小企业会计习题与解答

第一部分分章练习第三章货币资金习题一现金的核算20×515．2080元，经查明系出纳员王某的责任事故所致，习题二银行存款的核算20×514．2056000元（不考虑增值税），材料已到货并验收入库，560元，已转入企业存款户。【要求】根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”20×512．2312000020400元，第四章应收款项习题一应收票据的核算B234003个月。91100000D习题二应收账款的核算A30000051000元，以银行存2000元。2个月以后，企业收到了全部货款。C500000元，企业适用的增值税C2/10、1/20、n/30的现金折扣条件，产品已经交付并办理了托收手C10日内、2030日内支付货款。20400元）的应收账款以无追索权方式出售给某银行，假设该应收账款不10%118000元。后来因产品质量问题，企业实际给予甲5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。500008500元，企业以银行存款补付剩余的货款。该企业对于预习题四坏账准备的核算2．20×2250000A35000B公15000元。4．20×36B150005．20×3700000第五章1．316000元，增值税额2720元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。50000元暂估价入账。——乙材料”6003200元/吨。3月份发生2．39504．315505．316310606．32540【资料】某企业委托甲企业加工材料一批（属于应税消费品），5000013000元（不含增值税），10%，材料加工完毕验收入A600元，2720500元，应由保险公司负责赔偿的损110004000元，其余均属于一般经营损失。报企业管理当3010000096000元；20×612第六章习题一短期投资的核算20×511300000元，准备4040000200元，全部款项已从存入南方415300520×621610006．20×513A20×2713年期债券一批，作为短73500400元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。20×571A76200元。B10000元。820×641B公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）106900元。20×5123120×61231习题三长期股权投资——162000元，并存入开户银行。0.3426出售净收入（已扣除相关税费）812000元，已存入开户银行。到现金股利，并存入开户银行。20×6300000元，不分配股利。20×7500000元。习题四长期债权投资——20×511320×731日将所持有的上述甲公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）1422000元，已存入开户银行。20×515113金并支付最后一年的利息，企业按年计提债券利息。20×811日债券到期，企业如数20044200104000元20×511A420×511A92000【要求】根据上述资料，计算债券的应计利息、溢价和折价的摊销额，并编制会计分录。第七章固定资产1280002176030002000002000公里。按工作量法计算其单位里程折旧额和本月应72000元。其中，A、B两个生产车间分别28000元、20000600015000元，其他业务3000103200000元，该生产车间扩建1500元。30000100040000元，价款已收到，并存入6000005600003000元，收40000元，但赔偿尚未收到，清理工作第八章无形资产和其他资产习题一无形资产的核算900000元，并将购入的土地使A300000元，该商标权的有10年，企业按月摊销该项商标权的价值。20000280010400元。30000600010年，企业按月摊销该4年，企业按月摊销其160000元，已存入开户银行。该1200005%。6000014%2%分别计提职工20×391日开始生产经营，按规定将筹建期间发生的各项开办费全部计入第十章流动负债的核算习题一短期借款的核算4110000063%，1000000170000元，材料已到货并验收入库，该企业材料的日常收发核算清。29000017%，并收到习题四应交税金的核算第十一章长期负债的核算习题一长期借款的核算习题二应付债券的核算第十二章所有者权益习题一实收资本的核算B700000元，增值税专用发票上注119000元，材料已验收入库。650000350000元转增资本金，已按法定程序办妥习题二资本公积的核算3600000C1500000元而仅占该企业全部资本的三分之一，A、B公司已同意，企业已向工商行政管理部门申请将注册资本变3000000C1500000元，并存入开户银行。Y80000美元，已存入开户银行。企业以人民币为记100000元，已存入开户银行，企业接受的该笔捐款全部计入当33%。33%。5年后600001000元，收回价款13600元，商品已验收入库。企业将接受捐赠的商品价值一次性计入当期应纳税所得33%。习题三盈余公积的核算10000060000元转增资本金，525000元，空调第十三章收入与费用习题一销售商品收入的核算4个条件，货款20×5214000020×5317000010000017000元，货款尚未收到。货到后丙公司发现322日收到丙公司支付的货款，并存入开户银行。20×5415000020×591652000元。该企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完10%101000000元，1500000元，这两年的商标权使用费均已按期支付。该企业转让商标5%50000元，30000元，假设均以银行存款支付。习题四期间费用的核算4500第十四章2300028000习题二所得税的核算50000元外，无其他纳税调整因素。年末结账前，有关损益类习题四利润分配的核算第十五章财务会计报告习题一资产负债表20×5123120×61231合合20×61231日的资产债表（1年内到期的长期资产和长期习题二利润表20×520×6年度损益类科目“本年累计数”20×6习题三现金流量表20×520×5年12月31 项合合20×5 小 20×5年度的现金流量表（上年数略）第三章货币资金 3（1） 项目项目292930 借：其他货币资金——银行汇票存款 5（1） 第四章应收款项1（1） 应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应收账款——B3（1） 应交税金——应交增值税（销项税额） 4．