餐饮、旅店等服务企业典型业务的会计核算课件

餐饮、旅店等服务企业典型业务的会计核算

餐饮企业典型业务的会计核算任务一任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算行业2餐饮、旅店等服务企业服务企业：

提供各种服务或劳务，并收取服务费。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算餐饮服务企业加工生产、出售各种膳食产品，销售各种饮料食品并提供有关服务。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算旅店业提供住宿、会务、餐饮等业务任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算旅游企业主要业务是招揽游客，组织游览从中获得报酬。具有投资少、利润较高的特点。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算旅游餐饮企业与其他行业会计比较任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算从事加工烹制餐饮制品、供应给消费者食用和饮用任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算餐饮企业的经营特点餐饮企业是指从事加工烹制餐饮制品，供应给消费者食用和饮用的企业，它包括各种类型和风味的中餐馆、西餐馆、酒吧、咖啡店、小吃店等，是一个分布面极大的行业，在国民经济中其起着重要作用。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算餐饮企业经营业务的核算知识点1.餐饮企业知识点2.原材料知识点3.饮食制品定价任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算

2.1.2餐饮业的原材料任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算

2.1.2餐饮业的原材料任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算餐饮业的原材料餐饮企业原材料的分类原材料的计价原材料的领用任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算工作过程与岗位对照表任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算二、餐饮企业原材料的分类（一）按原材料在餐饮制品中所起作用的不同分类1、粮食类粮食类是指大米、面粉和杂粮等原材料。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算2、副食类副食类是指肉、禽、蛋、时令蔬菜等原材料。这类原材料品种繁多，价格悬殊，属鲜活商品，容易变质，库存不宜太多。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算3、干货类干货类原材料是指木耳、蘑菇、红枣、黄花菜、干鱼翅、干墨鱼等干菜。这类原材料保质期较长，便于保存，可考虑适当的库存。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算4、其他类是指除粮食类、副食类、干货类以外的各种原材料，如食盐、油、酱油、香料、醋、鸡精、白糖等。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算（二）按原材料存放地点分类按原材料存放地点不同分为入库管理原材料和不入库管理原材料。1、入库管理。入库管理的原材料适用于采购量大、保质期较长的原材料。如粮食类、干货类及其他类的原材料。在购进时应办理入库手续，由专人保管，建立原材料明细账，建立领料制度，保持合理的储存量。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算2、不入库管理。不入库管理的原材料适用于采购量小，保质期较短的原材料。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算三、原材料的计价为了正确核算原材料的成本，必须对原材料进行合理的计价，同时也为下一步骤的营业成本计算奠定基础。原材料成本分为外购原材料和自制原材料成本。（1）外购原材料成本。外购原材料成由含税价格和采购费用两部分构成。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工费用及其他费用组成。委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工费用及往返运杂费等构成。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算四、原材料的领用餐饮企业的厨房应根据生产需要向仓库领料时，应填制“领料单”，列明原材料名称、数量、单价和金额，领料单经审核无误后，据以借记“主营业务成本”，贷记“原材料”。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算原材料采购批次不同，可能会由于季节、地区等的不同存在加工差异，因此发料时首先应当考虑其单价。发出材料的计价方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算一、选择题1、不宜入库管理的原材料是（）A、粮食B、豆油C、调味品D、蔬菜答案：D任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算2、不入库管理的原材料（）A、粮食B、鲜活商品C、调味品D、干货答案：B任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算3、（）不是原材料。A、原料及主要材料B．燃料C．低值易耗品D．物料用品答案：C任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算4、计算原材料耗用成本最准确的方法是（）A、个别计价法B．加权平均法C．先进先出法D．移动平均法答案：A任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算5、原材料的期末结存比较接近市场价格的计价方法是（）A.个别计价法B．加权平均法C．先进先出法D．移动平均法答案：C任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算6、餐饮业的原材料包括（）A、主食B、副食C、调味品D、燃料答案：ABC任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算7、原材料按其在餐饮产品中所起的作用可分为粮食类、（）A、副食类B、鲜活商品类C、干货类D、其他类答案：ABCD任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算8、餐饮业的原材料，按其在餐饮制品中所起的作用划分，主要有（）A、粮食类B、副食类C、干菜类D、蔬菜类E、其他类答案：ABCE任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算知识概括饮食制品定价原材料和饮食制品成本的核算饮食制品定价和销售的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算一、原材料和饮食制品成本的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算核算餐饮制品成本核算方法永续盘存制实地盘存制任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算永续盘存制：

