烟草行业审计的数智化转型的重要意义及应用

烟草行业审计的数智化转型的重要意义及应用摘要:在信息化水平不断提升的背景下,互联网技术与数字信息之间的依赖程度与日俱增,烟草企业运营管理业务链因此变得更加信息化。烟草行业由重数量向重质量、效益转变。内部审计作为企业内部监督管理体系中的一个重要环节,面临着新的形势与挑战,如何促进数智化审计在实践中的运用,预防并有效地化解各种影响企业发展的风险,构筑企业安全屏障,为企业提升价值已成为当前的主要工作方向。关键字:烟草行业;审计数智化;意义;应用自2020年以来，受新冠疫情影响，国家有关部门出台了一系列支持疫情防控的政策，包括延迟复工、延迟社保缴费、推迟复工复产等等，对烟草行业的生产经营活动造成了巨大影响。面对这一前所未有的挑战，传统的人工成本越来越高，数据分析技术与工具需要进行融合、渗透和应用。数智化审计就是要用数字的方式解决问题，让企业的经营数据能够产生价值，为企业提供更多有价值的信息。随着工业互联网、大数据、云计算、人工智能等新一代信息技术以及数字技术的快速发展和广泛应用，各行各业都在寻求在发展过程中实现数字转型、数据驱动发展的方法和途径。烟草行业正在进行全面转型升级，从单纯的线下零售到线上经营，从单产到单线能力，从内部流程到外部管理，从传统制造向数字化制造转变，从销售渠道向零售终端转变，从传统的资金流转变为交易流、资产流以及业务流，从粗放式生产向精细化管理转变，从高速度向高质量转变。在“烟草大国”和“烟草强国”的国家战略目标下，烟草行业正朝着“提质增效、转型升级、绿色发展、共享共赢”的新发展方向快速前进。与此同时，行业也面临着数字化转型、传统信息化与新型数字化融合等问题，这些都将成为未来实现“烟草强国”目标所面临的挑战所在。近年来烟草行业在信息化方面投入不断加大力度，但同时也存在许多问题需要引起重视才能更好地解决。一、烟草行业数智化审计的背景和概念1.1烟草行业数智化审计的背景2015年10月5日习近平总书记在国家审计委第一次会议上批示:坚持用信息技术强审计,进一步加强审计信息化工作。审计署在二零一九年举行的全省审计工作大会上强调扎实发展大数据分析审计工作,切实提高审计工作的整体效能。全国食品药品监管总局于二零一七年印发《关于推动药品安全追溯体系发展的指导意见》时表示,建立完善以企业为主体的全程可追溯监管模式是我国实施质量强国战略的重要举措。同时也给烟草商业企业财务工作带来了机遇与挑战。做到效率提升,精准定位、增强效果、有的放矢。2021年全国烟草行业财务审计工作会议提出要充分利用现代信息技术着力推动科技兴审工作,增强"经济体检"针对性与精准度。数智化是必然之路,这为烟草企业内部审计向数字化方向发展提供了更加广阔的发展契机。1.2审计数智化概念比较赞同国际审计领域普遍认为：数智化审计是指将人工智能、大数据等新技术应用于企业审计，采用数字技术与智能技术为核心手段，对企业经营管理活动、财务信息、内部控制等关键信息和关键活动进行分析评估，获取有关信息以进行分析、预测，从而对企业经营决策产生影响，并对企业财务报告实施有效审计判断或者出具非标准审计意见。随着信息化与工业化融合推进，以人工智能为代表的信息技术快速发展并广泛应用于各行业，企业需要借助先进信息技术开展各类经营管理活动，从而提升企业经营管理效率并减少运营成本，促进企业实现以人为核心(SweetFinancialIntelligence)成为了企业面临的首要挑战。二、审计数智化转型的价值与意义2021年6月30日，国务院国资委党委书记、主任肖亚庆到中国烟草总公司调研工作，强调要全面推进中国烟草数智化转型。