2021年度中央电大审计学形成性考核作业答案

中央电大审计学形成性考核作业答案

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中央电大审计学形成性考核作业答案

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师

为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审

计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算

机信息系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计

过程中,A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作,并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致

函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，ABC

会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问题，并简要阐明理

由。

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机

系统方面专业技能存在缺陷。会计师事务所应当

委托具备必要素质、专业胜任能力和时间员工，

按照法律法规、职业道德规范和业务准则规定执

行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以依

照详细状况出具恰当报告。

会计师事务所委派项目组负责人A及其项

目组其她人员均不具备甲公司审计工作需要计

算机信息技术知识，应当选派有专业能力人员来

承担该项工作。

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（2）聘请参加甲公司计算机信息系统涉及

人参加审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴

证业务对象数据或其她记录会产生自我评价对

独立性威胁。张先生是参加甲公司计算机信息系

统设计工作人员，如果参加审计工作对甲公司计

算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设

计成果。会产生自我评价对独立性威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有恰当经验、专业胜任能力和

责任感，因而，拟定复核人员原则是，由项目组

内经验较多人员复核经验较少人员执行工作，这

样才可以达到复核目。A注册会计师安排项目组

人员内部交互复核，没有按照复核规定选取恰当

复核人员，存在问题。

（4）审计项目构成员之间存在专业问题争

议尚未解决就出具审计报告是不恰当。在业务执

行中，存在乎见分歧是正常现象，只有通过充分

讨论，才有助于意见分歧解决，会计师事务所应

当制定切实可行政策和程序来解决分歧，只有在

乎见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具报

告。如果在乎见分歧问题得到解决前，项目负责

人就出具报告，不但有失应有谨慎，并且容易导

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致出具不恰当报告，难以合理保证明现质量控制

目的。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分

歧状况下，依然出具了审计报告是不恰当。也许

会导致出具不恰当审计报告。

(5)出具审计报告后进行质量控制复核是不

恰当。需要进行项目质量复核业务，应当规定在

出具报告前完毕质量控制复核。且对于复核提出

重大事项得到满意解决基本上，项目负责人才干

出具报告。甲公司审计业务被评价为高风险业

务,应当进行质量控制复核,对于复核时间拟定,

应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报

告后。

2、甲公司重要从事寻常消费品生产和销售，寻常交易采用自动化信息系统(如下简称

系统)和手工控制相结合方式进行。系统自20X6年以来没有发生变化。甲公司产品重要销售

给国内各重要都市寻常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司财务报表。A和B注

册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲公司及其环境状况，某些内容摘录如下：

(1)在20X6年度实现销售收入增长10%基本上，甲公司董事会拟定销售收入增长目的为

20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目的完毕状况上下浮动。甲公司所处行

业平均销售增长率是12%.

(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于9月劳动合同到期后被甲公司竞争对手

高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，

别的人员平均服务期少于2年。

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（3）甲公司重要原料价格与上年基本持平，供应商也没有大变化，但由于技术规定发生变

化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司产品面临迅速更新换代压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于4

