关于商业银行内部控制的分析与思考

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关于商业银行内部控制的

分析与思考

随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视它是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全保护存款人利益的一项重要措施在商业银行保障自身稳健运营的过程发挥着不可替代的作用

一、我国商业银行内部控制现状分析

由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比仍有着较大的差距对内部控制的认识仍存在错误或片面认识

1、在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差对内部控制的认识和理解不够全面充分重发展、轻管理忽视内

控管理给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力

2、内部控制的监督尚有不足如产权制度改革仍然滞后商业银行自我约束机制还没有真正建立起来所有权与经营权尚未真正分离更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制尚未建立强有力的利益制衡机制在内部稽核体制方面也存在不合理状况稽核机构独立性不充分对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点

3、在内部控制的组织结构方面存在缺陷各控制系统之间还存在着脱节现象未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制全面控制存在着不均衡现象影响了控制由于动态控制比较薄弱

4、内部控制活动的实施方面存在疏漏表现在制度执行上岗位自我约束机制制度不健全有章不循违章操作有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作缺乏严格的、经常性的检查互相监督制度执行上也存在脱节情况这些都增大了金融机构的经营风险

二、推进和完善商业银行内部控制的基本思路

（一）我国商业银行内部控制应坚持的原则和目标1、我国商业银行内部控制应坚持的原则

我国商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则

全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节覆盖所有的部门和岗位不能留有任何死角必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动

审慎原则要求内部控制要以防范风险审慎经营为出

发点

有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章必须具有高度的权威性和可操作性；执行内

部控制不能有例外任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力这是保证商业银行“以制度立行”的根本

独立原则要求内部控制作为一个独立的体系必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动这也是内部控制的基本要求之一

2、确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全

和效益

在商业银行的经营管理中安全与效益是矛盾统一的安全是收益的前提没有安全目标收益目标就无从谈起收益目标是安全目标的归宿安全目标是为收益目标服务的因此确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在

（二）强化商业银行内部控制的主要途径与手段

1、加快经营管理体制改革创建良好的内部控制环境要创建良好的内控环境就要完善法人治理结构按照

现代企业制度的要求使商业银行成为真正自主经营、自负盈

亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体在此基础上建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度构建科学的经营管理体制构造先进的人力资源管理和激励约束机制实现经营管理信息化为内部控制的建立与健全奠定良好的基础

2、建立和完善商业银行组织机构

完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求首先机构设置要合法科学；其次规章制度要严密高效、相互制约；再次为进一步加强风险管理有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等并按巴塞尔委员会的要求成立内审委员会形成稽核部门对内审委员会负责内审委员会对法人负责的制度

3、加强制度建设和落实构建完善的内控体系

首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设每设立一个新岗位每开展一项新业务其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套其次要制定和完善内部责任体系要通过授权、授信明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制明确职责从而形成完善的岗位责任体系；第三要加

快建立规范的风险预测和预警模式将所有的业务纳入风险管理的范畴；此外要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度加大处罚力度

4、不断提高商业银行人员素质

提高商业银行行员素质是加强商业银行内部控制的根本所在因此必须加强对“人”的管理培养人、造就人、选好人、用好人要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终干部选拔以及重要岗位人员的配备要注重德、能、勤、绩加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训提高人员防范风险的综合素质

5、要对商业银行各项业务实时监控

实时监控是加强商业银行内部控制的重要环节要及时查找内部控制的空白点及时建立预警体系要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果

（三）构建商业银行内部控制运行机制

结合我国商业银行实际应当按照全面性、审慎性、有效性、独立性的原则构建我国商业银行内部控制的运行机制以有效防范、控制风险

1、要针对重点构筑监控防线

商业银行内部控制的重点部位为:会计、出纳、储蓄、信贷、计算机、信用卡、资金清算等；商业银行内部控制的重要环节是往来账务、尾箱管理、票据交换、重要单证、印章及操作口令、贷款审批、信用卡授信、抵债资产处置、商业银行内部控制的重点机构和人员；基层网点、办事处、分理处、储蓄所、营业部及其负责人等因此应在明确内控重点的基础上设立顺序递进的三道监控防线以实现立体交叉控制效果第一道自控防线为一线岗位制度落实情况；第二道防线为相关部门、岗位间相互监督制约制度落实情况；第三道监控防线为内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督反馈制度落实情况实行适当的责任分离制度建立重点岗位人员轮换及强制休假制度加强业务操作的事后检查健全商业银行内部授权审批机制保证资产运用的安全性和盈利性

2、建立预警预报与应急应变措施

为了早期预知可能出现的错误和问题及时发现问题防范于未然减少失误和损失商业银行应当围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期的业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度；健全内部控制系统的评审和反馈；及时对带有苗头性、倾向性问题进行风险预测、预报并根据可能出现的可能会影响商业银行正常营运的各类事件、各个重要部门、营业网点等制订出切实的应急应变步骤与措施从而把业务风险降到最低

3、提高内部控制的管理与监督能力

内部稽核制度是银行内控的最后一道防线是对控制的再控制首先必须确立稽核工作的权威性地位实行垂直领导真正形成稽核监督部门的威慑力量其次要切实根据需要强化稽核监督职能起到抓关键、带全面的效果同时要实行稽核处罚制和稽核告诫制发现违章违规问题要按严格规定进行处罚防止稽核检查走过场对稽核部门的内部管理实行主稽人负责制对稽核人员实行问责制等管理办法最后要不断提高稽核人员业务素质要不断吸纳熟悉金融法规和制度规定具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作并采取经常性培

训制度更新知识结构使稽核人员能适应新形势确保内控制度的全面执行

此外要强化职能部门的管理责任要建立职能部门管理责任追究制要坚决纠正上级行对下级行只管理出了事不负责的现象下级行出了问题上级行职能部门必须承担相应的管理责任

4、加强商业银行内部控制的贯彻落实工作

商业银行要贯彻落实好内部控制就必须通过培养、考试、考核等方式使员工理解相关内部控制制度掌握、熟悉岗位操作规范具体的说要监督做好以下工作

业务授权管理工作严格按照业务授权进行经营活动不得超越权限经营

重要岗位管理工作强化不相融岗位之间的制约

银行承兑汇票管理工作票据业务的开展必须严格遵守操作规程

计算机及网络安全管理工作重点加强计算机口令和数据库访问权限的安全管理按有关要求对网络和系统运行的各个环节进行安全监控

财务管理工作实行报账制重点加强对出租资产以及抵债物处置的管理和监督

大额资金转账和提现管理工作重点加强对前台、后台和支付环节的复核、监督和检查对大额可疑资金建立严格的审查制度堵住漏洞

印章、重要单证和账户对账管理工作加强对各种重要凭证、印押的管理建立严密的保管、使用和责任制制度

干部员工廉洁从业管理工作问题一经发现即按规定严肃处理决不