019第3章预算管理 8204503.1预算编制 8256973.1.1预算编制原则 8148183.1.2预算编制程序 867413.1.3预算编制内容 8185043.2预算审批与执行 8148433.2.1预算审批 8301863.2.2预算执行 8173973.3预算调整与控制 9300813.3.1预算调整 9272083.3.2预算控制 967523.4预算分析与评价 978683.4.1预算分析 9214883.4.2预算评价 911497第4章收入管理 10148324.1收入分类与确认 1015254.1.1收入分类 10224724.1.2收入确认 10212744.2收入核算与监督 1060064.2.1收入核算 10198074.2.2收入监督 10288904.3收入分析与利用 1031264.3.1收入分析 10267344.3.2收入利用 10188994.4跨年度收入处理 111714.4.1对于已实现但尚未收到的收入，应确认应收账款，并按实际情况计提坏账准备； 11213724.4.2对于尚未实现的收入，应合理预计，并在年度财务报表中进行披露； 1170834.4.3跨年度收入的确认与核算，应遵循一致性原则，保证收入数据的真实、准确。 1119750第5章支出管理 11304105.1支出审批与报销 11274115.1.1审批流程 11307975.1.2报销要求 1164815.2支出核算与控制 1118885.2.1核算要求 1121245.2.2控制措施 12104775.3支出分析与优化 1237915.3.1分析方法 12122975.3.2优化措施 1254165.4跨年度支出处理 1218185.4.1跨年度支出确认 1267275.4.2跨年度支出处理方法 1332482第6章资产管理 13110346.1固定资产管理 13151136.1.1固定资产的定义与分类 1395796.1.2固定资产的购置 13204526.1.3固定资产的核算 13110216.1.4固定资产的使用与维护 139046.1.5固定资产的盘点 1338726.2流动资产管理 13298086.2.1流动资产的定义与分类 1358016.2.2货币资金管理 13149006.2.3短期投资管理 14283836.2.4应收账款管理 14310186.2.5存货管理 1437946.3无形资产管理 14266046.3.1无形资产的定义与分类 14100756.3.2无形资产的取得与确认 14322676.3.3无形资产的核算与摊销 1470266.3.4无形资产的使用与保护 14321336.4资产报废与处置 1431726.4.1资产报废的条件与程序 14216826.4.2资产处置的方式与要求 1483136.4.3资产处置的核算 1512156.4.4资产处置后的管理 158203第7章负债管理 15227797.1负债分类与确认 1592507.1.1负债定义及分类 15239287.1.2负债确认条件 15110157.1.3负债分类具体说明 15142917.2负债核算与监督 15190637.2.1负债核算原则 15233287.2.2负债核算方法 15133997.2.3负债监督 1662197.3负债偿还与风险管理 16107757.3.1负债偿还原则 16221257.3.2负债偿还管理 1672097.3.3负债风险管理 16232757.4长期负债管理 16241197.4.1长期负债的确认与核算 1618727.4.2长期负债的偿还与管理 16240597.4.3长期负债的风险控制 1725416第8章成本核算与分析 17312078.1成本核算体系 17151438.2直接成本核算 17158728.3间接成本核算 1781528.4成本分析与控制 1716534第9章财务报告与审计 18151569.1财务报告编制 18260539.1.1编制原则 18174149.1.2编制内容 18183939.1.3编制程序 18305429.2财务报告审查 18133329.2.1审查目的 18267549.2.2审查内容 18262169.2.3审查程序 18186469.3会计档案管理 19174339.3.1管理原则 1914999.3.2归档范围 1952259.3.3管理程序 19250699.4内部审计与外部审计 19286119.4.1内部审计 19320799.4.2外部审计 198434第10章财务风险管理 191558810.1财务风险识别 192084510.1.1风险识别方法 19918610.1.2风险识别内容 202477710.2财务风险评估 20818010.2.1风险评估方法 20223810.2.2风险评估内容 2094110.3财务风险控制 201495810.3.1风险控制策略 20235210.3.2风险控制措施 201812510.4财务风险应对与调整 211829710.4.1风险应对策略 211314710.4.2风险应对措施 21第1章财务管理基本制度1.1财务管理目标与原则1.1.1目标农村合作社财务管理的目标是保证资金安全、提高资金使用效率，为合作社的持续发展提供有力的财务保障。