根据会计凭证逐笔登记原材料收入与发出，并随时结出账面结存数量的方法。实地盘存制：

根据期末盘存数量来确定期末原材料的数量，进而确定本期发出原材料数量的方法。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算原材料耗用成本计算永续盘存制：=厨房期初结存额+本期领用额-厨房期末结存余额实地盘存制：=仓库期初余额+厨房期初结存额+本月原材料收入总额-仓库期末结存额-厨房期末结存额任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算例本月5日东来顺饭店厨房从仓库领用大米8000千克，每千克3.5元。根据相关凭证编制会计分录。借:主营业务成本28000

贷:原材料28000任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算例甲饭庄餐饮部“原材料”账户月初余额为2000元，本月购进原材料总额为30000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房结存总额为5000元。采用实地盘存制则：任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算本月耗用原材料成本=2000+30000-5000=27000（元）借：主营业务成本27000

贷：原材料27000任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算二、餐饮业饮食制品定价和销售的核算（一）确定餐饮制品销售价格销售毛利率法成本毛利率法任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算销售毛利率法：销售毛利率是指毛利额与售价的比率。计算公式为：销售毛利率=毛利额÷售价×100%=（售价-原材料成本）÷售价×100%

因此可推导出售价的计算公式为：售价=原材料成本÷（1-销售毛利率）任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算例：

西芹百合每盘的原材料成本为6.84元,规定的销售毛利率为40%,则西芹百合每盘的售价应为:

西芹百合每盘的售价=6.84÷(1-40%)=11.4(元)任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算成本毛利率法：成本毛利率是指销售毛利与原材料成本之间的比值，即：成本毛利率=销售毛利额÷成本价格×100%

由此，可得出销售价格公式如下：销售价格=成本价格×（1+成本毛利率）任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算例：

丙餐厅出售的清炒虾仁成本为15元，如核定其外加毛利率是40%，求其单价。清炒虾仁每盘的售价=15×（1+40%）=21（元）任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算练习题：丰泽饭庄2月5日有菜肴的配料资料如下：推出双菇炒冬笋的菜肴，用冬笋0．1千克，每千克40元；冬菇0．1千克，每千克90元；蘑菇0．15千克，每千克10元；其他调配料0.5元。要求：如果成本毛利率为67％，计算该菜肴价格。答案：25.05元任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算（二）核算销售收入.餐饮企业每日营业终了，一般由前台收款员根据销售单据编制“销货日报表”，并根据收款情况编制“收款日报表”，将其连同营业款和“销货日报表”送交财会人员入账。餐饮业的饮食收入应在“主营业务收入—餐饮收入”账户进行核算。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算典型任务举例例1：

4月25日，收款台转来“销货日报表”和“收款日报表”，如下图所示。并交来销货现金213437.00元。任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算4月25日，荣府饭店收入核算：借：库存现金13437

贷：主营业务收入13437任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算例2：任务一餐饮企业典型业务的会计核算2.1.1餐饮企业的经营特点2.1.2餐饮企业原材料的分类2.1.3原材料的核算在未查明短款原因前：借：待处理财产损溢20银行存款6980贷：主营业务收人7000

查明短款原因是由于收款员李小艳责任事故造成，应由收款员赔偿：借：其他应收款——李小艳20贷：待处理财产损溢20旅店企业典型业务的会计核算任务二任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店企业任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店企业任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店企业任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店企业任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店的业务特点：概念：酒店业务是为顾客提供住宿、餐饮、健身、美容、洗衣、购物等多项服务的综合性企业。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店业的业务特点主要体现在如下几个方面：1.酒店业提供的是一种特殊的商品，不出售所有权，只提供使用权。2.酒店业受旅游季节变换的影响，存在销售淡季和旺季，客房价格存在较大弹性；3.酒店业的营业成本为直接耗费成本。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店行业财务工作流程图任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算工作过程与岗位对照表任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算【工作过程与岗位参照表】任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算客房账务处理程序任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算客房部营业收入日报表