其中，数智化转型是一个重要内涵概念，也是烟草行业当前最为重要和迫切需要解决之事。据《中国烟草行业“十四五”发展规划》中明确提出“要实施‘数字赋能’战略，加快推进智慧化转型”，表明数字时代已经到来。从近年来烟草行业对数字化转型工作的实践与思考中可发现：在数字经济时代下，国家对行业内数智化建设力度不断加大。2.1数智化是防范行业资金风险的迫切需要从业务角度来看，作为一个庞大的国家烟草行业，其自身对资金业务的要求也相当高。这种资金业务不只是需要现金结算，而是需要能够实时在线进行资金往来的结算方式。因此，资金业务多样性的特点。例如，其内部资金拆借的方式也是多种多样的。资金业务在日常支付中不仅要严格控制支付金额，还要控制支付方式以避免出现风险。在资金业务方面，其需要使用传统的银行票据或者纸质凭证进行票据的传递，从而保证资金账户能够在最短时间内快速地完成资金传递。因此对这些财务业务的风险把控也就尤为重要。此外也有很多大型的银行会采用各种线上业务流转系统（例如现金流查询系统）完成对资金的实时控制。由于上述的情况下存在着无法实时追踪的风险因素和安全隐患。所以在这一行业中运用数字化审计和大数据技术的需求就显得十分迫切了。基于此行业内需要通过数字化审计来实时监控资金业务的执行情况以及其内部控制风险分布情况。2.2数智化是实现行业数字化转型的重要保障通过以上数据分析，我们可以看到：随着新一代信息技术的迅猛发展，数字技术应用范围和深度不断扩大，在推动经济社会高质量发展的过程中创造出了巨大价值；同时，新一代信息技术与实体经济深度融合后产生出了巨大商业价值和社会价值，在提升效率、改善体验、降低成本等方面发挥着越来越重要的作用；但同时也要看到，与发达国家相比，我国在创新发展、转型升级方面还存在一些差距，尤其是在新一代信息技术与实体经济深度融合应用方面还存在一些短板弱项和关键环节；另外还有一些领域需要进一步开拓创新、突破发展，这些都对我们构建先进烟草产业、提升烟草产业国际竞争力提出了更高要求。当前我国烟草行业面临着前所未有的发展机遇，但与此同时也面临着诸多问题和挑战，这些问题都与我国烟草行业发展水平偏低有关。因此要实现烟草行业数智化转型更好地服务于实体经济发展、促进数字经济与实体经济深度融合，就必须借助数字化技术与实体经济深度融合。2.3数智化是推动行业企业可持续发展的重要途径。数字化转型对于经济社会发展意义重大。一方面是企业生产经营活动的优化和效率提升；另一方面是生产经营成本的降低有效控制；此外是促进产业经济转型升级，提升产业价值链水平与核心竞争力；最后是进一步激发企业活力，优化企业治理结构、创新企业发展模式、实现经营模式创新。然而企业若想实现数字化转型所带来的效率提升、可持续发展等效果，仍需要行业内各企业通过不断创新工作模式，加速企业智慧融合，并持续赋能企业各个领域均达到最佳状态；同时保持企业内部生态健康共生状态；让更多企业参与到产业经济发展中来。通过充分发挥各自优势并形成协同效应来推动企业全面变革创新，从而实现持续发展与可持续转型。三、烟草行业审计数智化应用3.1企业数据的收集与整理企业内所有资产的基础数据、信息数据及相关资料等都是被审计对象在整个数智化大环境下形成出来的。作为一个数据挖掘人员，应该了解企业真实的运营状态以及历史数据，并能在其中建立起完善的关系或模型。首先要有清晰明确的目标和方向，可以为后面的数据挖掘提供可支撑和指导。同时要将大数据与业务结合，建立相应决策支持系统，比如建立预警机制。以提升服务质量及效率提高企业运营水平。在进行数据收集时，不仅要保证数据可靠，而且要充分利用与有效利用。在收集时应该做到精准、全面、动态。并要保证其真实性，即有科学的基础保证可以准确进行审计与发现问题分析或制定出合理化建议或风险评估方案进行风险控制。