会计实务操作规范汇编

会计实务操作规范汇编TOC\o"1-2"\h\u20185第1章会计基础工作规范 4271481.1会计核算原则 41431.1.1会计核算应遵循真实性、合法性、完整性和及时性原则。 484821.1.2会计核算应以权责发生制为基本核算制度，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 5322001.1.3会计核算应严格执行国家统一的会计制度和会计准则，保证会计信息的可比性。 5114331.1.4会计核算应按照规定的会计政策和会计估计进行，不得随意变更。 545421.2会计科目设置 532691.2.1会计科目应根据企业实际情况和国家统一的会计制度进行设置，原则上应保持稳定。 5242101.2.2会计科目设置应遵循以下原则：合法性、相关性、实用性、稳定性和可扩展性。 570281.2.3会计科目编码应规范、统一，便于计算机处理和查询。 574541.2.4会计科目应明确界定核算内容，避免重复和遗漏。 5167961.3会计凭证管理 582901.3.1会计凭证是会计核算的基本依据，应真实、合法、完整、准确、清晰地反映经济业务内容。 513421.3.2会计凭证应按照规定的格式、内容和要求填制，字迹清楚，不得涂改、刮擦。 5249131.3.3会计凭证应连续编号，保证不重号、不漏号。 5170441.3.4会计凭证应按照规定程序审批、复核，及时进行账务处理。 5158781.4账簿登记与保管 5120141.4.1账簿是会计信息的载体，应按照规定的格式、内容和要求进行登记。 5122051.4.2账簿登记应保证内容真实、完整、准确，字迹清楚，不得随意涂改。 5316121.4.3账簿登记应及时、连续，不得跨期、滞后。 552801.4.4账簿应定期进行结账，保证账簿余额的准确性。 5244271.4.5账簿应按照规定期限进行保管，保证会计档案的完整、安全。 522671第2章货币资金管理 5194652.1现金管理 5211512.1.1现金收支规定 5252772.1.2现金保管 6127852.1.3现金报销 6174372.2银行存款管理 6212302.2.1银行账户管理 6185432.2.2银行存款收支 6277112.2.3银行存款利息处理 6300242.3其他货币资金管理 6144432.3.1票据管理 6248872.3.2外埠存款管理 7105992.3.3信用证管理 732144第3章应收款项管理 7239633.1应收账款管理 7163453.1.1账户设立 726083.1.2记账与核算 7121413.1.3账龄分析 7278043.1.4催收管理 7167123.2预付账款管理 796763.2.1账户设立 8315123.2.2记账与核算 8131473.2.3预付账款审核 8245903.3其他应收款管理 881123.3.1账户设立 8320053.3.2记账与核算 820553.3.3清收管理 8222553.3.4内部控制 820387第4章存货管理 8219344.1存货盘点 8209334.1.1盘点制度 8222174.1.2盘点方法 8123094.1.3盘点记录 9119234.1.4盘点差异处理 924694.2存货计价 9214394.2.1计价方法 917154.2.2计价依据 942234.2.3存货跌价准备 9183884.3存货内部控制 9116704.3.1购入环节 9315444.3.2存储环节 9284284.3.3领用与发出环节 9125644.3.4检查与监督 914175第5章固定资产管理 1042305.1固定资产购置 1034335.1.1购置程序 10226345.1.2入账价值 10251755.1.3会计分录 10133015.2固定资产折旧 1082835.2.1折旧方法 10269025.2.2折旧范围 1041075.2.3会计分录 10222515.3固定资产清理 10208665.3.1清理程序 10114645.3.2清理价值 10204165.3.3会计分录 1118093第6章负债管理 1120146.1短期借款管理 11169136.1.1短期借款的申请与审批 1128336.1.2短期借款的取得与核算 11139406.1.3短期借款的还款与利息支付 1165466.2应付账款管理 1159126.2.1应付账款的确认与核算 11260746.2.2应付账款的支付与核对 11122286.2.3应付账款的折扣与折让 11191756.3长期借款管理 11318866.3.1长期借款的申请与审批 12218456.3.2长期借款的取得与核算 12238016.3.3长期借款的还款与利息支付 12160196.4应付债券管理 