具体包括：（1）规范财务行为，保证财务信息的真实性、准确性和完整性；（2）合理配置资源，提高资金使用效益；（3）防范财务风险，保证合作社财产安全；（4）促进合作社内部管理规范，提高整体运营效率。1.1.2原则农村合作社财务管理应遵循以下原则：（1）合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务活动的合法性；（2）真实性原则：如实反映合作社的财务状况，保证财务信息的真实性；（3）完整性原则：全面、准确地记录和反映合作社的财务活动，保证财务信息的完整性；（4）及时性原则：按照规定时间节点完成财务报告的编制和报送，保证财务信息的及时性；（5）效益原则：合理配置资源，提高资金使用效益，促进合作社的持续发展。1.2财务管理机构设置与职责1.2.1财务管理机构设置农村合作社应设立财务管理部门，负责合作社的财务管理事务。财务管理部门可设置以下岗位：（1）财务经理：负责财务部门的整体工作，对合作社的财务活动进行统筹管理；（2）会计：负责合作社的会计核算、财务报告编制等工作；（3）出纳：负责合作社的现金收支、银行存款等工作；（4）审计：对合作社的财务活动进行内部审计，防范财务风险。1.2.2职责（1）财务经理：负责制定财务管理制度，组织财务活动，指导、监督和检查财务人员的工作；（2）会计：负责日常会计核算，编制财务报告，参与预算编制和执行；（3）出纳：负责现金收支、银行存款等工作，保证资金安全；（4）审计：对财务活动进行内部审计，发觉问题及时纠正，防范财务风险。1.3财务人员配备与要求1.3.1配备农村合作社应根据业务规模和财务管理需要，合理配置财务人员。财务人员数量应满足以下要求：（1）财务经理：1人；（2）会计：至少1人；（3）出纳：至少1人；（4）审计：根据合作社实际情况确定。1.3.2要求（1）具备相关专业知识，熟悉国家法律法规和政策；（2）具有良好的职业道德，诚实守信，廉洁奉公；（3）具备一定的实际工作经验，能胜任本职工作；（4）积极参加培训和学习，不断提高业务能力和素质。1.4财务管理制度建立与完善农村合作社应建立健全财务管理制度，包括但不限于以下方面：（1）财务预算管理制度；（2）财务报销管理制度；（3）资金管理制度；（4）固定资产管理制度；（5）财务报告管理制度；（6）内部审计管理制度。合作社应根据实际情况，不断完善财务管理制度，保证财务管理的规范化、制度化。第2章资金管理2.1资金筹集与管理2.1.1筹资渠道农村合作社应依法依规开展资金筹集活动，保证筹资活动合规、透明。筹资渠道主要包括以下几种：（1）合作社成员入股；（2）扶持资金；（3）金融机构贷款；（4）社会捐赠。2.1.2筹资程序（1）制定筹资方案；（2）提交理事会审议；（3）召开成员大会表决；（4）实施筹资方案；（5）及时公告筹资情况。2.1.3资金管理（1）建立健全资金管理制度；（2）明确资金使用范围和用途；（3）实行专款专用；（4）保证资金安全、合规使用。2.2银行账户管理2.2.1开设银行账户农村合作社应在当地金融机构开设基本账户，用于合作社的资金收付、结算等业务。2.2.2银行账户管理要求（1）账户名称应与合作社名称一致；（2）严格执行账户管理制度，实行印鉴分开管理；（3）定期对账，保证账户余额准确；（4）严禁违规出借、出租、转让银行账户。2.3现金管理2.3.1现金收入管理（1）明确现金收入范围；（2）严格执行现金收入管理制度；（3）及时入账，严禁坐支现金；（4）做好现金收入凭证的保管工作。2.3.2现金支出管理（1）明确现金支出范围；（2）严格执行现金支出管理制度；（3）合理控制现金支出额度；（4）做好现金支出凭证的审核和保管工作。2.3.3现金安全管理（1）制定现金安全管理制度；（2）实行现金限额管理；（3）加强现金保管，防止丢失、被盗；（4）定期进行现金盘点。2.4资金使用与监督2.4.1资金使用（1）遵循资金使用原则，保证资金安全、合规；（2）明确资金使用审批程序；（3）合理分配资金，提高资金使用效益；（4）加强对合作社项目的资金支持。