从而达到真正意义上的企业数智化审计过程中必须是通过企业财务和生产经营的数据挖掘分析得出这些结论来指导企业业务管理发展方向或改进举措，进而达到优化资源配置的目的。当对企业进行数据分析工作时一定是建立在多角度调查上，并结合实际情况进行分析与总结，从而得出更有效地决策方案为最终目标。通过对企业内部相关业务活动中产生有价值和有意义的信息进行挖掘、建模、挖掘等工作；并对其采取合理和有效加以利用而不是产生负面影响；从而获得实际业务收益及风险等内容进行审计评价工作。在收集时就要充分考虑大数据可能存在但可能影响到经营管理活动所产生问题，并且为解决问题提供更多途径来促进提高企业经济效益和管理水平及改进技术水平等目标要求对这些数据建立专门数据库收集整理后要形成系统数据库表以及相关资料记录信息内容包括：审计部门要定期整理数据及相关情况提供给外部客户进行分析利用；与其他第三方展开合作交流，了解他们的需求；搜集市场行情动态信息并对其加以分析从而形成自己的战略规划以促进企业生产经营质量提升。并且通过数据来分析并发现问题及时采取相应行动避免未来会发生这种情况。因此要注意收集整理材料是否完整准确及及时，同时把需要处理的信息与查询结果形成书面文档进行反馈管理。3.2对数据分析并判断随着数智化审计，人员可以通过数据来源上获取到的信息，对每一个数据进行深入分析，并对其进行总结、提炼，将总结信息输出至业务部门及领导，为企业未来的发展规划提供有价值的支持，并协助部门做好计划以及制定其改进措施。如果需要对这些分析进行判断，审计人员需要采取哪些措施？通过上述方式，可以帮助企业更好地预测未来发展趋势，并制定完善方案以适应企业发展需要。对此可以运用数据挖掘和人工智能来分析，通过该分析模型来发现问题并提出改进建议或者实施风险评估措施，为企业生产经营决策提供建议和支持服务。其次，通过分析不同产品或系统信息发现了什么问题？通过该分析发现该项目有哪些风险点需要采取什么样风险措施？为哪些方面做准备？这需要审计人员进行充分的论证才能做出合理解释及判断。同时为实现此目标也需要对公司管理制度以及公司内部各个环节可能存在的具体问题做分析和判断。3.3发现或预测风险在审计过程中，还可以发现业务存在的问题，并通过分析和预测来预防或者纠正可能导致风险的因素，为企业管理层提供建议。运用大数据分析来预测业务或风险有哪些好处？通过对客户及供应商、财务、生产计划、业务流程、销售渠道等维度的综合分析，利用智能技术，可高效精准地分析、预测企业与市场竞争中可能存在的风险并给出建议。审计人员通过系统收集市场主体信息数据库后可快速定位潜在交易对手公司并预测交易规模，为企业提供决策支持；通过分析企业各项财务会计信息发现异常情况，采取相应对策帮助企业发现问题、提高财务管理水平。企业通过数智化过程中将财务信息和相关决策信息集中后进行分析处理。从而提高企业的决策水平和管理能力，也能为企业管理提供有效支撑。3.4规范化应用在确定了审计需求之后，就需要对其需求的合理性和可行性进行评估，在此基础上进行相应的操作规范，才能最终实现整个财务审计流程。首先，要对所需审计的数据进行标准化及规范化处理：通过构建统一的数据标准来规范日常审计，比如业务流程、客户数据库等。其次要进行数据结构化提取。根据审计的需要，对不同类型和数据的结构进行挖掘和整理。最后可对相关数据进行可视化处理，生成图形和表格为审计人员提供数据可视化展现与查询的工具和平台。此外，通过引入自动化审计工具可以实现对传统手工记录的替代和补充，例如：用机器替代手工记录。通过自动化工具可以提高审计人员的工作效率以及提高数据的准确性和及时性。