12258286.4.1应付债券的发行与核算 12129316.4.2应付债券的兑付与利息支付 12251236.4.3应付债券的转换与赎回 1215164第7章所有者权益管理 1291477.1实收资本管理 12194067.1.1实收资本的确认 12143557.1.2实收资本的核算 12271927.1.3实收资本变动处理 12148287.2资本公积管理 13157987.2.1资本公积的确认 13295917.2.2资本公积的核算 13143137.2.3资本公积的用途和转换 13317507.3盈余公积管理 13296027.3.1盈余公积的提取 1370117.3.2盈余公积的核算 13105157.3.3盈余公积的用途和转换 1379627.4未分配利润管理 1356157.4.1未分配利润的确认 13174467.4.2未分配利润的核算 13268947.4.3未分配利润的分配 13298547.4.4未分配利润的结转 142120第8章收入、费用及利润管理 14314058.1收入管理 14271388.1.1收入确认原则 1472708.1.2收入计量 14184978.1.3收入种类 14249008.1.4收入核算 14260558.2费用管理 14230198.2.1费用分类 14324828.2.2费用确认原则 14144688.2.3费用计量 14194538.2.4费用核算 14252558.3利润分配管理 14135348.3.1利润构成 1580088.3.2利润分配原则 1545548.3.3利润分配程序 15261678.3.4利润分配核算 15249628.3.5亏损弥补 15206338.3.6利润分配信息对外披露 1516480第9章税务管理 15230679.1增值税管理 15125839.1.1增值税一般纳税人的认定及管理 15248279.1.2增值税专用发票管理 1534579.1.3增值税申报与缴纳 157949.2企业所得税管理 15254109.2.1企业所得税税前扣除项目及标准 15104039.2.2企业所得税年度汇算清缴 16278779.2.3企业所得税优惠政策适用及管理 16207679.3个人所得税管理 1617659.3.1个人所得税扣缴义务人管理 1676539.3.2个人所得税专项附加扣除管理 16207009.3.3个人所得税申报与缴纳 1611590第10章财务报告与财务分析 162471310.1财务报告编制 161329210.1.1财务报告概述 162411610.1.2财务报告的构成 162821510.1.3财务报告编制要求 162381810.2财务报告审计 17452510.2.1审计概述 17598110.2.2审计程序 172629110.2.3审计报告 171381110.3财务分析 171359710.3.1财务分析概述 171709910.3.2财务分析的方法 171700410.3.3财务分析指标 171100410.4财务风险控制与应对 182217810.4.1财务风险概述 18425210.4.2财务风险的分类 18949810.4.3财务风险控制与应对措施 18第1章会计基础工作规范1.1会计核算原则1.1.1会计核算应遵循真实性、合法性、完整性和及时性原则。1.1.2会计核算应以权责发生制为基本核算制度，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.1.3会计核算应严格执行国家统一的会计制度和会计准则，保证会计信息的可比性。1.1.4会计核算应按照规定的会计政策和会计估计进行，不得随意变更。1.2会计科目设置1.2.1会计科目应根据企业实际情况和国家统一的会计制度进行设置，原则上应保持稳定。1.2.2会计科目设置应遵循以下原则：合法性、相关性、实用性、稳定性和可扩展性。1.2.3会计科目编码应规范、统一，便于计算机处理和查询。1.2.4会计科目应明确界定核算内容，避免重复和遗漏。1.3会计凭证管理1.3.1会计凭证是会计核算的基本依据，应真实、合法、完整、准确、清晰地反映经济业务内容。1.3.2会计凭证应按照规定的格式、内容和要求填制，字迹清楚，不得涂改、刮擦。1.3.3会计凭证应连续编号，保证不重号、不漏号。1.3.4会计凭证应按照规定程序审批、复核，及时进行账务处理。1.4账簿登记与保管1.4.1账簿是会计信息的载体，应按照规定的格式、内容和要求进行登记。1.4.2账簿登记应保证内容真实、完整、准确，字迹清楚，不得随意涂改。1.4.3账簿登记应及时、连续，不得跨期、滞后。1.4.4账簿应定期进行结账，保证账簿余额的准确性。1.4.5账簿应按照规定期限进行保管，保证会计档案的完整、安全。第2章货币资金管理2.1现金管理2.1.1现金收支规定（1）严格遵守国家有关现金管理的法律法规，保证现金收支合规、合法。