账务实操-潮汐发电公司会计处理分录

会计实操文库账务实操-潮汐发电公司会计处理分录一、公司概况潮汐发电公司建设了一个潮汐发电站项目。项目总投资预计为3000万元，建设期为2年，建成后预计每年可发电1000万千瓦时。二、项目建设期（第12年）（一）第1年1.固定资产采购与建设水轮发电机组采购公司从供应商X处采购了一套先进的水轮发电机组，价值1200万元。借：在建工程设备（水轮发电机组）12,000,000贷：应付账款供应商X12,000,000拦水坝建设工程与建筑公司Y签订拦水坝建设合同，当年支付工程款项500万元。借：在建工程拦水坝5,000,000贷：银行存款5,000,000相关设备采购采购用于发电站辅助设备（如闸门、管道等）花费300万元。借：在建工程设备（辅助设备）3,000,000贷：银行存款3,000,000（二）第2年1.继续工程建设与设备安装安装工程费用支付设备安装费用，包括水轮发电机组和辅助设备的安装，共计200万元。借：在建工程安装工程2,000,000贷：银行存款2,000,000工程收尾及其他费用项目收尾阶段发生一些其他费用，如调试费用、场地清理费用等共100万元。借：在建工程其他工程费用1,000,000贷：银行存款1,000,000工程竣工结转固定资产计算在建工程总成本：1200+500+300+200+100=2300万元借：固定资产潮汐发电站23,000,000贷：在建工程设备（水轮发电机组）12,000,000贷：在建工程拦水坝5,000,000贷：在建工程设备（辅助设备）3,000,000贷：在建工程安装工程2,000,000贷：在建工程其他工程费用1,000,000三、发电运营期（第3年开始）（一）第3年1.发电收入确认当年实际发电量为1000万千瓦时，与电网公司签订的电价为0.35元/千瓦时（不含税），增值税率为13%。发电收入=10,000,000×0.35=3,500,000元销项税额=3,500,000×13%=455,000元借：应收账款电网公司3,955,000贷：主营业务收入3,500,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）455,0002.运营成本核算折旧费用假设采用直线法计提折旧，发电站固定资产预计使用年限20年，无残值。每月折旧额=23,000,000÷(20×12)≈95,833.33元，当年折旧费用=95,833.33×12=1,150,000元。借：主营业务成本1,150,000贷：累计折旧1,150,000设备维护费用当年支付设备维护费用30万元。借：主营业务成本300,000贷：银行存款300,000海域使用费用按规定向海洋管理部门缴纳海域使用费用，每年15万元。借：主营业务成本150,000贷：银行存款150,0003.政府补贴处理公司收到政府对潮汐发电项目的补贴，该补贴为与资产相关的补贴，共计500万元。收到补贴时：借：银行存款5,000,000贷：递延收益5,000,000当年分摊补贴（按资产使用寿命20年）：借：递延收益208,333.33（5,000,000÷20）贷：其他收益208,333.334.研发费用公司投入资金进行潮汐发电技术改进研发，当年费用化研发支出为20万元。借：研发费用200,000贷：银行存款200,0005.财务费用公司为项目建设有借款，当年支付借款利息10万元。借：财务费用100,000贷：银行存款100,000（二）第4年1.发电收入确认假设由于技术改进，当年实际发电量达到1100万千瓦时，电价不变。发电收入=11,000,000×0.35=3,850,000元销项税额=3,850,000×13%=500,500元借：应收账款电网公司4,350,500贷：主营业务收入3,850,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）500,5002.运营成本核算折旧费用：同第3年，为1,150,000元。借：主营业务成本1,150,000贷：累计折旧1,150,000设备维护费用：当年设备维护费用增加到35万元。借：主营业务成本350,000贷：银行存款350,000海域使用费用：仍为15万元。借：主营业务成本150,000贷：银行存款150,0003.政府补贴处理继续分摊补贴：借：递延收益208,333.33贷：其他收益208,333.334.研发费用当年继续进行研发活动，费用化研发支出为25万元。借：研发费用250,000贷：银行存款250,0005.财务费用随着借款偿还，当年支付