月将重要产品（C产品）销售下调了8%至10%.此外，甲公司在8月推出了D产品（C产品改良

型号），市场体现良好，筹划在全面扩大产量，并在1月停止C产品生产。为了加快资金流转,

甲公司于1月针对C产品开始实行新一轮降价促销，平均降价幅度达到10%o

规定：针对以上资料，假定不考虑其她条件，请逐项指出所列事项与否也许表白存在重大

错报风险。如果以为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定

层次。

答：（1）也许存在重大错报风险。理由：①该

行业平均销售增长率为12%,而甲公司筹划规定

增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲公司

与否也许达到这种超增长率？面对此问题注册

会计师应当保持高度职业怀疑态度。②结合（4）,

甲公司在4月份将重要产品C销售量下调了8%

至10%,尽管在8月推出了D产品（C产品改

良型号），市场体现良好，但是D产品没有在当

年大幅生产。且由于其实C产品改良型号也许

进一步压缩8月后C产品销售量，在这多重因

素影响下甲公司能否达到20%增长率？这使审

计人员更加怀疑与否有多级主营业务收入也许

性。③制定年薪制成为管理层虚构收入动机及压

力，由于只有达到目的才可以获得更多收入，管

理人员很也许由于利益驱使人为虚增营业收入,

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以此来获得高额报酬，导致财务报表项目中营业

收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层

次重大错报风险。该风险属于认定层次。

(2)也许存在重大错报风险。理由：①会计工

作是一种需要相称工作经验及持续性工作。9月

在甲公司服务了超过6年财务总监离职也许影

响到公司整体会计工作持续性及有关性，从而使

得整体层次财务报表浮现重大错报。②除会计主

管任职超过4年外，别的人员平均服务期少于2

年，这样表达甲公司也许表达运用了过多专业胜

任能力较弱会计人员，由于内部控制制度固有局

限性，专业胜任能力较弱人员也许会由于自身因

素使得整个流程浮现错报。由于单独或者汇总错

报从而影响整体财务报表存在重大错报。该事项

风险属于财务报表层次重大错报风险。

(3)也许存在重大错报风险。理由：D产品所耗

高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品

原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大

多数为不具备专业胜任能力新成员。多项变动也

许使得两种产品成本发生多计剧本状况，从而导

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致主营业务成本增长。也许导致甲公司在期末账

户余额有关认定及各类交易和事项有关认定存

在重大错报风险。该风险属于认定层次重大错报

风险。

(4)也许存在重大错报风险。理由：1月降价

10%之后使得C产品毛利率为

(1-8.1%)/(1-10%)},使得C产品可变现净

值不大于其成本价值，按照公司会计准则规定需

要再末对于C产品计提存货跌价准备。也许导

致甲公司在期末账户余额有关认定(存货计价和

分摊认定)及各类交易和事项有关认定(资产减

值损失完整性)存在重大错报风险。该风险属于

认定层次重大错报风险。

3.［资料］1月15日上午9时，审计人员对NL公司库存钞票进行突击审计。通过清点，

实际库存状况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币

20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账收入凭证3张，计2520.00元；

(3)尚未入账支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备付款凭证2张，计1200.00

元。盘点日(1月15日)库存钞票账面余额为1244.5元，1月1日至盘点日止收入3226.00元,

支出3075.82元。12月31日库存钞票账面余额1981.32元。

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［规定］请编制NL公司库存钞票盘点表，并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出

审计意见。

答：该单位钞票管理问题：

1、账务不清晰。手续不完备也付款！应加强

付款审核；依照会计准则中钞票管理制度，因工

作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000

元以上办公用品等（100元以内，不予借支，先

个人垫付，然后凭正式发票报销），支取钞票时,

必要由经办人员填写钞票支出申请，经总经理审

批签字，出纳方可办理支取钞票手续。钞票报销,

一方面填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签

字，由出纳办理报销手续。钞票支出后，发票要

加盖'钞票付讫'戳记。

2、账务解决不及时。应及时登记钞票收支表;