（2）企业应制定现金收支管理制度，明确现金收入和支出的范围、标准和程序。（3）现金收入应及时、足额入账，不得坐支现金，严禁私设“小金库”。2.1.2现金保管（1）设立专门的现金保管人员，负责现金的保管、收付和日常管理。（2）现金保管人员应定期进行现金盘点，保证账实相符。（3）加强现金安全防范措施，防止现金丢失、被盗。2.1.3现金报销（1）企业应制定现金报销制度，明确报销范围、标准和程序。（2）报销时应提供合法、有效的原始凭证，严禁虚列支出。（3）现金报销应严格按照审批程序执行，保证报销合规。2.2银行存款管理2.2.1银行账户管理（1）企业应在具有经营业务往来的银行开设银行账户，严禁多头开户。（2）银行账户的开立、变更和撤销应按照国家有关法律法规和企业内部管理制度执行。（3）加强对银行账户的管理，保证账户安全、合规。2.2.2银行存款收支（1）银行存款收支应严格按照国家法律法规和企业内部管理制度执行。（2）企业应定期对银行存款进行核对，保证账实相符。（3）加强对大额银行存款收支的监控，防范资金风险。2.2.3银行存款利息处理（1）企业应按照国家有关法律法规和银行规定，及时确认和收取银行存款利息。（2）银行存款利息收入应纳入企业财务收入管理，不得私设“小金库”。2.3其他货币资金管理2.3.1票据管理（1）企业应加强对商业汇票、支票等票据的管理，保证票据安全、合规。（2）严格按照国家法律法规和企业内部管理制度办理票据的领用、背书、贴现等业务。（3）加强对已背书票据的跟踪管理，保证到期兑付。2.3.2外埠存款管理（1）企业应加强对外埠存款的管理，保证外埠存款的安全、合规。（2）外埠存款的收支应严格按照企业内部管理制度执行。（3）定期对外埠存款进行核对，保证账实相符。2.3.3信用证管理（1）企业应按照国家有关法律法规和银行规定，办理信用证业务。（2）加强对信用证业务的管理，防范信用证欺诈风险。（3）信用证业务收支应纳入企业货币资金管理，保证合规。第3章应收款项管理3.1应收账款管理3.1.1账户设立设立应收账款账户，应按客户名称或编号进行明细核算，保证每笔应收账款都有明确的归属。3.1.2记账与核算（1）确认收入时，应根据收入确认原则及时计入应收账款。（2）对已记账的应收账款，应定期进行核对，保证账务准确无误。（3）对长期未收回的应收账款，应分析原因，采取相应措施，必要时进行坏账处理。3.1.3账龄分析定期进行应收账款的账龄分析，及时掌握应收账款的分布情况，为制定催收政策提供依据。3.1.4催收管理（1）根据应收账款的账龄和金额，制定合理的催收计划和策略。（2）催收过程中，应保持与客户的良好沟通，了解客户需求，协助解决问题。（3）对于逾期未收回的应收账款，应采取法律手段进行追讨。3.2预付账款管理3.2.1账户设立设立预付账款账户，按供应商名称或编号进行明细核算，保证每笔预付账款都有明确的归属。3.2.2记账与核算（1）发生预付款项时，应及时计入预付账款。（2）预付款项应在相关货物或服务到货后，及时转为应付账款。（3）定期与供应商对账，保证预付账款的准确性。3.2.3预付账款审核对预付账款进行严格审核，保证预付款项的合理性、必要性，防止资金占用和损失。3.3其他应收款管理3.3.1账户设立设立其他应收款账户，对非经营性应收款项进行明细核算。3.3.2记账与核算（1）对其他应收款进行详细登记，明确款项性质、金额、期限等信息。（2）定期进行核对，保证其他应收款的准确性。3.3.3清收管理对其他应收款进行定期清收，对长期未收回的款项，应分析原因，采取相应措施，必要时进行坏账处理。3.3.4内部控制加强对其他应收款的管理，建立健全内部控制制度，防止挪用、侵占公司资金。第4章存货管理4.1存货盘点4.1.1盘点制度企业应建立健全存货盘点制度，明确盘点周期、盘点流程及责任人。存货盘点应真实、准确地反映存货的实际情况。4.1.2盘点方法采用永续盘点法、定期盘点法或其他合理方法进行存货盘点。盘点过程中应注意存货的完整性、准确性及安全性。4.1.3盘点记录存货盘点时应详细记录盘点结果，包括存货名称、规格、数量、单价等信息。盘点记录应由盘点人员及负责人签字确认。4.1.4盘点差异处理对盘点过程中发觉的存货差异，应查明原因，及时调整账务，保证存货账面价值与实际价值相符。4.2存货计价4.2.1计价方法企业应根据实际情况选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等。计价方法一经确定，不得随意变更。4.2.2计价依据存货计价应依据实际成本进行，包括购买成本、加工成本和其他必要成本。企业应按照相关规定，合理确定存货的成本。4.2.3存货跌价准备企业应定期对存货进行减值测试，对存在减值迹象的存货计提跌价准备。计提的跌价准备应充分、合理。