2010年4月10日单位：元任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算理发、美容、浴池和娱乐经营业务娱乐业具体包括舞厅、音乐茶座、台球室、保龄球馆、网球场、游泳池、乒乓球房、溜冰场、健身房和游戏机房等。现场买单消费借：库存现金或银行存款贷：主营业务收人——理发收入

——美容收入任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算购买年卡或消费卡时每次消费时或月末借：库存现金或银行存款

借：预收账款贷：预收账款

贷：主营业务收人任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算一、确定客房营业收入的入账时间客房收入属于一种让渡资产使用权的行为。根据《企业会计准则》，让渡资产使用权收入的确认应当同时满足以下两个条件：任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算一、相关的经济利益很可能流人企业；二、收入的金额能够可靠地计量。酒店的入住保证金制度为客房收入的提供了可靠的基础，并且根据酒店行业的消费特征，其存在明确的消费标准。因此，客人一旦入住客房进行消费，就应当确认消费收入。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算二、确定客房营业收入的入账格酒店经营实际提供的是客房的使用权，而由于旅游季节性的影响，其价格存在较大的波动性。客房价格一般有标准价、淡季价、旺季价、团体价、优惠价、折扣价等。在正常情况下，酒店可根据市场供求情况，灵活调整客房价格。因此，客房营业收入应当根据实际的客房价格来确定。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算三、核算客房营业收入酒店总台同时应设置“营业日记簿”对旅游者入住、退房进行记录，以提高客房使用率。营业日记簿的格式如下所示。【典型任务举例】富康宾馆2010年4月10日的营业日记簿的部分登记内容如下表2-3所示。请根据项目间的勾稽关系，完成本日结存栏的相关数据。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算表2-3营业日记簿2010年5月14日单位：元任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算出租客房间数：44间空置客房间数：6间记账：刘晓青审核：黄云任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算【具体核算方法】“营业日记簿”中，“本日应收”栏中的数额，应与“本日营业收入”栏的数额相等。“上日结存”栏中的数额为酒店截止上日结存的预收房费数额。“本日结存”栏的计算公式如下：任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算本日结存=上日结存+本日预收-本日应收如：客户刘金明的本日结存金额计算如下：本日结存=600+600-440=760(元)总服务台每日营业终了，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。具体见下表2-4。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算表2-4营业日记簿2010年4月10日单位：元任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算酒店财务部门，收到账单、房费收据存根等凭据，应及时入账。酒店的营业收入，在会计上设置“主营业务收入”账户进行核算。酒店应在“主营业务收入”总账下，按其内部各服务部门设二级账户如客房收入、美容部收入、餐饮收入、歌舞厅收入等进行明细核算。由此可见，客房收入应在“主营业务收入—客房收入”账户内核算。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算【做中学】根据本学习情景引例，会计处理为：情境引例1：借：预收账款15320

贷：主营业务收入—房费11700—餐饮费3400—小酒柜220任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算情境引例2：借：库存现金4200

银行存款10297

财务费用63

贷：预收账款14560任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算二、客房营业成本的核算除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐饮部按期销售的商品和耗用的原材料、燃料计算营业成本外，其他各种服务性经营活动，均不核算成本，而将其提供服务而发生的各项支出，分别计入“销售费用”、“财务费用”及“管理费用”账户。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算因此，在宾馆的客房部核算中，只需设立相应的期间费用账户，而不需设立“主营业务成本”账户。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算1、南方酒店财务部依据营业部门报送的营业收入日报表如下，列明应收金额7504元，实收现金7502元，现金己解存银行，短缺现金2元，原因待查。后经查实，是工作中差错，经批准由企业列支。任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算营业收入日报表2008年5月18日任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算（1）根据营业收入日报表，作会计分录如下：借：库存现金7502