依照会计准则中钞票管理制度，办公储备钞票不

得擅自挪用，不能白条抵账，不能擅自外借。

3、钞票账务库存与实际盘点帐实不符。应督

促出纳日清日结。依照会计准则中钞票管理制

度，办公储备钞票，不超过人民币1000元由项

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目经理管理，要做到日清月结，钞票不应超过规

定限额。公司设立“钞票日记账”，由出纳员依

照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每

日终了，计算出当天钞票收入共计数、钞票支出

共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核

对，保证账款相符。

4、要加强有关人员财经法规与会计职业道德

学习。

4、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发既有S公司欠款3500万元，其

经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司投资方（S公司投资资本为500

万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷以为需要加倍关注。

请问：张雷应实行哪些审计程序？

答：张雷相应收账款实行审计程序分析：

1、“应收账款”项目核算反映公司因销售产品、

材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳

务单位收取款项。在确认这项3500万元应收账

款时，由于S公司是投资方，一方面要确认S

公司所欠Y公司款项与否为正常商业信用。如

果S公司的确与Y公司具备货款往来关系；

2、下一步需要相应收账款项目存在性和所有

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权归属性予以确认，设计函证程序或代替性审计

程序（查验有无对方出具具备法律效力书面文书

或对方收货验收证明、运送部门出具合法运送凭

证或近期双方对账记录等）确认其存在性；

3、最后，还要通过观测近期还款状况和理解

对方钞票流量及财务状况，确认其可收回性。虽

然注册会计师确认了S公司和Y公司之间往来

款项属于正常结算债权债务关系，也要注意Y

公司与否在财务报表附注中恰当披露此关联交

易。

4、张雷如果不能获得被审计单位提供S公司

正常偿付贷款有效文书，依照职业判断，应考虑

Y公司与S公司之间与否已有抽逃资金默契。审

计人员应依照其详细状况和数额大小，选取应刊

登恰当审计意见。

张雷应实行如下程序实行审计：

1.向S公司发出询证函。

2.查阅Y公司和S公司签章确认购货合同、经

Y公司管理当局批准发货凭证和经S公司收货验

收证明等。

3.评价S公司偿付贷款能力。

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5、审计人员普通根据各类交易、账户余额和列报有关认定拟定审计目的，依照审计目的设计审计程序.

如下是购进和付款循环中关于审计目的，并列举了某些实质性程序。

(D审计目的

A.所记录采购交易和事项己发生，且与被审计单位关于。

B.所有应当记录采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项关于金额及其她数据己恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当账户.

E.采购交易已记录于对的会计期间。

(2)实质性程序

A.将采购明细账中记录交易同购货发票、验收单和其她证明文献比较。

B.参照购货发票，比较会计科目表上分类。

C.从购货发票追查至采购明细账。

D.从验收单追查至采购明细账。

E.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中日期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性。

G.追查存货采购至存货永续盘存记录.

请依照上述资料分析并回答下列问题：

(1)依照题中给出审计目的，指出相应有关认定。

(2)针对每一审计目的，选取相应实质性程序。

答:

有关认定审计目的(已知)实质性程序

发生所记录采购交易已发生，且与被审计单位关于FLK

完整性所有应记录采购交易和事项均已记录HI

精确性与采购交易关于金额及其她数据已恰当记录F

分类采购交易已记录于恰当账户G

截止采购交易已记录于对的会计期间J

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6、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司委托，对其年度财务报表进行审计。

公司总经理简介说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计M

会计师事务所注册会计师马某已离职，因而11月25日存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞

职也是公司变更委托ABC事务所重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品交货

期临近，但11月25日盘点时所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所注册会计师进一步理解与

测试了该公司存货内部控制状况，以为是比较健全有效；详细检查了该公司盘点资料，并于12月3

1日抽点了约占存货总价值10%项目，抽点项目经追查永续盘存记录，未发现重大差别。12月31

日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【规定】如果财务报表中其他项目审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意

见审计报告？试阐明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告理由。

答:这种状况下注册会计师不能签发无保存意见

审计报告。由于观测被审计单位存货盘点是存货

审计中最重要环节，被审单位不批准注册会计师

实行盘点，在存货占总资产比重相称大状况下，

可以为是对审计范畴重大限制。11月25日被审

计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能

成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货

盘点审计程序借口。被审单位应当在11月25

日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会

计师可以观测11月25日存货盘点。同步ABC

会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,

以免其中有诈，由于马某辞职局限性以导致被审

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单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计

师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在

12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意

见审计报告。

7、岳华会计事务所在石油龙昌(600772)

