企业财务内控问题研究

财务内部控制工作存在于企业财务管理的方方面面，主要涉及职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息技术控制等。一般情况下，企业财务内部控制战略由企业董事会、管理层和全体员工共同制定并实施，目的在于协助企业经营管理活动的顺利开展，实施既定的发展目标。在新的经济环境下，市场经济体制改革进入了深化发展阶段，企业转型升级成为实现现代化发展的必然路径。面对复杂的市场环境，要想进入成熟型企业发展行列，企业应当提升风险管理意识，重视预防并化解经营管理过程中面临的风险。通过科学高效的财务内部控制管理工作，可以强化内部管理效果，保障企业各项生产经营活动在国家法律法规允许的范围内展开，不仅可以保障财务会计信息的准确性，预防企业经营风险，还可以维护企业资源财产的安全性，确保生产管理事业有序进行，协助企业实现高质量发展目标[1]。一、财务内控的意义（一）指导企业科学决策在企业财务内部控制工作中，主要围绕财务会计信息的收集、整理以及分析等活动开展工作，因此，对于会计信息数据的准确性和完整性有着极高的要求。目前，企业内部管理工作中，会计信息失真问题时有发生，不仅为财务失范行为营造了空间，甚至还会威胁到会计核算结果的合理性，危害企业的决策质量。企业在经营管理过程中，不断强化财务内部控制，可以督促各项财务会计活动按照企业战略目标及实施标准规范开展，不仅可以预防企业财务管理出现违法行为，还可以避免或者减少各项会计工作的失误，获得有效的信息结果，为企业领导层和管理人员制定发展决策提供科学合理的指导。（二）提升企业资金使用效率财务管理是企业内部管理的关键内容，可以合理配置企业各项资金和生产资源，为企业生产管理工作营造稳定可靠的内部环境。内部控制贯穿于财务管理工作的各个环节，依托规范的内部控制管理，不仅可以保证财务信息的准确性，还可以避免企业资产丢失、浪费的情况，确保企业各项资金能够得到有效利用。另外，借助财务内部控制管理，在规避企业呆账、坏账的同时，还可以在企业内部形成统一的思想认识，将财务内控管理的实施提升至更高的战略地位，有利于推动相关工作人员提升职业管理技能，避免发生职业道德风险，进一步规范自身财务管理工作行为，将各项往来账款管理工作落到实处，巩固企业资金使用效益[2]。（三）推动企业发展现代化在企业发展过程中，实施科学的财务内部控制管理，不仅可以提升企业内部决策的科学性和资金使用效率，保障企业各项资产资源的完整性，还可以合理控制投资分析与融资分析工作质量，使得企业获得稳定的资金来源，为转型升级注入不竭的活力。为了实现经济效益最大化，企业往往会进行大量的投融资经营活动，但是，如果难以从全局出发构建投融资管理策略，很大程度上就会引起盲目投资，不合理增加财务杠杆进行融资的风险，这会给企业带来致命的发展危机。二、企业财务内控管理存在的问题（一）财务内控体系有待优化目前，从企业经营发展现状来看，财务内部控制在预防、化解经营管理风险中的作用微弱，究其原因，主要在于很大一部分企业对财务内控工作的认识不足，未能及时更新调整财务内部控制管理体系，极大地限制了财务内控效果的发挥。首先，部分企业管理人员将管理重心置于企业生产经营方面，认为财务内控管理并不能直接为企业带来经济价值，因而，使得财务内控管理长期处于边缘化地位[3]。其次，部分企业原有的财务内控体系存在滞后性，已经难以满足当前财务工作的实际需求。同时，部分企业在财务内控体系中，缺少风险评估和防范管理内容，限制了其预防经营管理风险作用的发挥。（二）信息共享不及时在当前社会发展阶段，企业内部管理工作的顺利开展，需要依托大量的数据资源。但是，受传统内部管理环境的影响，不少企业内部管理部门独立性较强，与其他部门之间的合作较少，缺乏沟通，极大地阻碍了信息畅通，明显的信息壁垒降低了企业各项管理活动的效率和质量。上述问题主要集中于企业财务管理部门和业务部门之间，其他部门之间也同样存在这个问题。各部门之间的沟通不畅使得信息严重不对称，企业对于数据来源难以进行统一确认，各自接收的信息利用率不高，在一定程度上容易导致信息失真、缺失等问题，从而会严重影响财务内部控制管理的质量。（三）财务监督不到位目前，在企业转型升级的发展浪潮之下，多数企业为了实现可持续发展目标，建立起了内部控制体系，但是，依旧不能充分发挥其经营管理风险防范作用，主要由于财务监督机制不完善，使得内部控制工作流于形式。比如，部分企业内部控制工作监督内容较为笼统且缺少灵活性的监督方法，对于内控管理中出现的漏洞，不能及时发现并加以解决，容易造成监管空白，不利于内控管理质量的提升。（四）缺乏风险预警管理在市场经济不断完善的今天，企业经营发展面临着来自内外部环境的影响，发展风险因素不断增加。部分企业虽然已经建立了科学的内控管理机制，但是，由于对财务管理、内部控制和风险管理三者之间关系的界定较为模糊，未将风险预警管理纳入其中，使得经营风险和财务危机事件层出不穷，扩大了企业经营发展所面临的消极影响，给企业经营造成了巨大损失。三、企业财务内控的优化策略（一）创新财务内控体系为了切实发挥财务内部控制管理工作的风险防范作用，企业要注重创新完善财务内控体系，建立科学的工作导向，巩固内控管理的既定作用，提高内控的有效性。