会计报表编制与分析课件项目一

项目一认知会计报表

编制与分析属于家电行业的青岛海尔，2009年年报，注册会计师为其出具了标准无保留意见的审计报告。通过年报分析，该公司偿债能力处于同行业领先水平，自有资本与债务结构合理，不存在债务风险。资产负债管理能力处于同行业领先水平，但个别指标仍存在明显不足。盈利能力处于行业先进水平，但应关注其现金收入情况，并留意其是否具备持续盈利的能力与新的利润增长点。在同行业中，公司成长性一般，投资者应该注意其规模是否有适度扩张的可能，否则将面临行业追随者的巨大竞争压力。现金流量的安全性方面处于同行业中游水平。在改善现金流量方面，投资者应该关注其现金管理状况，了解发生现金不足的具体原因。总体而言，青岛海尔的财务状况保持上年水平，其中盈利能力有明显改善，但公司的技术创新投入有所下滑，应引起投资者注意。【项目引例】海尔猜想哲学告诉我们，要透过现象看本质。会计报表虽然能够反映企业的财务状况，但它毕竟是一种数字现象，企业经营状况的本质往往不容易暴露出来。读者最需要了解的，并不是其漂亮的外表，而是它里面到底是什么。这是一则有关上市公司年度分析的简要结论。文字不多，内容丰富。回答了债权人、投资者和企业管理者关注的问题：该公司是否值得投资？投资回报如何？公司发展前景怎样？该公司短期和长期偿债能力如何？可否为该公司提供融资？该公司内部管理存在哪些不足？应从哪些方面加以改进？初次进行会计报表分析的读者一定想了解上述分析结论如何产生的？通过报表分析，应如何进行融资、投资和经营管理决策？本教材将从不同的方面来回答以上问题。【案例点评】【项目目标】

通过学习，了解会计报表分析的主体、内容和作用，明确会计报表分析的意义、原则、程序和依据，掌握会计报表分析的基本方法。【项目内容】

为完成学习目标，本项目的典型工作任务主要有：

任务1认知会计报表和会计报表分析

任务2认知会计报表分析方法

任务一认知会计报表和会计报表分析任务分解一认知会计报表

（一）财务会计报告的概念和组成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。年度、半年度财务会计报告包括会计报表及其附注和财务情况说明书三部分内容组成。1.会计报表(1)资产负债表(2)利润表(3)现金流量表(4)所有者权益变动表

上述四张报表是我国《企业会计准则》规定必须对外报送的主要财务报表，分别从一个侧面反映企业三项基本活动。无论分析企业的经营活动，还是分析筹资或投资活动，都会涉及这四张报表。2.会计报表附注会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表各要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。3.财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间的生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是企业对自身的财务状况和经营成果做出的自我评价，是财务会计报告的重要组成部分。任务分解一认知会计报表（二）会计报表的作用

一般而言，会计报表是财务会计报告最重要的部分，其主要作用是向与企业有经济利益联系的各方（政府、管理者、银行、关联企业、债权人、投资者）提供有助于制定经济决策的企业财务信息。具体而言，会计报表的主要作用有：1.有助于投资者和债权人等了解企业的财务状况和经营成果，并进行合理的决策2.反映企业管理者的经营业绩和受托责任的履行情况。现代企业的两权分离，使股东和企业管理当局之间形成委托与受托的关系。3.为企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业稳定快速发展起重要作用。4.有助于政府制定经济政策、加强宏观调控、促进社会资源的最佳配置。由于企业是国民经济的细胞，通过对企业提供的会计报表有关资料的汇总、分析，就可以满足国家宏观经济调控的需要。任务分解一认知会计报表(一)会计报表分析的意义、内容1.会计报表分析的意义会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用科学的评价标准和专门的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析、推理判断，揭示企业经营中存在的问题和取得的绩效，预测企业未来的经营业绩和发展前景，从而帮助报表使用者改善优化决策的一种经济活动分析方法。上述定义表明了会计报表分析具有以下三个方面的意义：（1）会计报表分析是一种检查手段，通过检查可以发现企业存在的问题。（2）会计报表分析是会计报表编制工作的延续和发展，通过分析提供更为详细、理性的财务信息。（3）科学的评价标准和专门的分析方法是会计报表分析的重要手段，通过分析可以对企业未来发展作出科学预测。任务分解二认识会计报告分析

2.会计报表分析的内容无论会计报表分析采用何种途径、方法，其目的总是要审查关于企业的财务状况、经营成果和现金流量的一个或多个重要方面。为此，会计报表分析离不开以下几方面的内容：（1）短期偿债能力分析。（2）长期偿债能力分析。（3）资产运用效率分析。（4）获利能力分析。（5）现金流量分析。上述五个方面的内容是相互联系的整体，一个公司偿债能力很差，那它的获利能力肯定不会好；而企业的获利能力差，其偿债能力当然不会有保障。而偿债能力和获利能力的下降，又必然表现为现金流动状况的恶化。提高资产利用效率则有利于改善企业的偿债能力和获利能力，并进而加速企业现金流量的改善。任务分解二认识会计报告分析（二）会计报表分析目的与作用1.会计报告分析的目的（1）投资者的分析目的（2）债权人的分析目的（3）企业内部使用者的分析目的（4）政府监管部门的分析目的2.会计报表分析的作用(1)会计报表分析可以正确的评价企业的过去(2)会计报表分析可以全面地反映企业的现状(3)会计报表分析可预测企业的未来任务分解二认识会计报告分析