年报审计报告中，出具理解释性阐明。报告指出,

公司购买绿洲广场1.58亿元房产截至报告日有

关房产过户手续正在办理中，该某些房产武汉绿

洲公司(集团)有限公司未能按约装修竣工，依

合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持

股10%中油管道实业投资开发有限公司欠付公

司款项共计4917万元，公司尚对其提供借款担

保1530万元。

截至2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%股

份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报

中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲

广场房产过户手续，并已按合同规定向其收取违

约金1136万元。上半年，公司又向其收取违约

金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限

公司对公司欠款已制定了还款筹划，按筹划4月

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5日该公司已归还欠款万元。

石油龙昌2月3年报改正公示称，岳华会计

事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后审

计报告为原则无保存意见。公示强调，上述修改

对公司报告中其她内容并无影响。（摘自《中华

人民共和国证券报》2月3日，作者：万宁）

请依照上述背景材料思考和分析下列问题：

（1）石油龙昌年报审计意见变化根据是什

么？

（2）这种变化与否为审计失败？

（3）上述修改对公司报告中其她内容有无

影响？

答：（1）石油龙昌年报审计意见变化根据是

什么？

答：石油龙昌年报审计意见变化根据

是管理当局公示，“公司正积极督促武汉绿洲尽

快办理绿洲广场房产过户手续，并已按合同规定

向其收取违约金1136万元。上半年，公司又向

其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投

资开发有限公司对公司欠款已制定了还款筹划，

按筹划4月5日该公司已归还欠款万元”。会计

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师事务所应当依照中华人民共和国注册会计师

独立审计准则规定做出修改，只来自管理当局公

示局限性以支持刊登无保存意见审计报告。

（2）这种变化与否为审计失败？

答：审计失败就是指审计人员未能发现财

政、财务收支及财务报表中虚假不实，未能在企

事业单位经营活动中通过系统、规范审计办法评

价和改进组织风险管理、组织经营而出具或披露

了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象

失败。据此，上述变化可以以为是审计失败。由

于岳华会计师事务所没有遵循审计准则规定，只

根据管理当局公示，就做出了变化依照中华

人民共和国注册会计师独立审计准则规定，注会

发现上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公

司持续经营事项时，应当出具附解释阐明无保存

意见审计报告。因此，岳华会计师事务所应当出

具附解释阐明无保存意见审计报告，因此，岳华

会计师事务所属于审计失败。

（3）上述修改对公司报告中其她内容

有无影响？

答：上述修改对公司报告中其她内容有无影

响,还需要进一步审计，才干做出判断。

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8、1月20日M会计师事务所完毕了对ABC公司会计报表审视业务。在审视过程中，

审计人员理解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用会计准则和有关会计制度，并对交

易和事项确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现

净值难以拟定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。

请依照上述材料分析和回答下列问题：

(1)审计人员对所审视财务报表如果提出无保存结论，应当同步满足什么条件？

(2)假设上述错误是重大，审计人员也许出具那种类型审视结论？

(3)假定应出具保存结论审视报告，请代审计人员出具审视报告.