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2

贷：主营业务收人7504任务二旅店企业典型业务的会计核算2.2.1客房业务的核算2.2.2客房财务的核算（2）根据解款单回单联，作会计分录如下：借：银行存款7502

贷：库存现金7502（3）今查明短缺2元，是工作中差错，经批准由企业列支，作会计分录如下：借：管理费用——其他管理费用2

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2旅游企业典型业务的会计核算任务三任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本一概念旅游经营业务是指旅游企业组织旅游者外出旅游，并同时为其提供餐饮、住宿、交通、购物、导游等各种服务的业务。旅游企业是为旅游者提供服务的中介机构，是以营利为目的从事旅游业务的企业。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本二旅行社经营业务的内容1、组团招徕；2、导游接待组团社：指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安排导游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游翻译人员随团为旅游者提供服务。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本接团社：是指为旅游者在某一地区提供导游翻译，安排旅游者的参观日程，为其订房、订餐及订机票、车票，并为去下一旅游景点做好安排。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本三旅行社经营业务的特点旅行社经营业务与工业、商业的经营业务相比具有它独有的特点任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本1、没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。交通工具依靠民航、铁路和出租汽车公司，住宿依靠宾馆饭店、餐馆，餐馆，浏览依靠名胜古迹和秀丽的风光。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本2、工作人员的不确定性。旅游企业的没机旅游线路均要为旅游者配备导游。而旅游业务存在淡季和旺季。为了充分利用人力资源，降低人工成本。旅游企业一般只配备部分专职导游，兼职导游则根据季节性的要求另行聘请。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本3、组团社和接团社相互依存。根据旅游企业的合理分工，组团社和接团社相互依存，相互之间结算关系频繁。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本习题1旅行社是旅游业的重要部分，是旅游者与饭店、餐馆、车船公司、娱乐部门联系的一条纽带。（）答案：√任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本习题2下列不属于旅游经营业务特点的是（）。

A没有固定的服务场所

B．不需要大额资金

C．具有生产、销售、服务三项职能

D．服务内容和标准不断变化和提高答案：C任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本一、旅行社营业收入的内容♣组团外联收入。指组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。♣综合服务收入。指接团社向旅游者收取的包括市交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本♣零星服务收入。指旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的收入。♣劳务收入。指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得的收入。习题

♣票务收入。指旅行社办理代售国际联客票和国内客票手续费收入。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本♣地游及加项收入。指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。

♣其他服务收入。指不属于以上各项的其他服务收入。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本习题1、（多选）组团社的营业收入主要包括（）。

A．组团外联收入B、综合服务收入C．劳务收入与票务收入D．零星服务收入答案：ABCD任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本二确认旅行社营业收入1.确认条件(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)相关的经济利益很可能流入企业；(3)交易的完工进度能够可靠地确定；(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本2.确认方法