2.4.2资金监督（1）建立健全资金监督机制；（2）定期开展财务审计，保证资金安全；（3）接受社会和合作社成员的监督；（4）对资金违规使用行为进行严肃处理。第3章预算管理3.1预算编制3.1.1预算编制原则在编制预算时，应遵循以下原则：合法性原则、完整性原则、预测性原则、可行性原则和透明性原则。3.1.2预算编制程序（1）成立预算编制小组；（2）收集预算编制所需资料；（3）制定预算编制方案；（4）进行预算编制；（5）汇总、审核预算；（6）提交预算草案。3.1.3预算编制内容预算编制应包括以下内容：收入预算、支出预算、成本预算、投资预算等。3.2预算审批与执行3.2.1预算审批（1）提交预算草案；（2）组织预算审查；（3）预算审批；（4）公布预算审批结果。3.2.2预算执行（1）制定预算执行计划；（2）分解预算指标；（3）实施预算控制；（4）跟踪预算执行情况；（5）预算调整与优化。3.3预算调整与控制3.3.1预算调整（1）预算调整条件；（2）预算调整程序；（3）预算调整范围；（4）预算调整依据；（5）预算调整结果公告。3.3.2预算控制（1）建立健全预算控制制度；（2）加强预算执行监控；（3）分析预算执行差异；（4）采取预算纠偏措施；（5）保证预算目标的实现。3.4预算分析与评价3.4.1预算分析（1）预算执行情况分析；（2）预算指标完成情况分析；（3）预算执行中存在的问题及原因分析；（4）改进措施及建议。3.4.2预算评价（1）预算评价原则；（2）预算评价内容；（3）预算评价方法；（4）预算评价结果应用；（5）持续改进预算管理。第4章收入管理4.1收入分类与确认农村合作社的收入来源多样，主要包括销售收入、服务收入、投资收益等。在进行收入管理时，首先应对各类收入进行准确分类与确认。4.1.1收入分类a.销售收入：包括农产品销售收入、农资销售收入等；b.服务收入：如农村旅游服务收入、农机租赁服务收入等；c.投资收益：如股金分红、对外投资收益等；d.其他收入：如补贴、捐赠收入等。4.1.2收入确认收入确认应遵循权责发生制原则，即当合作社提供商品或服务，且对方承担相应责任时，确认为收入。4.2收入核算与监督合作社的收入核算与监督是保证收入真实、准确的关键环节。4.2.1收入核算a.根据收入类别，采用适当的会计科目进行核算；b.按照收入发生的时间，及时进行会计分录；c.保证收入核算的准确性，避免重复或遗漏。4.2.2收入监督a.定期对收入进行核查，保证收入与实际相符；b.对异常收入情况进行调查分析，防范潜在风险；c.建立收入监督机制，强化内部审计，保证收入管理的规范性。4.3收入分析与利用合作社应加强对收入的分析与利用，为经营决策提供依据。4.3.1收入分析a.分析收入结构，了解各类收入占比，为优化收入来源提供参考；b.分析收入变动趋势，掌握合作社经营状况，为调整经营策略提供依据；c.对比行业收入水平，评估合作社的竞争地位。4.3.2收入利用a.合理安排收入分配，保证合作社成员的合法权益；b.将收入用于合作社的发展，如扩大生产规模、提高产品质量等；c.建立风险储备金，增强合作社的抗风险能力。4.4跨年度收入处理对于跨年度的收入，合作社应按照以下原则进行处理：4.4.1对于已实现但尚未收到的收入，应确认应收账款，并按实际情况计提坏账准备；4.4.2对于尚未实现的收入，应合理预计，并在年度财务报表中进行披露；4.4.3跨年度收入的确认与核算，应遵循一致性原则，保证收入数据的真实、准确。第5章支出管理5.1支出审批与报销5.1.1审批流程农村合作社支出需遵循严格的审批流程。具体流程如下：（1）提出申请：各部门根据实际需要，向财务部门提出支出申请。（2）审批：财务部门对申请进行审核，确认支出是否符合规定和预算，然后报请负责人审批。（3）报销：审批通过后，支出申请人按照规定提交相关单据，财务部门进行核算并予以报销。5.1.2报销要求报销时，需提供以下材料：（1）正式发票或收据；（2）支出申请单；（3）相关合同或协议（如有）；（4）其他证明材料。5.2支出核算与控制5.2.1核算要求财务部门应按照以下要求进行支出核算：（1）及时登记支出，保证支出数据的准确性；（2）分类核算，明确各项支出性质；（3）核算支出与预算对比，分析差异原因；（4）定期对支出情况进行汇总、分析。5.2.2控制措施农村合作社应采取以下措施控制支出：（1）建立健全预算管理制度，合理分配资金；（2）严格执行支出审批流程；（3）定期对支出进行核查，防止违规支出；（4）加强对大额支出的监控，保证资金安全。