1、审视工作中.如下条件同步满足时，刊登无

保存结论

(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信

财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制

度规定编制，未能有所有重大方面公允反映被审

视财务状况、经营成果和钞票流量。

(2)审计人员已经按照审视规则规定几乎

和实行审视工作，在审视过程中未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没

有按照使用会计准则和有关会计制度规定编制，

未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务

状况、经营成果和钞票流量，注册会计师应当在

审视报告结论段前增设阐明段，阐明这些事项对

财务报表影响，并提出保存结论。如果这些结论

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对财务报表影响非常重大和广泛，以至于以为提

出保存结论局限性以揭示财务报表错误性和不

完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结

论，即财务报表没有按照合用会计准则和有关会

计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映

被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。

3、ABC股份有限公司全体股东：

咱们审视了ABC股份有限公司（如下简称

ABC公司）财务报表，涉及12月31日资产负

债表，利润表、股东权益变动表和钞票流量表以

及财务报表附注。这些财务报表编制是ABC公

司管理层责任，咱们责任是在实行审视工作基本

上对这些财务报表出据审视报告。

咱们按照《中华人民共和国注册会计审视

准则第2101号一财务报表审视》规定执行了审

视任务。该准则规定咱们筹划和实行审视工作，

以对财务报表与否不存在重大错报获取有限保

证。审视重要限于询问公司关于人员和对财务数

据实时分析程序，提供保证限度低于审计。咱们

没有实行审计，因而不刊登审计意见。

ABC管理层告知咱们，存货已高于可变现

净值成本计价。由于ABC公司管理层编制并通

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过咱们审视计算表显示，如果依照公司会计准则

规定成本与可变净值孰低法计价，存货账面价值

将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

依照咱们审视，除了上述存货价值高估所

导致影响外，咱们没有注意到任何事项使咱们相

信财务报表没有按照使用会计准则和和有关会

计制度编制，未能在所有重大方面允反映被审视

单位财务状况、经营成果和钞票流量。

XYZ会计师事务所（盖章）

中华人民共和国注册会计师：xx（签名并盖章）

中华人民共和国注册会计师：XX（签名并盖章）

中华人民共和国X市

1月20日

任务50007

一、单项选取题（共20道试题，共40分。）

L下列状况，注册会计师需要严格进行期初余额

审计（）o

口A,初次接受委托

「B.上期审计延续

「C.所有审计活动

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「D.依照审计委托人规定

2,拟定符合性测试抽查范畴时。可选取办法是：

「A.实地观测法

「B.证据检查法

。c.经验预计法

「D.重复执行法

3.注册会计师审计报告重要作用是（）

rA.检查

CB.评价

伶C,鉴证

「D.监督

4.依照审计证据重要性规定,在鉴定审计证据时,

不应考虑（）事项。

「A.数量大事项

B.数量大性质不严重事项

「c.数量小性质严重事项

6D.数量零星事项

5,下列事项（）中，注册会计师法律责任中

规定为重大过错。

「A.没有保持职业上应有合理谨慎

B.没有按照审计准则重要规定执行审计

「c.未按特定审计项目获得必要和充分审计证据

「D.明知委托单位会计报表有重大错报，却出具无保

存意见审计报告

6.财务审计项目普通审计目的中总体合理性普通

是指审计人员对被审计单位所记录或列报金额

在总体上对的性做出预计，审计人员用法普通

有：

「A.层层审核办法

⑥B.分析性复核办法

rc.监盘办法

「D.计算办法

7.审计总目的是环绕（）而界定。

rA.国家审计

「B.效益审计

「c.财务审计

mD.财务报表审计

8,下列各类审计证据中，审计人员编制会计分录

调节表属于：

rA.实物证据

⑥B.亲历证据

rc.内部证据

「D.外部证据

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9.变更验资审验范畴普通限于被审验单位

()及实收资本增减变动状况关于事项。

。资本公积

B,未分派利润

「c.盈余公积

「D.注册资本

io.在拟定重要性水平时，下列各项中普通不适当

作为计算重要性水平基准是()。

「A.持续经营产生利润

⑥B.非经常性收益

「c.资产总额

「D.营业收入

H.下列关于审计工作底稿说法中，错误是：

