会计师事务所财务制度财务管理制度

 财务管理制度第一章总则第一条为加强事务所的财务管理，规范事务所财务行为，增强事务所的综合竞争力，依照国家相关政策、法规及行业管理要求，结合事务所的实际情况，特制定本制度。第二条总所设立独立的财会部门，配备专职的会计和出纳人员，负责事务所的会计核算和财务管理工作。总所由一名执行合伙人分管财务工作；各分所财务工作由各分所负责人管理。各分所设二级财务核算部门或岗位，总分所执行统一的财务政策和分配制度。第三条任用会计人员实行回避制度。合伙人的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。第四条财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；合理筹集资金，积极参与经营投资决策，有效利用事务所各项资产，努力提高经济效益。第五条财务管理基本原则是建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，保证企业利益不受损失，并接受行业协会及国家有关部门的检查和监督。第六条建立财务预算管理制度，对事务所业务收支等实施预算管理;分所收支也要纳入总所预算管理，收支标准和分配政策要由总所统一制定。第七条对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等实行统一管理。在实质上加强对分所财务的集中控制。第八条应当按照国家有关管理部门及行业协会的规定及时正确地提供财务报告，包括资产负债表、损益表及其他有关上报资料。第二章资金筹集管理 1 第九条事务所在工商行政管理机关注册登记的资金为事务所的法定资本金。事务所资本金由符合条件的专业人员以其合法财产投资注入。设立事务所的资本金由出资人以货币形式一次缴足，由其他会计师事务所验资，出具验资报告。资本金在事务所经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。如需要增资，应经事务所章程或协议规定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。第九条事务所的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积按照规定程序可转增资本金。第十条事务所通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。流动负债，包括短期借款，应付及预收账款、应付票据、其他应付款等。其中应付及预收账款、应付票据等负债，应由分管合伙人（总经理、副总经理）、项目经理负责，财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，需经合伙人会议作出决议，由财务部负责筹措其发生和偿还。另外，依照行业管理要求，长期负债还包括按规定计提的职业风险金。第三章货币资金管理     第十一条建立资金支付授权审批制度，保证资金支出的合法、安全。第十二条财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作，除登记现金、银行存款日记账外，不得保管凭证和其他账目。所有现金和银行存款的收支，都必须先通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付款凭证；然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并在收付款凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。第十三条发生的费用开支由经办人负责归集，经部门经理、部门分管合伙人审核后，报分管财务的合伙人审批。第十四条经办人根据需要事先借支款项的，应于借款事项办理完毕后一 1 个月内履行报销手续，特殊情况不能及时报销时，应经分管财务合伙人批准。财务部门应于每月5日前将借款情况书面报分管财务的合伙人。第十五条事务所开立银行账户，并实行统一管理。第四章资产负债管理第十六条建立资金调度内部控制制度，对资金调度的条件、权限、程序制定管理办法。第十七条事务所不得为其他企业或单位提供担保或抵押。第十八条建立健全财产管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。第十九条加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。分所不得同其他企业或单位发生正常业务活动以外的债权债务关系。第二十条事务所总所统一购买职业保险。各分所可以根据具体情况购买补充购买第二十条职业保险金，或计提职业风险基金。事务所计提的职业风险基金计入管理费用，同时确认为长期负债。实施本办法前形成的共同基金余额转入盈余公积。第五章收入支出管理第二十一条事务所总分所业务收入及支出统一纳入总所预算，收支标准和分配政策由总所统一确定。第二十二条事务所需按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。第二十三条建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。在条件具备时，以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。第二十四条事务所应当加大信息系统研发和全方位教育培训投入，提高 1 从业人员职业道德水平和专业胜任能力。第二十五条事务所应当加大教育培训投入，强化经费保障，提高从业人员职业道德水平和专业胜任能力。第二十六条事务所应当为党组织的活动提供必要经费。第二十七条结合人员定级定岗制度制定工资薪酬政策和制度。工资薪酬政策和制度应当统一，同时统筹考虑分所所在地的地区差异。第六章利润分配第二十八条事务所制定统一的业绩考核和收益分配制度，业绩考核和收益分配制度应当经合伙人会议或股东大会集体决定，并在全所范围内严格执行。定期对业绩考核和分配制度进行评估，根据市场环境变化和自身发展需要不断修订完善。第二十九条事务所制定的业绩考核和收益分配制度，应当充分体现会计师事务所“人合”的特性，在优先考虑事务所持续发展的基础上，根据职级、能力和贡献等因素确定业绩考核标准和收益分配方案。第七章财务报告第三十条事务所应当于每年年度终了编制年度财务报告，并向全体合伙人（股东）报告。年度财务报告应当包括业务收入明细表和支出明细表。第三十一条事务所应当按时向注册会计师协会上报经其他会计师事务所审计的上年度财务报告；同时报送省级财政部门及财政部。第三十二条事务所应当按照财政部、国家档案局《会计档案管理办法》的规定建立会计档案管理制度，明确会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管和有序存放。会计师事务所分所撤销后，其会计档案应由会计师事务所统一保管。第七章监督管理第三十三条事务所应当健全内部财务监督制度。总所财务部门需按分所 1 管理办法的规定，对分所财务工作进行监督管理。第三十四条财务部门应按月编制事务所的资产负债表、损益表及事务所规定的管理报表，于月度终了5日前报送分管财务合伙人，经分管财务合伙人审核并签署意见后，于下月15日前向每位合伙人提交上月的会计报表。年度会计报表应由财务部于年度终了后20日内提交年度会计报表,经分管财务合伙人审核后，于年度终了30日内提交合伙人会议审定。经审定的会计报表委托会计师事务所审计并出具审计报告。审计报告由财务部门负责提供给所有合伙人。第三十五条