任务二认知会计报表分析方法任务分解一了解会计报表分析的原则和流程

（一）会计报表分析的原则所谓会计报表分析的原则，是指组织会计报表分析工作、发挥分析作用、完成分析任务和使用分析方法的准绳，是会计报表分析人员应遵循的规范。主要包括以下几个方面。1.有用性原则2.可理解性原则3.定量分析与定性分析相结合的原则4.客观性、全面性、联系性、发展性相结合的原则（二）会计报表分析程序1.明确分析目的和范围2.制定分析计划3.收集整理核实分析资料4.选择适当的分析方法5.得出分析结论会计报表分析方法是指分析工作中用来测算数据、权衡效益、揭示差异、查明原因的具体方法。由于分析的目的不同，在实际分析时，必然为适应不同目标的要求，采用多种多样的分析方法，包括分析评价的方法和预测的方法。任务分解二掌握会计报表分析方法【任务下达】根据企业资料进行会计报表分析（一）任务资料：永威公司资产负债表（部分）的数据。（二）任务要求：根据永威公司资料，利用比较法进行横向分析（一）比较分析法比较分析法是会计报表分析中最常用的一种分析方法，也是一种最基本的分析方法。所谓比较分析法是指把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上确定差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。1.绝对数比较分析绝对数比较分析是将各报表项目的绝对数与比较对象的绝对数额进行比较，以揭示其数量差异。绝对数比较分析一般通过编制比较会计报表来完成的。2.相对数比较分析相对数比较分析是利用会计报表中具有相关关系数据的相对数进行对比，即将绝对数换算成百分比、结构比例、比率等进行比较，以揭示相对数之间的差异。任务分解二掌握会计报表分析方法技能演练1-1技能演练2-1分析评价：通过共同比资产负债表（部分）数据，可以对具体项目进行观测分析，得出各部分占总资产的比重，如2012年度该公司流动资产占总资产的79.98%，2011年度为75.42%，2010年度为71.25%。初步可以得出该公司流动资产占总资产的比重是逐年上升的，表明其资产的流动性较好的结论。【技能演练1－3】3.比较标准的选择(1)历史比较。历史比较是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对会计报表项目横向所做的比较分析，是一种动态的分析，也叫趋势分析。(2)同业比较。历史比较只能揭示变化的趋势，不能反映企业的竞争地位。(3)预算比较。如果把分析期的实际数与预算比较，那么预算数额就是比较的标准，其差距反映完成预算的程度。任务分解二掌握会计报表分析方法4.运用比较分析法应注意的问题(1)指标的计算口径、方法和经济内容可比。(2)会计处理方法、会计政策的选用以及会计计量标准的可比。(3)时间单位长度具有可比性。(4)企业间具有可比性。(5)分析比率之间说明的问题应具有一致性。5.比较的方法(1)横向比较法。(2)纵向比较法。任务分解二掌握会计报表分析方法（二）比率分析法比率分析法是利用两个指标之间某种关联关系，通过计算两项相关数值的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的一种分析方法。比率分析法常用的形式有：1.相关比率分析相关比率分析是将两个性质不同但又相互联系的财务指标进行对比，求出比率，并据以对企业的财务状况和经营成果进行分析的方法。相关比率是典型的财务比率，在会计报表分析中应用广泛，多用于对财务指标的分析。2.构成比率分析构成比率又称结构比率，它表示某项财务指标的各构成部分分别占总体数额（各构成项目之和）的比重（比率），以反映部分（个体）与总体的关系，探讨各个组成部分在结构上的变化规律，借以分析其构成的内容的变化及对财务指标的影响程度。任务分解二掌握会计报表分析方法（三）趋势分析法趋势分析是指在连续数年度（最少3年）的会计报表中，以第一年或者选择某一年为基期，通过计算每个期间各项目金额对基期同一项目金额的趋势百分比，以提示和预测财务状况或经营成果发展趋势的一种分析方法，也称为动态比率分析法。1.定基动态比率分析定基动态比率分析又称定基比率分析，它是通过将某一指标在某一时期的指标数值固定为基期数额而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标同比变动趋势的一种分析方法。2.环比动态比率分析环比动态比率分析又称环比比率分析，它是通过将某一指标的每一分析期的前一期指标数额为基期数额而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标环比变动趋势的一种分析方法。任务分解二掌握会计报表分析方法（四）因素分析法因素分析法是分析构成财务指标的诸因素变动对总体指标变动的影响程度并说明引起财务指标变动或差异的主要原因的一种分析方法。1.连环替代法连环替代法是将综合性经济指标分解，以组成该综合性指示的各个因素的实际数，按顺序替换比较的标准值，计算各个因素变动对该综合性指标影响程度的一种方法。2.差额计算法差额计算法是利用各个因素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素对综合指标差异的影响数值的一种技术方法，差额计算法是连环替代法的简化形式。任务分解二掌握会计报表分析方法【任务完成】步骤一：根据永威公司资料编制资产比较表步骤二：根据资产比较表进行分析【项目小结】会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用科学的评价标准和专门的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析、推理判断、揭示企