做账实操-委托加工物资和受托加工物资的税务筹划方法

会计实操文库做账实操-委托加工物资和受托加工物资的税务筹划方法一、委托加工物资的税务筹划1.合理选择加工方式：自行加工与委托加工比较：企业应比较自行加工和委托加工的成本和税务影响。如果企业自身的加工成本（包括设备折旧、人工成本等）较高，且委托加工能享受较低的加工费和更专业的加工服务，可能选择委托加工更有利。不同受托方选择：在选择受托方时，要考虑受托方的信誉、加工质量、价格以及税务资质等因素。选择具有一般纳税人资格的受托方，可以取得增值税专用发票，增加进项税额抵扣，降低增值税税负。2.控制委托加工环节消费税：收回后用途规划：如果委托加工的物资属于消费税应税范围，企业应根据收回后的用途进行规划。若收回后用于继续生产应税消费品，已纳消费税可以抵扣，此时可以适当增加委托加工环节的成本（如提高加工费），降低原材料成本占比，从而降低委托加工环节代收代缴的消费税。因为消费税是按照组成计税价格计算，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率），在消费税税率一定的情况下，提高加工费相对降低了原材料成本占比，从而降低组成计税价格和消费税税额。区分不同税率产品加工：如果企业同时生产多种消费税税率不同的产品，可以考虑将消费税税率较高的产品委托加工，而自行生产消费税税率较低的产品。这样可以避免高税率产品在自行加工过程中整体税负较高的情况。3.利用税收优惠政策：关注地区性税收优惠：某些地区可能为了吸引投资和促进产业发展，对委托加工业务给予税收优惠，如减免企业所得税、增值税返还等。企业可以考虑在这些地区选择受托方进行委托加工，以享受税收优惠政策。行业特定优惠：如果企业所属行业有特定的税收优惠政策，且委托加工业务符合政策要求，可以充分利用这些优惠政策降低税负。例如，对于一些高新技术企业，其委托加工的物资如果用于高新技术产品的生产，可能享受额外的税收优惠。二、受托加工物资的税务筹划1.准确核算加工费收入：明确收入范围：受托方应准确区分加工费收入和其他收入。加工费收入应单独核算，避免与其他业务收入混淆。如果受托方同时提供原材料销售、运输等服务，应分别核算不同业务的收入，按照各自的税率计算纳税，避免从高适用税率。合理定价：在确定加工费价格时，要考虑成本、市场需求以及税务影响。如果加工费定价过高，可能导致增值税和企业所得税税负增加；定价过低，可能影响企业的利润。可以通过成本加成法等合理的定价方法，确保加工费收入既能覆盖成本，又能实现合理的利润，同时降低税务风险。2.优化成本结构：控制原材料采购成本：如果受托方在加工过程中需要采购辅助材料等，应通过合理的采购渠道和谈判，降低原材料采购成本。这不仅可以降低企业的经营成本，还可以减少增值税的进项税额转出（如果采购的原材料用于非应税项目或免税项目，需要转出进项税额），降低增值税税负。提高生产效率降低成本：通过技术创新、优化生产流程等方式，提高生产效率，降低人工成本和制造费用。降低成本可以增加企业的利润空间，同时在一定程度上降低企业所得税税负。3.合理利用税收优惠：小型微利企业政策：如果受托方符合小型微利企业的条件，可以享受企业所得税优惠政策。小型微利企业的年应纳税所得额不超过一定金额，其所得减按一定比例计入应纳税所得额，按较低的税率缴纳企业所得税。研发费用加计扣除：如果受托方在加工过程中进行技术研发，可以享受研发费用加计扣除政策。将研发费用在计算企业所得税时加计扣除，可以减少应纳税所得额，降低企业所得税税负。总之，对于委托加工物资和受托加工物资的税务筹