通常，旅游社营业收入应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游团的旅游开始日期和结束日期分属于不同的期间，应当按照完工百分比法，进行营业收入的确认。①按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。②按已经发生的成本占估计总成本的比例。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本三核算旅行社营业收入旅行社的营业收入，不论是接团社还是组团社，都要通过“主营业务收入”核算。该账户应按收入类型分别设置明细账户，进行明细核算。如可设立组团外联收入、综合服务收入、零星服务收入、票务收入、地游及加项收入、劳务收入、其他服务收入等二级明细，并还可根据实际情况设立三级明细进行核算。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本1、组团社营业收入的核算组团社的主要经营活动是组织境外旅游者来华旅游。组团社对外结算的一般程序第一步：根据“旅行团计划”，编制“报价单”；第二步：审核旅客汇款水单；第三步：编制结算帐单任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本（1）组织国内旅游者出境旅游及国内游的核算组团社的程序是：先吸收旅游者的个人报名和企业单位的集体报名，报名时应出示身份证件，收取全部价款，填制发票，并与旅游者签订旅游合同，如何根据组团的情况，由外联部与旅游目的地的接团社签订接团协议，确定接待的人数、任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本日期、等级、内容，价格和结算方式，在旅游团旅游结束后，凭接团社填制的“旅游团费用拨款结算通知单”结算账款。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本（2）组织国外旅游者入境旅游的核算组团社组织国外旅游者入境旅游的程序是：先由外联部与客源地旅游公司签订组团协议，确定接待人数、时间、等级、内容、价格等，然后给有关接待单位或部门（接团社等下达接待计划，根据各接待单位或部门填报的“旅游团费用拨款结算通知单”拨付款项，并根据客源地旅游企业任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本确认的函电和接待计划及审核的“旅游团费用拨款结算通知单”填制结算账单，及时向客源地旅游企业收款。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本习题1、国际旅游企业主要经营入境旅游业务和出境旅游业务；国内旅游企业主要经营国内旅游业务。（）答案：×任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本2.接团社营业收入的核算接团社的主要业务之一是按照组团社安排的旅行团活动计划提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。接团社营业收入主要有由组团社按拨款标准及双方协议价格拨付来的费用。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本♣例：国旅旅行社为外地一组团社派出全程陪同一人，收入劳务费500元，款项存入银行。作会计处理。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本习题10、（多选）按照旅游企业经营业务的范围不同，可分为（）。A、国际旅游企业B、国内旅游企业C、组团社D、接团社答案：AB任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本对外结算的基本程序任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本【典型任务举例】天盛旅游公司系接团社，根据各组团社4月下旬的“旅游团费用拨款结算通知单”编制“旅游费用汇总表”如下表2-8所示。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本要求：编制会计分录【具体核算方法】

借：应收账款——各组团社269330

贷：主营业务收入——综合服务收入177040——劳务收入7750——地游及加项收入17235——城市间交通费67305任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本目录一确定旅行社营业成本的内容二核算旅游经营成本任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本一确定旅行社营业成本的内容旅行社的营业成本与其营业收入是对应的，包括如下七类：1、组团外联成本。它是指各组团社组织的外联团、外国旅游团，按规定开支的住宿费、餐饮费、综合服务费、国内城市间交通费。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本2、综合服务费。它是指接团社接待由组团社组织的报价旅游团（者），按规定开支的住宿费、餐饮费、车费、组团费和接团费。3、零星服务成本。它是指接待零星散客，委托代办理事项等，按规定开支的委托费、手续费、导游接送费等其他支出。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本

4、劳务成本。它是指非组团旅游公司为组团社派出的翻译人员参加全程陪同，按规定开支的各项费用。5、票务成本。它是指各地旅游企业代办国际联运客票和国内客票等，按规定开支的各项手续费、退票费等。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本6、地游加项成本。它是指各地旅游企业接待的小包价旅游，或因游客要求增加旅游项目而按规定开支的费用。7、其他服务成本。它是指不属于以上各项成本的支出。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本二核算旅游经营成本旅行社的营业成本，不论是接团社还是组团社，都要通过“主营业务成本”核算。该账户应按成本类型分别设置明细账户，进行明细核算。如可设立组团外联成本、综合服务成本、零星服务成本、票务成本、地游及加项成本、劳务成本、其他服务成本等二级明细。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本1、组团社经营业务成本的核算组团社的与接团社之间存在紧密联系，接团社的收入就是组团社的成本。组团社的成本包括两部分：其中主要部分是拨付接团社的支出；另一部分则是组团社为组团而发生的外联费用和全陪人员的部分费用支出，属于服务性支出。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本组团社是先收费，再接待。而接团社则是先接待，然后再与组团社结算。一般情况下，组团社按照实际支出结转成本。但如果与接团社之间的结算存在跨月的情况，则为了实现与营业收入之间的配比，先行采用计划成本进行结转。任务三旅游企业典型业务的会计核算2.3.1旅行社的典型业务2.3.2旅行社的营业收入2.3.3旅行社的营业成本【做中学】根据本学习情景引例，会计处理为：根据情境引例5：借：主营业务成本—综合服务成本30000—劳务成本4000—地游及加项成本4000—其他服务成本2000任务三旅游企业典型业务的会计核算