5.3支出分析与优化5.3.1分析方法农村合作社应采用以下方法对支出进行分析：（1）对比分析法：对比不同时间、不同项目、不同部门的支出情况，找出问题所在；（2）结构分析法：分析各项支出在总支出中所占比例，评估支出结构合理性；（3）趋势分析法：分析支出的变化趋势，预测未来支出情况。5.3.2优化措施根据分析结果，农村合作社应采取以下措施进行优化：（1）调整预算分配，合理配置资源；（2）改进支出管理流程，提高工作效率；（3）加强内部监控，防范风险；（4）开展培训，提高员工支出管理意识。5.4跨年度支出处理5.4.1跨年度支出确认农村合作社在年度末应对跨年度支出进行确认，具体包括：（1）已发生但未支付完毕的支出；（2）已支付但未计入当年成本的支出；（3）预计未来期间需支付的支出。5.4.2跨年度支出处理方法针对跨年度支出，农村合作社应采用以下方法进行处理：（1）按照权责发生制原则，合理确认跨年度支出；（2）在年度财务报表中，对跨年度支出进行适当披露；（3）在下一年度预算编制时，充分考虑跨年度支出的影响。第6章资产管理6.1固定资产管理6.1.1固定资产的定义与分类固定资产是指合作社长期持有、使用并预期在多个生产经营周期内获取经济利益的有形资产。固定资产分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类。6.1.2固定资产的购置合作社购置固定资产时，应遵循合理、经济、实用的原则，严格按照预算和审批程序进行。购置过程中，应保证资产质量，明确资产产权。6.1.3固定资产的核算合作社应对固定资产进行准确、完整的会计核算，包括固定资产原值、累计折旧、净值等。折旧方法应根据固定资产的性质和使用年限合理选择。6.1.4固定资产的使用与维护合作社应建立健全固定资产使用和维护制度，保证固定资产安全、高效运行，延长使用寿命。6.1.5固定资产的盘点合作社应定期对固定资产进行盘点，保证资产账实相符，发觉盘盈、盘亏等问题，应及时查明原因并处理。6.2流动资产管理6.2.1流动资产的定义与分类流动资产是指合作社在正常生产经营过程中，预期在一个生产经营周期内转换为现金或等同于现金的资产。流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。6.2.2货币资金管理合作社应加强货币资金管理，合理安排资金使用，保证资金安全、流动性和收益性。6.2.3短期投资管理合作社进行短期投资时，应遵循风险可控、收益稳定的原则，合理配置投资品种和期限。6.2.4应收账款管理合作社应加强应收账款管理，建立完善的客户信用评估和回款制度，保证应收账款的安全和及时回收。6.2.5存货管理合作社应合理控制存货规模，优化存货结构，加强存货盘点，保证存货安全、完整。6.3无形资产管理6.3.1无形资产的定义与分类无形资产是指合作社拥有或控制的，无法具体看到、摸到的非货币性资产。无形资产主要包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。6.3.2无形资产的取得与确认合作社取得无形资产时，应按照国家法律法规和会计准则的规定，合理确认无形资产的价值。6.3.3无形资产的核算与摊销合作社应按照会计准则，对无形资产进行核算，合理确定无形资产的摊销期限和方法。6.3.4无形资产的使用与保护合作社应加强无形资产的使用和保护，保证无形资产合法权益不受侵犯。6.4资产报废与处置6.4.1资产报废的条件与程序合作社资产达到报废条件时，应按照规定程序进行报废，保证资产处置合规、合理。6.4.2资产处置的方式与要求合作社应根据资产的性质和处置目的，选择合适的处置方式，如拍卖、出售、捐赠等，并遵循公开、公平、公正的原则。6.4.3资产处置的核算合作社在资产处置过程中，应按照会计准则进行核算，保证资产处置收益和损失的准确反映。6.4.4资产处置后的管理合作社应加强对资产处置后的管理工作，保证资产处置结果的落实和后续事宜的处理。第7章负债管理7.1负债分类与确认7.1.1负债定义及分类负债是指农村合作社在经营活动中产生的，预期将导致经济利益流出合作社的现时义务。负债可分为流动负债、非流动负债及或有负债。7.1.2负债确认条件负债确认应满足以下条件：（1）负债的存在是以往的经济活动所形成的；（2）负债的金额能够可靠地计量；（3）负债的偿还承担可能导致经济利益流出合作社。7.1.3负债分类具体说明（1）流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款、应交税费等；（2）非流动负债：包括长期借款、长期应付款、递延收益等；（3）或有负债：包括对外担保、未决诉讼、产品质量保证等。