发电企业预算管理现状及相关问题的思考

引言发电企业是我国的基础工业，主要以安全生产为核心，以提高效益、效率为第二任务。在企业生产经营过程中面临着不少问题，其中预算管理是一个较为突出的问题，受多方因素制约、干扰，预算管理的效果不理想，具体表现在预算组织体系不完善、预算编制流程不合规、预算执行控制不到位等，弱化了预算管理作用，难以提升发电企业预算管理水平。因此，发电企业为了增强核心竞争力，提升资金使用效益和盈利能力，必须着重做好预算管理，厘清实践中出现的问题和不足，及时加以改进和优化，以实现预算精细化管理，推动发电企业高质量发展。一、发电企业预算管理的意义首先，降低成本、提升效益。预算管理主要是以发电企业战略规划、经营目标为核心导向，以预算编制为基础，以预算执行控制为手段实施的。预算管理的实施，可以保证每笔资金配置、使用都具有计划性，将全部支出都归集到预算范围内，使得各项业务开展成本透明化、可追溯化，最大限度减少不必要成本支出，帮助发电企业降本增效[1]。其次，科学配置资源，提高资源利用率。预算管理是发电企业内部管理的重要内容，基于预算编制、执行、控制等方面入手，对发电企业整体经营现状做好分析，并且科学编制财务管理方案，高效整合和优化每类资源，按照各部门需要和项目实施进度，合理地配置每类资源，真正提升资源利用率，从源头上杜绝资源的低效使用或浪费。最后，达成战略和经营目标。发电企业运营过程中，预算管理与战略目标、中短期经营目标具有一定的内在关联，系统性考量内外部影响因素，制定科学的战略目标和经营目标，以此为基础编制预算，保证预算可以为实现战略目标提供服务，循序渐进将每项工作拆分，层层落实到个人层面，达到发电企业经营目标。二、发电企业预算管理的现状和部分问题分析（一）预算管理组织体系不完善发电企业开展预算管理过程中，存在一定的问题，是否能处理好这些问题以及解决到何种程度，将对发电企业预算管理的实施成效产生较大的影响。就目前实际现状分析可知，发电企业落实预算管理过程中，仍面临着预算管理组织机构不完善，或者存在预算管理组织结构但不能独立发挥作用，只是流于表面。核心是发电企业建立的组织机构，没有在实践中发挥自身效用，多由最高决策机构替代，难以将预算编制、预算执行、预算考核等工作都交由该组织机构进行开展，不能将各项活动顺利开展，各岗位的工作细则、职责没有落实到位，难以将预算管理目标进行拆分并逐层落实到各部门、岗位，弱化了预算管理的成效。（二）预算编制流程、方法不合规发电企业预算编制缺少适用性、可操作性。一是预算编制缺乏全员参与，主要交由财务部门进行编制，较多局限于财务预算层面，无法了解和掌握各部门实际状况，造成预算编制与实际存在较大的偏差。二是预算编制方法滞后，发电企业习惯使用增量预算编制方法，过于追求速度，对企业历史数据依赖性较强，没有结合发电企业实际状况进行预测，为后续预算执行超预算埋设隐患，无法主动创新预算编制方法，导致预算编制内容与实际相脱节[2]。三是预算编制流程不科学、不合理。预算编制流程是否科学、合理，直接影响了最终预算管理效果，部分发电企业没有梳理预算编制流程，工作流程不够简洁、明了，造成预算编制不合规。（三）预算执行控制不到位发电企业预算执行是否到位，影响其作用的发挥。目前部分发电企业预算执行刚性有待强化，不能发挥其监督、控制的效用，制约发电企业良性循环，其原因如下：其一，预算执行岗位责任制不健全。部分发电企业实际运营中，尚未按照实际需求，推行预算执行岗位责任制，不能将具体任务分解到具体班组，贯彻到个人层面，难以保证预算指标高效完成。其二，预算分析不及时、不全面[3]。预算执行过程中，应主动做好预算分析，确定预算执行差异金额、原因，交由多个部门进行研讨分析，总结经验，确定问题及时改进。部分发电企业在工作中将重点放在生产安全上，对预算分析有所忽视，所以在收集预算分析数据时存在不完整、不准确的现象，选取预算分析方法不恰当，造成预算分析不及时、不全面，无法及时对预算做好纠偏和调整。其三，预算调整不合规。发电企业预算一般不得调整，由于多方因素的影响，需要调整预算时，没有严格依照预算调整的流程和制度进行，使得预算调整无序化、随意化，难以符合现实需求。（四）预算信息化建设滞后发电企业是人才、技术和设备密集的流程型生产企业，近年来对预算管理的重视度不断提升，并且紧跟市场发展潮流，借用信息化手段和方法，加快预算管理信息化建设，使得发电企业内部信息流、资金流等集成和整合，实现资源的优化配置，不断提高管理效率和水平。但目前部分发电企业出于成本考量，以及习惯当前工作模式和方法，对预算管理信息化建设具有排斥心理，无法保持系统性思维、采用先进的信息技术、建立先进的预算管理信息系统，无法重塑工作流程和制度，不能突破部门间信息孤岛、加快信息传输时效性、为各部门业务开展提供信息支持，弱化了预算管理的效用。（五）预算绩效考核流于表面当前，一些发电企业预算绩效考核中，仍存在部分需要优化的内容，具体分析如下：其一，预算考核缺少全面性。部分发电企业预算考核过程中，过于注重预算目标的实现进度和效果，忽视了预算编制准确性考核、预算执行刚性考核、预算分析透彻性考核，造成预算考核过于局限或片面，难以实现考核全面化。