首先，企业领导层和相关管理人员应当积极转变管理思维，强化对财务内部控制工作的科学认识，制定科学的财务内控管理发展规划。结合企业当前发展经营现状，制定科学的内控管理模式，向全体工作人员渗透内控管理意识，发挥企业文化的熏陶作用，在企业内部营造浓厚的内部控制管理氛围。其次，要完善创新财务内部控制体系。立足企业当前发展特点和财务状况，相关管理人员应当坚持系统性观点，加强顶层设计[4]。同时，围绕企业实际发展情况，设置相应的内控管理组织，保障内控管理工作有序进行。结合“扁平式”管理模式，将不同部门工作之间的关联性进行统一协调，巩固管理组织的精简性和有效性，提升内部管理部门的工作积极性，避免发生资源浪费的现象。（二）做好业财信息共享管理随着经济环境的变化，企业各项生产经营活动对信息交换的依赖性逐渐增强，因此，企业要想发挥财务内部控制管理的风险预防优势，就要建立稳定的信息沟通机制，为各个管理部门之间开展联动工作奠定基础。内部控制在财务管理过程中起着监督、控制的功能，同时，也是企业各个业务部门开展管理工作的依据。对此，企业相关管理人员应当顺应时代变化，树立业财融合发展理念，建立恰当的融合管理路径，实现信息共享和交换，保障内控管理工作的科学性和时效性。在实际的构建活动中，企业要立足当前经营发展现状，结合资源配置情况，面对以往经营活动中出现的风险问题，在业财信息融合路径中加以强化研究。同时，还可以构建综合的信息化管理平台。通过利用先进的信息管理系统，将企业财务部门和其他业务部门的信息来源方式进行整合，进一步实现财务信息的畅通，不仅可以构建相互牵制的管理模式，还可以对财务风险进行精准管控，确保发挥信息共享模式的价值增值效能，帮助企业合理规避经营管理风险。（三）精准开展财务监督工作由于内控管理与财务管理工作紧密相关，因而，企业要通过内部控制管理实现对经营风险的防范与化解，不可忽视财务监督对内控管理的重要规范作用。在实际的监督管理过程中，企业可以借助内部审计管理强化财务内部监督与控制工作，确保财务内部控制管理工作在标准化路径上运行。审计管理部门在企业经营发展过程中扮演着重要的角色，通过科学的审计工作，依据法定程序和专业方法，实施资产、负债、损益真实性以及经营效益等审计监督活动，可以对企业经济责任和经营效益进行全面认识和科学评估，不仅可以检验财务管理工作的效果，而且还可以及时发现并纠正内部控制体系的缺陷，督促其发挥宏观管控服务，反作用于财务管理工作，促进廉政建设效率，切实防范并化解企业面临的经营管理危机。因而，企业应当结合当前内部管理组织特点，构建具备独立性的审计监督部门，配置专业的审计工作人员，能够落实领导负责制，提升审计管理部门的权威性，使其在财务内部控制管理监督过程中发挥强有力的约束作用。合理利用德尔菲法确定内部控制五要素的权重，即内部环境30%、风险评估20%、控制活动25%、信息与沟通15%、监督10%，对企业内部控制工作质量进行综合计算，以此来指导监管活动顺利实施[5]。同时，要利用社会监督的作用，对企业财务内控工作进行全方位的监督。企业要完善信息披露机制，将财务管理和内部审计工作进行公开透明化处理，给予社会公众监督的机会，确保内控管理工作的有效性。注册会计师的群体应当强化责任意识，树立良好的职业道德修养，不断强化提升自身业务能力，确保在进入企业内控管理评价工作中能够依法依规开展工作。（四）优化财务资金管理工作资金管理是财务工作的重要内容之一，同样也成为考验财务内控管理工作有效性的重要指标。因此，企业要立足当前财务管理工作现状和发展特点，注重优化完善财务资金管理工作。首先，应该合理配置企业内部资金，预防资金的流失。在当前日益复杂的市场经济环境中，如何充分发挥资金的最大经济效益，成为企业激发内在发展潜力的重要因素。为了追求更高的经济效益，实现发展目标，企业通常会扩大投融资规模，但是，投融资风险问题不可避免，甚至会对企业造成巨大的经济损失。因而，企业在优化财务内部控制管理过程中，应该侧重开展资金合理调配工作，设置灵活性的配置策略，确保能够将资金风险问题扼杀在萌芽状态，为企业投融资经营创造安全可靠的内部环境。其次，企业要构建精细化的核算模式，合理管控资金流向。为了提升企业财务内控管理工作的效果，仅仅依赖资金调配难以取得良好的成效，企业还要将目光延伸到资金流向管控工作中。依托严格的资金核算和审核流程，综合分析市场发展需求，对企业投融资环境进行精准评估，实施风险精算，做到科学投资，融资杠杆适度，在实际工作中有效规避不利风险，避免发生资金周转问题，巩固企业投融资成效。（五）开展财务风险管理工作财务管理工作内容较为琐碎，关系着企业内部管理效果，因而，存在着隐匿性的风险隐患。企业在健全财务内部控制管理模式的过程中，要重视财务风险管理工作。制定科学的会计核算标准和实施流程，强化财务基础性工作效果，消除或者避免财务管理隐患。会计审批部门应当严格把关，细致核对财务项目的会计内容，如果未达到实施标准，应及时进行修正并再次审核，预防财务风险事件的发生。同时，相关会计管理人员还需要提升思想认识与业务能力，做好账目收集和整理及核算和分析工作，并且要制定完善的保存和借阅机制，做好应对财务风险的准备。此外，企业要采用定性与定量相结合的风险评估方法