应付货款总额=90000+15300=105300（元）应补付的货款=105300–100000=5300（元） 1（1）借：应收账款——A公 应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应收账款——A2．借：应收账款——B公应交税金——应交增值税（销项税额）91803（1）借：应收账款——C公司 应交税金——应交增值税（销项税额）C10给予C公司的现金折扣=450000×2%=9000（元）企业实际收回的货款=526500–9000=517500（元） 贷：应收账款——C公 C20给予C公司的现金折扣=450000×1%=4500（元）企业实际收回的货款=526500–4500=522000（元） 贷：应收账款——C公 C30526500 贷：应收账款——C公 5（1） 应交税金——应交增值税（销项税额） 1（1） 2（1） 贷：应收账款——A公 ——B公 借：应收账款——B公 贷：应收账款——B公 第五章存货 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额）%=本月领用甲材料的实际成本=(160000+160000+128000)–11200=436800（元）2（1） 借：原材料——A材 贷：原材料——B材 3（1）20×5630 （2）20×51231借：管理费用——计提的存货跌价准备 （3）20×6630 （4）20×61231 第六章投资 4（1） 6（1）7（1） 应收股息——B贷：应收股息——B投资收益——债券投资收益（B公司）1．20×51231 2．20×61231– 1（1）20×5借：长期股权投资——甲公司股票投资 （2）20×5416 2（1）20×5 （2）20×549 （3）20×5426 投资收益——股票投资收益（乙公司）4（1）20×5借：长期股权投资——丙公司股票投资 （2）20×51231日，按持股比例计算出应享有的净利润时： （3）20×6320日，丙公司宣告分派现金股利时： 贷：长期股权投资——丙公司股票投资（4）20×649 （5）20×61231日，按持股比例计算出应分担的亏损额时：借：投资收益——股票投资收益（丙公司） （6）20×71231日，按持股比例计算出应享有的净利润时： 1（1）20×5 （2）20×51231日，计算当年的应计利息时：借：长期债权投资——债券投资（应计利息）贷：投资收益——债券投资收益（甲公司）（3）20×811日，债券到期收回本息时： ——债券投资（应计利息） 3（1）20×5 （2）20×51231日，计算当年的应计利息时： （3）20×611 （4）20×811 4（1）20×5 （2）20×5123111、12月的应计利息时： ——债券投资（溢折价）5（1）20×5 ——债券投资（溢折价） （2）20×51231日，计算债券利息并摊销债券的溢价时： （3）20×911日，收回债券本息时： 6（1）20×5 （2）20×51231日，计算债券利息并摊销债券的折价时：借：长期债权投资——债券投资（应计利息） （3）20×911日，收回债券本息时： ——债券投资（应计利息）第七章固定资产2（1）3（1） 4（1） 年折旧率=(1–4%单位里程折旧额=[160000×(1–5%)]/200000=0.76（元/公里）3（1）第二年：(6000024000)×40%=14400（元第三年：(6000024000–14400)×40%=8640（元第四、五年：(60000240001440086406000)÷2=3480（元第一年：5第二年：(51)5×(5+1)÷2]×100%=4/15第三年：(52)5×(5+1)÷2]×100%=3/15第四年：(53)5×(5+1)÷2]×100%=2/15第五年：(54)4．借：制造费用——A车 ——B车 1（1） 1（1）贷：营业外收入——处置固定资产净收益2（1） 借：营业外支出——处置固定资产净损失3（1） 5（1） 第八章无形资产和其他资产1（1） 2（1）3（1） 4（1）贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 第十章流动负债的核算（1）41 （2）4月末预提当月利息时： （3）6月末支付第二季度的利息时： 第三季度的会计处理与上述（2（3）（4）10月1日偿还短期借款本金时： 1（1）20×5 应交税金——应交增值税（进项税额） （2）20×5年年末计算三个月的应付票据利息时： （3）20×641日票据到期支付票据本息时：应交税金——应交增值税（进项税额） 4（1） 应交税金——应交增值税（销项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额）3（1）应交税金——应交增值税（销项税额） 6（1） 应交税金——应交增值税（进项税额） 9（1） 10．应交增值税=17000017000170010000=141300（元借：应交税金——应交增值税（已交税金） 1（1）2（1） 借：其他应交款——应交矿产资源补偿费 贷：其他应付款——A公 （1）20×511 （2）20×5112 （4）20×51231 （5）20×61231 （6）20×711 贷：实收资本——A公 贷：实收资本——B公 贷：实收资本——B公司 贷：实收资本——B公 贷：实收资本——C公 2．借：银行存款——美元户(US$80000×8.25)660000贷：实收资本——外商资本金（W公司）(us$80000×8.20)656000 3（1） 贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 4（1） 贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 （3）5年后出售设备，注销其账面原价和累计已提折旧时： 5（1） 贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 1（1） 2（1）21（3）2957500元（5850050000×2%）3（1） 4（1） 5（1） 1．20×5年确认收入=劳务总收入×劳务的完成程度–=500000×700350000（元20×5年确认费用=劳务总成本×劳务的完成程度–250000+50000)×70%0210000（