审计实务（第四版）教案 项目八 投资与筹资循环审计

“十四五”国家规划教材《审计实务》课程教案第一部分复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：存货审计过程导入新课：以任务引例—黄河公司投资筹资管理，引入新内容。第二部分教学内容（80分钟）任务一认识投资与筹资循环一、主要单据和会计记录二、主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动（二）筹资所涉及的主要业务活动任务二主要项目的实质性程序一、交易性金融资产审计（一）交易性金融资产的审计目标（二）交易性金融资产的实质性程序1、获取或编制交易性金融资产明细表2、检查交易性金融资产的核算范围是否恰当对结存的交易性金融资产，向被审计单位核实持有目的，检查本科目核算范围是否恰当3、检查交易性金融资产是否存在

（1）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对。（2）注册会计师实施监盘，检查交易性金融资产名称、数量、票面价值等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。（3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日是否存在。（4）对在外保管的交易性金融资产，应查阅有关保管文件，必要时可向保管人函证。4、确定交易性金融资产的会计记录是否完整，是否归被审计单位所拥有

(1)取得有关账户流水单，检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有。(2)向相关机构发函，确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。5、确定交易性金融资产的计价是否正确

(1)复核交易性金融资产计价方法，检查是否按公允价值计量，前后期是否一致。(2)复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益。6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确7、检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产；如有，查明情况，并做适当调整8、检查交易性金融资产列报的是否恰当归纳总结、布置作业（5分钟）本单元标题：项目八投资与筹资循环审计任务二主要项目的实质性程序授课班级上课时间第27次上课地点教学目标会进行实收资本审计、长期股权投资审计重点难点实收资本审计教学方法讲授、小组讨论、案例教学、项目教学法等教学手段多媒体教学、网络教学等参考资料CPA《审计》教材，企业会计准则，中国注册会计师执业准则等第一部分复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：筹资、投资主要活动导入新课：回顾长期股权投资会计处理，引入新内容。第二部分教学内容（80分钟）任务二主要项目的实质性程序二、长期股权投资审计（一）长期股权投资的审计目标（二）长期股权投资的实质性程序1、获取或编制长期股权投资明细表2、确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有3、根据管理层的意图和能力，检查长期股权投资分类是否正确；针对各分类检查其计价方法、期末余额是否正确（1）权益法核算的长期股权投资（2）成本法核算的长期股权投资【做中学8-2】4、检查长期股权投资的增减变动的记录是否完整（1）检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否确已投资，会计处理是否正确。（2）检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回是否有合理的理由及授权批准手续，是否确实收回投资，会计处理是否正确。5、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确认长期股权投资是否已经发生减值（1）根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求等变化，对长期股权投资进行逐项检查，判断长期股权投资是否存在减值迹象。（2）检查长期股权投资减值准备是否按单项资产计提，是否得到适当批准。（3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。6、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露7、检查长期股权投资是否恰当列报三、实收资本审计（一）实收资本的审计目标实收资本的实质性分析程序1、获取或编制实收资本（股本）明细表2、审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定3、检查投入资本是否真实存在审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。【做中学8—7】4、检查实收资本（股本）增减变动(1)以发放股票股利增资的，检查股东会决议，检查增资手续是否办理，会计处理是否正确。(2)对于以资本公积、盈余公积等转增资本的，应取得股东会等资料，审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确。(3)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东会决议以及相关的法律文件，检查手续是否办理、会计处理是否