4.3存货内部控制4.3.1购入环节企业应建立严格的采购审批制度，对存货的购入进行合理控制。采购部门与验收部门应相互独立，保证存货质量与数量符合合同要求。4.3.2存储环节企业应合理规划仓储空间，保证存货的安全存放。同时加强对存货的防火、防盗、防潮等措施，降低存货损失风险。4.3.3领用与发出环节企业应建立存货领用与发出制度，明确领用权限、流程及责任人。加强对存货出库的管理，防止存货丢失或滥用。4.3.4检查与监督企业应定期对存货管理进行检查与监督，保证存货内部控制制度的有效实施。对发觉的问题及时整改，不断提升存货管理水平。第5章固定资产管理5.1固定资产购置5.1.1购置程序固定资产购置应遵循企业内部审批程序，经相关部门审批同意后，按照预算及采购计划进行。购置过程中，应保证资产的质量、价格、售后服务等方面符合企业利益。5.1.2入账价值固定资产的入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等。对于进口固定资产，还需包括关税、增值税等费用。5.1.3会计分录固定资产购置的会计分录为：借记固定资产，贷记银行存款等相应账户。5.2固定资产折旧5.2.1折旧方法企业应根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。5.2.2折旧范围固定资产折旧范围包括企业所有的固定资产，但以下资产除外：（1）已提足折旧仍在使用的固定资产；（2）单独估价作为固定资产入账的土地；（3）其他不应计提折旧的固定资产。5.2.3会计分录固定资产折旧的会计分录为：借记折旧费用，贷记累计折旧。5.3固定资产清理5.3.1清理程序固定资产清理应遵循企业内部审批程序，经审批同意后，进行资产报废、变卖、捐赠等处理。5.3.2清理价值固定资产清理时，应按其账面价值与清理收入、清理费用等因素计算清理损益。5.3.3会计分录固定资产清理的会计分录为：借记固定资产清理、累计折旧等，贷记固定资产；清理完成后，根据实际清理损益进行会计分录处理。注意：以上内容仅供参考，具体操作需结合企业实际情况和会计政策进行调整。第6章负债管理6.1短期借款管理6.1.1短期借款的申请与审批短期借款需经过严格的申请和审批程序。企业应根据经营需要，合理预计借款用途、金额及期限，并提交相关申请材料。审批部门应对借款申请进行审核，保证借款用途合规、合理。6.1.2短期借款的取得与核算企业取得短期借款时，应按照借款合同约定的利率、期限等进行核算。借款利息按期计提，计入财务费用。6.1.3短期借款的还款与利息支付企业应按照借款合同约定的还款计划和利率，按时还款并支付利息。还款时应注意核对借款本金、利息及罚息等，保证准确无误。6.2应付账款管理6.2.1应付账款的确认与核算企业应在采购商品或接受服务时，确认应付账款。应付账款应按照实际发生金额进行核算，并按照约定的付款期限进行管理。6.2.2应付账款的支付与核对企业应按照应付账款的约定付款期限进行支付，保证按时支付。支付过程中，应与供应商进行对账，核对账目无误后进行支付。6.2.3应付账款的折扣与折让企业应合理利用应付账款的折扣和折让政策，降低采购成本。在享受折扣和折让时，应严格按照相关政策进行核算和处理。6.3长期借款管理6.3.1长期借款的申请与审批企业申请长期借款时，应提交详细的借款用途、还款计划等材料。审批部门应对借款申请进行严格审核，保证借款合规、合理。6.3.2长期借款的取得与核算企业取得长期借款后，应按照借款合同约定的利率、期限等进行核算。借款利息按期计提，计入财务费用。6.3.3长期借款的还款与利息支付企业应按照长期借款合同的还款计划和利率，按时还款并支付利息。还款过程中，应注意核对借款本金、利息及罚息等，保证准确无误。6.4应付债券管理6.4.1应付债券的发行与核算企业发行应付债券时，应按照发行合同约定的利率、期限等进行核算。债券利息按期计提，计入财务费用。6.4.2应付债券的兑付与利息支付企业应按照应付债券的约定兑付期限和利率，按时兑付债券本金并支付利息。兑付过程中，应与债权人进行对账，保证准确无误。6.4.3应付债券的转换与赎回企业应按照应付债券的约定条款，处理债券的转换和赎回事宜。在处理过程中，应严格遵循相关政策和程序，保证合规、合理。第7章所有者权益管理7.1实收资本管理7.1.1实收资本的确认企业应当根据投资者投入的资本，按照约定的出资比例和出资期限，确认为实收资本。实收资本的确认应当以出资的实际到位为依据。7.1.2实收资本的核算企业应当设置“实收资本”账户进行核算。投资者投入的资本，应当通过“实收资本”账户借记，贷记相关账户。7.1.3实收资本变动处理企业发生增资、减资等实收资本变动事项时，应当按照变动后的实收资本金额调整相关账户，并做好相关文件的保管工作。