因此，在完成对企业外部数据采集并与内部数据系统进行整合之后，企业需要建立一套完善的数据体系来支撑日常的财务审计和数智化审计的实施。五、当前烟草行业审计数智化建设的优化路径5.1审计人员对相关法律法规不熟悉，存在“法盲”思想近年来，我国烟草行业发生的经济违法案件呈逐年上升趋势，与烟草行业的发展密不可分，烟草行业的法律法规也相应不断更新。但是，目前仍有部分审计人员对相关法律法规不熟悉，对烟草企业内部控制的具体内容了解不够，存在“法盲”思想，在涉及烟草行业的法律法规中，不能很好的运用到实际工作中。审计人员缺乏必要的法律知识，导致对烟草行业审计工作不够重视，不能正确对待烟草行业审计工作中存在的问题及困难。因此，通过开展主题培训、学习交流、专题讲座等形式，进一步强化全员业务水平，提升全员思想意识，提高工作积极性和主动性。5.2审计人员与财务人员沟通不畅，缺乏互信审计工作具有专业性强、范围广、专业性强等特点，由于行业经济的特殊性，财务人员无法完全做到财务专业知识的精通，部分财务人员往往存在对业务不熟悉、专业不精通等情况，在审计过程中缺乏沟通交流，导致部分审计项目无法有效开展。具体表现为：审计人员不能及时准确地掌握财务报表中相关会计信息的真实可靠性，对财务数据的真实性认识不足，不能正确地识别和分析财务数据；在审计过程中对于涉及到的企业重要账目未能进行及时有效分析，也就无法正确判断企业的经营情况及存在的问题；有的财务人员业务能力不强，财务工作经验缺乏也会影响到审计进度；有的审计人员缺乏创新意识和开拓精神，不善于与财务人员进行沟通交流和沟通。因此在今后的审计项目中应该加强沟通力度，建立良好的机制来充分发挥双方作用。同时应当充分利用大数据技术平台对财务数据进行分析和判断，避免因粗略性判断导致错误的会计核算方法及数据录入等后果。5.3审计理念不够先进，工作方法欠缺烟草行业审计工作虽然开展了多年，但审计理念并未与时俱进，审计方法仍较为传统，以定性为主，对于不属于或不能发现问题，或虽发现问题但由于客观因素无法确定的问题，并未发挥审计“查早、查精”的作用。烟草行业审计机构还存在人员素质参差不齐，业务素质和专业技能有待提高等问题。烟草行业审计工作不仅要重视审计方法和技术的运用，还要重视审计人员的能力和素质建设。笔者认为应重点加强对一线业务人员的培训，不断提升其专业技能和综合素质，以适应新形势下烟草行业经济发展的需要；应定期组织烟草行业内部人员参加专业培训班和学术交流会议，通过先进的知识武装头脑，提高其思想境界和理论水平；应结合烟草行业经济发展需求为员工提供良好的学习环境和机会。5.4审计资源有限，无法形成合力当前，我国的经济社会发展已进入新常态，在经济发展新常态下，需要充分发挥审计的职能作用，实现烟草行业治理体系及治理能力现代化。《准则》首次明确了“全面覆盖”，强调了对被审计单位及其财务收支等信息要实现有效记录并完整保存。从上述内容来看，烟草行业审计部门承担着对企业财务收支情况等信息提供、管理制度执行、内部控制体系建立、经济活动合规、财务收支和经济活动相关信息分析、监督检查等多重责任。由于近年来各级烟草稽查部门对企业审计力度较大，已基本实现所有烟叶产地县市局有专项业务人员组成工作组进企业进行调查取证。但在实际的审计工作中发现很多地方也存在对此重视不够、未真正发挥作用等问题。为了更好地发挥烟草行业审计部门作用并促进企业持续健康发展都应明确责任并强化相应手段投入及保障措施。5.5审计工作存在“单兵作战”现象由于目前烟草行业在审计上存在着“单兵作战”的现象，一个单位的审计力量难以满足工作需要，加之部门之间、上下级之间信息交流渠道不畅，导致部分审计人员缺乏足够的业务能力和素质，业务