「A.审计工作底稿是控制审计质量手段

「B.审计工作底稿是明确审计人员责任根据

「c.审计工作底稿是编写审计报告根据

⑥D.非重大事项审计工作底稿不需要进行复核

12.下列对审计机关及其审计人员应当具备基本

资格条件和职业规定进行规范是：

⑥A.国家审计基本准则

「B.通用审计准则

「c.专业审计准则

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rD.审计指南

i3.如果被审计单位投资证券是委托某些专门机

构代为保管，为证明这些投资证券真实存在，注

册会计师应（）。

「A.实地盘点投资证券

作B.向代保管机构发函询证

「c.获取被审计单位管理当局声明

「D.逐笔检查被审计单位有关会计记录

下列关于审计目的说法中，错误是（）

「A.审计目的在审计项目全过程中起了决定性作用

「B.审计目的决定了采用什么样审计程序和办法

「c.审计目的决定了采用什么样审计证据

。D.审计目的具备全面性和长期性

15，控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重

大错报而拟定（）。

⑥A.认定层次

「B.审计执行层次

「C.审计筹划层次

「D.账户余额重要性

16.会计师事务所组织模式最佳选取式是（）。

「A.公司制

CB.合伙制

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「C.独资制

出D.有限责任合伙制

17.（）审计基本职能。

「A.经济监察

「B.经济评价

作c.经济监督

「D.经济鉴证

㈤下列关于审计目的表述中，对的是（）

「A.审计目的是审计行为成果

「B.审计目的在不同历史时期是相似

•c，审计目的体系涉及审计总目的和审计详细目的

两个层次

「D.审计总目的由审计详细目的构成

19.检查财务报表中数字及勾稽关系与否对的可

以实现审计详细目的是：

「A.估价

「B.截止期

rc.披露

⑥D.机械精确性

20，验资报告阐明段应阐明（）。

「A.审验范畴

B.验资报告用途

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「c.审验根据

「D.已审验被审验单位注册资本实收状况

二、多项选取题(共10道试题，共20分。)

L审计业务商定书内容有()o

17A.审计范畴

17B，审计目

rc.审计筹划

rD.审计事项

rE.审计办法

2,下列事项属于直接或有事项

()

17A.未决诉讼

17B.未决索赔

17c.税务纠纷

17D.产品质量保证

rE.应收账款

3，注册会计师承担法律责任形式有

()

17A.刑事责任

17B.民事责任

17c.行政责任

rD.吊销执照

24

LE.警告

4.公司盘点库存钞票，普通涉及()o

〜A,尚未送存银行钞票

17B.零用金

「c.备用金

17D,找换金

“E.借入款项

5.下列关于审计准则表述中，对的有：

「A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣准

绳

〜B.审计准则是审计人员在实行审计过程中必要遵

守行为规范

「c.审计准则是作出审计决定根据

hD.审计准则是评价审计质量根据

kE.审计准则是拟定和解脱审计责任根据

6.在应对仅通过实质性程序无法应对重大错报风

险时，审计人员应当考虑重要因素有

()o

〜儿公司与否针对这些风险设计了控制

「B.有关控制与否可以信赖

〜c.有关交易与否采用高度自动化解决

「D.会计政策与否发生变更

25

7.()普通采用抽查性盘点。

「A.钞票

匠B-固定资产

「c.黄金

匠D.产成品

「E.在途商品

8.为了避免法律诉讼，在执业过程中应

()

0A.审慎选取客户

「B.签定合理有效审计商定书

mc.强化审计质量控制

匠D.遵循审计准则

匠E.保持应有职业谨慎

9.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知

悉也许对财务报表产生重大影响事实，注册会计

师应当考虑与否需要修改财务报表，同步依照详

细状况采用恰当办法()

匠A.与管理层讨论

「B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当依

照详细状况实行必要审计程序，并针对修改后财

务报表出具新审计报告。

26

0c.如果注册会计师以为应当修改财务报表而管理

层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单

位，注册会计师应当出具保存意见或否定意见审

计报告。

「D.如果注册会计师以为应当修改财务报表而管理

层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单

位，注册会计师应当告知治理层不要将财务报表

和审计报告向第三方报出。

0&如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采用办

法防止财务报表使用者信赖该审计报告

io.下列审计质量控制办法中，属于对审计人员素

质控制有：

「A.助理审计人员编制工作底稿应当由主审人员复

核

kB，建立严格晋升制度，以保证被