7.2负债核算与监督7.2.1负债核算原则负债核算应遵循以下原则：（1）实际发生原则：负债应以实际发生的金额进行确认；（2）权责发生制原则：负债应在权利与义务发生时确认；（3）一致性原则：负债的确认、计量和报告应保持前后一致；（4）谨慎性原则：在存在不确定性时，应采取保守的估计方法。7.2.2负债核算方法（1）直接核算：按照实际发生的金额直接计入负债；（2）估计核算：在负债金额不确定时，采用合理的方法进行估计；（3）备抵核算：为防范负债风险，设置相应的备抵账户。7.2.3负债监督（1）定期对负债进行核对，保证负债数据的准确性；（2）分析负债结构，关注负债风险；（3）对重大负债项目进行跟踪管理，保证负债的合理性和安全性。7.3负债偿还与风险管理7.3.1负债偿还原则负债偿还应遵循以下原则：（1）按期偿还原则：按照约定的期限和金额进行偿还；（2）优先级原则：按照负债的到期日和性质确定偿还顺序；（3）风险控制原则：合理配置负债结构，降低负债风险。7.3.2负债偿还管理（1）制定负债偿还计划，保证负债按期偿还；（2）合理利用资金，提高资金使用效率；（3）加强与债权人的沟通，保持良好的合作关系。7.3.3负债风险管理（1）建立健全负债风险管理制度，规范负债行为；（2）进行负债风险评估，制定相应的风险应对措施；（3）加强对或有负债的监控，防范潜在风险。7.4长期负债管理7.4.1长期负债的确认与核算（1）长期负债的确认：满足负债确认条件，且偿还期限超过一年的负债；（2）长期负债的核算：按照实际发生的金额进行确认，合理估计利息支出。7.4.2长期负债的偿还与管理（1）制定长期负债偿还计划，保证负债的长期稳定性；（2）关注长期负债的利率风险，采取相应措施降低风险；（3）加强与长期债权人的沟通，维护合作社的信誉和声誉。7.4.3长期负债的风险控制（1）合理控制长期负债规模，避免过度负债；（2）优化长期负债结构，降低融资成本；（3）加强对长期负债的监控，防范潜在风险。第8章成本核算与分析8.1成本核算体系成本核算体系是农村合作社财务规范化操作的重要组成部分，对于合理控制成本、提高经济效益具有重要意义。农村合作社应根据自身实际情况，建立健全成本核算体系，主要包括以下内容：（1）制定成本核算制度，明确成本核算的原则、方法和程序；（2）设立成本核算组织机构，配备专职或兼职的成本核算人员；（3）建立成本核算账簿体系，保证成本核算的准确性；（4）定期进行成本核算，为经营决策提供依据。8.2直接成本核算直接成本是指与产品生产直接相关的成本，包括原材料、人工、能源等。农村合作社在进行直接成本核算时，应遵循以下原则：（1）合理确定直接成本项目，保证成本核算的完整性；（2）准确计算直接成本，按照实际消耗量和单价进行核算；（3）合理分配直接成本，按照产品生产过程中的实际消耗进行分摊；（4）建立健全直接成本核算台账，便于分析和控制成本。8.3间接成本核算间接成本是指与产品生产相关，但无法直接归属于某一具体产品的成本，如管理费用、销售费用等。农村合作社在间接成本核算中，应遵循以下原则：（1）合理划分间接成本项目，保证成本核算的准确性；（2）采用合理的分配方法，将间接成本分配到各产品；（3）建立间接成本核算台账，及时掌握间接成本的构成和变化；（4）加强对间接成本的控制，降低成本支出。8.4成本分析与控制成本分析是对成本核算结果进行深入研究和解析，找出成本波动的原因，为经营决策提供依据。农村合作社在成本分析与控制方面，应做好以下工作：（1）定期开展成本分析，了解成本变化趋势和原因；（2）分析成本构成，找出成本控制的关键环节；（3）制定成本控制措施，降低成本支出；（4）加强对成本控制措施的实施，保证成本目标的实现。通过以上成本核算与分析工作，农村合作社可以更好地掌握成本状况，提高经营管理水平，实现可持续发展。第9章财务报告与审计9.1财务报告编制9.1.1编制原则财务报告应遵循真实性、合法性、完整性、及时性原则，保证报告内容真实可靠、符合法律法规要求。9.1.2编制内容财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。9.1.3编制程序（1）收集、整理财务报表所需的基础资料；（2）编制财务报表初稿；（3）进行财务分析；（4）编制正式财务报告；（5）财务报告的审批与签发。9.2财务报告审查9.2.1审查目的保证财务报告的真实性、合法性、完整性和准确性，发觉并纠正财务报告中的错误和舞弊行为。9.2.2审查内容审查财务报告的编制是否符合规定程序，报告内容是否真实、准确、完整，财务分析是否合理等。9.2.3审查程序（1）成立审查小组；（2）审查财务报告及相关资料；（3）提出审查意见；（4）督促整改。9.3会计档案管理9.3.1管理原则