《会计基础与智能应用》课件 工作任务三 生产业务的智能核算

项目三

智能核算主要经济业务基础会计与智能应用工作任务三生产业务的智能核算目录一生产过程的定义二

账户设置三

主要经济业务核算四

财务机器人生产业务处理原理生产过程的定义PART01从材料投入生产到产品完工的过程称为生产过程。生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，它一方面生产出各种产成品，另一方面又要消耗掉原材料等劳动对象，机器、设备等劳动资料以及劳动者的活劳动。这些在一定时期内为生产产品所发生的耗费称作生产费用。这些耗费计入产品成本的方式，有些是直接的，称为直接费用；有些是不能直接计入产品成本的，需要按一定的标准，采取一定的方式分配计入产品成本，称之为间接费用，又称为“制造费用”。企业在生产过程中实际消耗的直接费用和制造费用，构成产品的制造成本。产品成本=直接费用+间接费用企业为组织和管理生产经营活动发生一些其他费用，称之为期间费用。期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。账户设置PART02核算生产过程发生的各项生产成本，属于成本类科目。发生的直接材料、直接人工和其他直接费用直接记入本账户的借方，发生间接费用，先在“制造费用”账户归集，月末分配转入记本账户的借方，贷记制造费用。核算生产车间为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，属于成本类账户。借方归集本月内发生的一切间接费用，贷方登记月末分配转入“生产成本”账户借方的全部间接费用，月末该账户无余额。生产成本01制造费用02核算企业应付给职工的各种薪酬，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。贷方记录应付薪酬数额，借方记录薪酬发放数额，期末余额在贷方表示应付而未付的薪酬数额。应付职工薪酬03核算企业库存的各种产品的实际成本，属于资产类科目。借方记录完工验收入库产品的成本，和外购直销商品的采购成本，贷方记录发出产品的成本，期末余额在借方表示企业库存产品的成本。管理费用05核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政管理部门职工的工资及福利费、职工待业保险费、业务招待费、工会经费、董事会费等，属于损益类账户。借方记录实际发生的管理费用，贷方记录期末结转到“本年利润”账户的数额，结转后期末应无余额。库存产品04主要经济业务的核算PART03【例3.3-1】成都瑞丰工业有限公司从仓库领用原材料，其种类及用途见领料单。（一）材料费用的核算

这类经济业务的发生，一方面使企业成本费用增加，记入成本费用账户的借方，另一方面使企业的库存材料减少，记入“原材料”账户的贷方。【例3.3-1】成都瑞丰工业有限公司从仓库领用原材料，其种类及用途见领料单。（一）材料费用的核算

（1）根据领料单填写领料汇总表【例3.3-1】成都瑞丰工业有限公司从仓库领用原材料，其种类及用途见领料单。（一）材料费用的核算

（2）根据以上资料，编制会计分录如下：借：生产成本-音乐蓝牙耳机-直接材料 551740 生产成本-智能蓝牙耳机-直接材料 815520 制造费用-材料费 60000 贷：原材料-蓝牙芯片V5.0 319280原材料-蓝牙芯片V4.0 210210原材料-PCB板 179550原材料-晶体谐振器 75300原材料-数字滤波器 74850原材料-REPROM存储器 150150原材料-石墨烯 71520原材料-电阻 73500原材料-磁极片 33000原材料-硅晶麦克风 28500原材料-外壳A 54600原材料-外壳B 96800周转材料-口罩 24000周转材料-手套 16000周转材料-工作服 20000借方生产成本贷方借方制造费用贷方

136726060000借方原材料贷方借方周转材料贷方

136726060000【例3.3-2】月末计提本月份车间应付职工工资，车间工资明细表如下。（二）工资、福利费用的核算该类业务的发生，一方面使生产过程中消耗的劳动增加，从而引起成本费用的增加，记入成本费用类账户的借方，另一方面，在工资尚未实际发放、福利费尚未实际支付前形成了欠职工的一种债务，即引起应付工资及应付福利费增加，记入“应付职工薪酬”账户的贷方。【例3.3-2】月末计提本月份车间应付职工工资，车间工资明细表如下。（二）工资、福利费用的核算根据以上资料，编制会计分录如下：借：生产成本-音乐蓝牙耳机-直接人工77201.85 生产成本-智能蓝牙耳机-直接人工81412.95 制造费用-人工费 13029.6 贷：应付职工薪酬-工资 157956应付职工薪酬-设定提存计划（养老、失业保险）8695.5应付职工薪酬-工伤保险 56.1应付职工薪酬-生育保险 448.8应付职工薪酬-医疗保险 4488借方生产成本贷方借方制造费用贷方

158614.813029.6借方应付职工薪酬贷方

171644.4【例3.3-2】月末计提本月份车间应付职工工资。对于企业的工资，必须按月发放，发放时应付工资减少，记入该账户借方，同时，企业货币资金减少，记入“银行存款”等账户贷方。借：应付职工薪酬——工资157956贷：银行存款157956借方应付职工薪酬贷方借方银行存款贷方

171644.415795615795613688.4（二）工资、福利费用的核算【例3.3-3】按规定：计提本月固定资产折旧费，其中管理部分折旧费为300，车间折旧费为853.2元。借：管理费用-折旧费300制造费用-折旧费853.2贷：累计折旧1153.2（三）折旧费用的核算折旧是指固定资产在使用过程中，所逐渐损耗的那部分价值，按规定，企业必须每期计提折旧费用，因计提折旧而减少的价值不直接冲减固定资产的原值，而是设置“累计折旧”账户作为“固定资产”账户的调整账户，进行核算。借方管理费用贷方借方制造费用贷方借方累计折旧贷方

300853.21153.2【例3.3-4】将本月发生的制造费用86676.8元，按音乐蓝牙耳机、智能蓝牙耳机的生产工时分配转入两种产品的生产成本。

借方生产成本贷方借方制造费用贷方

86676.886676.886676.80（四）制造费用分配的核算制造费用是成本的组成部分，月末应将月份内归集的各种间接费用从“制造费用”账户贷方转入“生产成本”账户借方，以便计算产品的生产成本。借：生产成本-音乐蓝牙耳机-制造费用 42187.75 生产成本-智能蓝牙耳机-制造费用 44489.05 贷：制造费用-材料费 60000制造费用-水电费 3250制造费用-折旧费 853.2制造费用-人工费 13029.6制造费用-福利费 2000制造费用-工会经费 244制造费用-办公费 2300制造费用-职工教育经费 5000【例3.3-5】假设本月生产的两种产品耳机全部完工，并验收入库，结转其实际生产成本。借：库存商品-音乐蓝牙耳机 637891.8 贷：生产成本-音乐蓝牙耳机-直接材料511732生产成本-音乐蓝牙耳机-直接人工 81552.9生产成本-音乐蓝牙耳机-制造费用 44606.9借方库存商品贷方借方生产成本贷方

1541236.161541236.161541236.160（五）完工产品的核算产品生产完工并验收入库后，使企业的库存商品增加，应按完工产品在生产过程所发生的实际成本记入“库存商品”借方，同时，将原计入“生产成本”账户借方的该批产品成本通过“生产成本”账户的贷方转出。借：库存商品-智能蓝牙耳机 903344.36 贷：生产成本-智能蓝牙耳机-直接材料 768336.44生产成本-智能蓝牙耳机-直接人工 87395.44生产成本-智能蓝牙耳机-制造费用 47612.4