7.2资本公积管理7.2.1资本公积的确认企业收到投资者超额缴付的资本、资产评估增值、捐赠等形成的资本公积，应当确认为资本公积。7.2.2资本公积的核算企业应当设置“资本公积”账户进行核算。确认的资本公积，应当通过“资本公积”账户借记，贷记相关账户。7.2.3资本公积的用途和转换企业使用资本公积转增资本、弥补亏损等，应当按照国家有关规定和公司章程进行处理。转增资本时，应当调整“实收资本”账户。7.3盈余公积管理7.3.1盈余公积的提取企业应当按照国家有关规定和公司章程，从税后利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积。7.3.2盈余公积的核算企业应当设置“盈余公积”账户进行核算。提取盈余公积时，应当通过“盈余公积”账户借记，贷记“利润分配”账户。7.3.3盈余公积的用途和转换企业使用盈余公积弥补亏损、转增资本等，应当按照国家有关规定和公司章程进行处理。转增资本时，应当调整“实收资本”账户。7.4未分配利润管理7.4.1未分配利润的确认企业年度终了后，税后利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积后，剩余部分即为未分配利润。7.4.2未分配利润的核算企业应当设置“未分配利润”账户进行核算。年度终了时，应当将“利润分配”账户的余额转入“未分配利润”账户。7.4.3未分配利润的分配企业分配未分配利润时，应当按照公司章程和国家有关规定的程序进行。分配利润时，应当借记“未分配利润”账户，贷记“应付股利”等账户。7.4.4未分配利润的结转企业在新的一年度开始时，应当将上年度未分配利润结转至新的会计年度。结转时，应当借记“未分配利润”账户，贷记“利润分配”账户。第8章收入、费用及利润管理8.1收入管理8.1.1收入确认原则收入确认应遵循权责发生制原则，即在企业完成商品销售或提供劳务，同时买方获得商品所有权或接受劳务时，确认收入。8.1.2收入计量收入的计量应以实际交易价格为基础，考虑货币的时间价值、折扣和折让等因素。8.1.3收入种类收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。8.1.4收入核算企业应设置相应的会计科目进行收入核算，保证收入确认、计量和记录的准确性。8.2费用管理8.2.1费用分类费用可分为生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。8.2.2费用确认原则费用确认应遵循权责发生制原则，即在费用发生时，确认相应的费用。8.2.3费用计量费用计量应遵循实际成本原则，合理分配间接费用。8.2.4费用核算企业应建立健全费用核算制度，合理归集和分配各项费用，保证费用核算的准确性。8.3利润分配管理8.3.1利润构成利润包括营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入和营业外支出等。8.3.2利润分配原则企业应遵循公平、公正、透明的原则进行利润分配。8.3.3利润分配程序利润分配应按照法定程序进行，包括提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、支付现金股利等。8.3.4利润分配核算企业应设置相应的会计科目，对利润分配过程进行核算，保证利润分配的合规性。8.3.5亏损弥补企业在发生亏损时，应分析原因，采取有效措施进行弥补。8.3.6利润分配信息对外披露企业应按照相关规定，对外披露利润分配相关信息，提高企业透明度。第9章税务管理9.1增值税管理9.1.1增值税一般纳税人的认定及管理增值税一般纳税人认定标准依照国家税务总局的相关规定执行。企业应在规定时限内，向所在地主管税务机关办理增值税一般纳税人资格认定。认定后，企业应按照规定进行申报、纳税、发票管理等相关税务操作。9.1.2增值税专用发票管理企业应严格按照国家税务总局关于增值税专用发票管理的规定，进行发票领用、开具、保管、缴销等相关操作。严禁虚开发票、违规使用发票等行为。9.1.3增值税申报与缴纳企业应按照主管税务机关的规定，及时进行增值税的申报和缴纳。申报时应保证报表真实、完整、准确，并对申报数据的正确性负责。9.2企业所得税管理9.2.1企业所得税税前扣除项目及标准企业应按照国家税务总局的相关规定，合理确定并核算税前扣除项目，包括成本、费用、损失等。各项扣除项目应符合税法规定，保证税务合规。9.2.2企业所得税年度汇算清缴企业应在每个纳税年度结束之日起五个月内，完成企业所得税年度汇算清缴。汇算清缴时应关注税法规定的变化，保证申报数据的准确性。9.2.3企业所得税优惠政策适用及管理企业应充分了解并合理运用企业所得税优惠政策，降低税负。同时关注政策变化，及时调整税务筹划策略。9.3个人所得税管理9.3.1个人所得税扣缴义务人管理企业作为个人所得税扣缴