其二，预算考核方式较为单一。当前个别发电企业预算考核时，仅仅使用年终考核，忽视日常考核，无法联合这两种考核方式客观评估各责任中心预算执行效果，难以实现预算考核的效用。其三，预算考核结果利用率较低。预算考核结果不能作为职工薪酬调整、下年预算安排、预算指标改进、预算管理体系调整的参考依据，不能实现预算管理闭环控制。三、发电企业预算管理相关问题解决策略（一）建立预算管理组织体系发电企业要设置科学、合理的预算管理组织机构，具体包含预算管理决策层、预算管理职能部门、预算管理责任部门。其中预算管理决策层主要职能是审定、签发预算管理制度，提出发电企业预算管理发展方向及改进要求，审核企业年度预算。预算管理职能部门包含预算办公室和预算归口管理部门，前者是按照发电企业预算管理决策者要求，具体组织和实施企业年度预算编制等，监督分预算和专项预算的执行状况，对预算执行单位进行定期评价和考核等；预算归口管理部门主要负责对分预算、专项预算审核、编制和执行，定期将相关状况绘制成报告反馈到预算办公室。（二）改进预算编制流程及方法要想改进预算编制流程及方法应做到：其一，保证全员参与预算编制。发电企业要求各部门及时参与预算编制，及时提供完整、准确的预算数据，交由预算编制人员统计和汇总，在预算编制方案完成后，交由发电企业领导层进行核查，组织相关领导层做好集体讨论，保证其无误后上报管理部门审批。其二，筛选恰当、合理的预算编制方法。发电企业对当前流行的预算编制方法进行深层次分析，并结合企业现实状况和需求，选取合理、恰当的预算编制方法，可使用零基预算、滚动预算等方法编制预算，保证预算编制内容更科学、合理，杜绝预算编制与执行相脱节。其三，优化和改进预算编制流程。预算编制流程是否高效、简洁、明了，影响了预算编制的成效，应当梳理当前工作流程，重塑和改进不合理内容，保证预算编制流程更加高效，更加符合当前现实需求[4]。（三）加强预算执行把控首先，贯彻和落实预算执行责任制。发电企业待预算编制完成后，就进入预算执行过程中，各责任部门应根据下达的其相应负责的预算指标采取积极措施，建立预算执行、控制的责任制，逐一分解到班组，落实到个人层面，高质量完成预算指标，各责任部门在预算中遇到问题第一时间进行反馈并做好优化处理工作。其次，保证预算分析及时性、全面性。发电企业各责任单位要对自身负责的预算执行状况进行及时、全面的分析，并且反馈到预算管委会办公室，交由其进行整理汇总，定期召开预算管理分析会议，主动汇总相应的经验，找出问题所在，制定解决策略和方法。最后，保证预算调整合法、合规。发电企业年度预算除特殊情况外不得调整，调整后的预算及时上报董事会批准，面临国家价格、税收政策调整或者自然灾害等不可抗力因素，要遵循预算调整程序和相应制度加以实施，保证预算调整更合法、更规范化，最大限度减少预算调整频次。（四）强化预算信息化建设当前发电企业开放售电业务后，多元竞价对发电企业成本控制提出了新挑战，传统预算理念、模式不适应当前经济环境要求，需要以战略目标为核心，以信息化手段和方法，注重全员参与和相互协调，应用先进的信息技术，建立预算管理信息系统，彻底打通部门间壁垒，消除各层级出现信息不对称现象，可以及时为各部门提供所需信息，辅助业务科学决策[5]。并且，应用预算管理信息系统，收集关于预算执行的数据，自动对数据与初期计划指标比对和分析，将两者的差异通过多样化的图表形式进行展示，保证管理层及时掌控，督促相关责任部门及时分析和改进，保证预算执行处在正确轨道。例如，某发电企业在实践过程中，2020年资产总额高达116亿元，已投产发电装机容量280.18万千瓦，其中投产火电项目240万千瓦，投产风电项目40.18万千瓦。该企业在实践过程中，为了科学配置资源、提高资金使用效率、防范经营风险，逐步将重点放在预算管理中，跟上时代发展潮流，主动加快预算信息化建设，考量自身开展该项工作条件是否成熟。企业应积极向创新先进单位进行实际调研考察，学习先进的经验，建立预算管理信息系统，消除预算执行中存在的漏洞以及管理流程的不足，与企业其他管理流程做好衔接，并且重新加以塑造和改进，确保符合当前企业管理状况。借助预算信息系统的建设，将预算管理体系归集为控制流程，转变为信息化语言，嵌入信息系统内，对企业经营管理重要节点进行控制，即预算控制、授权控制、流程控制、信息控制和绩效考核，保证预算管理从原本手工管理转变为计算机、信息化管理，从粗放型向精细化转型，加强预算信息的共享性、透明性，减少企业信息孤岛，提高预算管理效率及质量。（五）落实预算绩效考核预算绩效考核可以实现闭环控制，促使发电企业展示预算效用，为了保证预算考核规范化，可以将以下几方面作为突破口：其一，保证预算考核全面性。预算考核时既要注重预算目标执行，还要保证考核预算编制的及时性和准确性、预算执行的刚性、预算分析的预见性，保证预算考核涵盖全流程。其二，创新预算考核方式。要联合日常考核和年度考核的方式，通过信息反馈和传输，调节和控制预算执行偏差，保证预算目标实现。其三，提高预算考核结果利用率。将最终考核结果与职工薪酬奖金、下年预算安排等挂钩，发挥预算考核