第一章税法基本概念

LOGO税法基本概念V1什么是税收？请思考：2.国家征税的手段是什么？01请思考：1.国家税收的目的是什么？税收的概念国家为实现其职能，依照法律规定凭借政治权利参与国民收入分配和再分配取得财产收入的一种形式。【内涵理解点】是人类社会发展到一定阶段的产物征税主体征收手段税收用途1税法基本概念三元图表强制性税收的特征无偿性固定性1税收的性质税法基本概念什么是税法？02请思考：税法与税收的关系是什么？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是将税收上升为国家意志。2税收与税法的关系：税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。税法的概念及与税收的关系税法基本概念税法的种类有哪些？03请思考：你知道它们分别是由哪些机关制定的吗？3税法机关全国人民代表及其常务委员会全国人大授权国务院立法国务院国务院税务主管部门暂行条例税收法律行政法规部门规章税法的立法机关税法基本概念D如房产税、车船税、印花税和契税。C如资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。4B所得税

资源税财产行为税按照征税对象的性质分类A流转税

如增值税、消费税、关税等。如企业所得税和个人所得税。税法基本概念cPage

10直接税间接税固定性

3间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的一类税。如流转税类。

按税负能否转嫁分类直接税是指税负无法转嫁给他人负担的一类税。如财产税和所得税类。税法基本概念4

按税收管理和使用权限分类中央税中央地方共享税

地方税中央税：消费税、车辆购置税、关税、海关代征进口环节增值税。地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。4税法基本概念①国内增值税：中央政府分享75%、地方25%②企业所得税：铁道部、银行总行、海洋石油企业交纳的归中央，其它的按中央与地方6：4比例共享③个人所得税：与企业所得税同④资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府，其它归地方

⑤城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方⑥印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。4税法基本概念中央和地方共享税Page

13价内税

价外税固定性

21价外税：凡税金作为价格以外附加的且不作为计税依据的税属于价外税，如增值税。

按税收和价格的关系分类4价内税：凡是税金作为价格组成部分和计税依据的税为价内税；如消费税、关税等。税法基本概念按计税依据的标准分类从价税从量税12从量税的税额随征税对象数量变化而变化，不受价格的影响。从价税有增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、土地增值税、房产税、契税、车辆购置税从量税有资源税、城镇土地使用税和车船税4税法基本概念税法基本概念

课堂测试0纳税人税率征税对象

税种构成的三个基本要素基本要素把税收关系法制化就是税法。税收法律关系是征税主体和纳税主体因为征纳税而产生的特殊的社会关系。主要包括税收法律关系的主体、客体和内容。税种构成基本要素1纳税义务人,即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。要区分纳税人、负税人、扣缴义务人等几个概念。纳税义务人，不一定是负税人。一般来说，直接税的纳税义务人就是负税人；间接税的纳税义务人与负税人不是同一人。

税种构成基本要素

纳税人1纳税人直接负有纳税义务的单位和个人解决对“谁”征税问题负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人税种构成基本要素纳税人、负税人和扣缴义务人的区别1税种构成基本要素纳税人、负税人和扣缴义务人的区别1税种构成基本要素征税对象征税对象，即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。要注意区分征税对象与税目和计税依据的区别。税目是征税对象的具体化。而计税依据是对征税对象的量化。2税种构成基本要素征税对象税目计税依据征税对象征税对象的数量化征税对象的具体化2税率比较重要①比例税率：增值税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：3500是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税

税种构成基本要素33比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。比例税率累进税率定额税率税率税种构成基本要素3税种构成基本要素税率

比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率超额累进税率把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。个人所得税采用这一税率形式。超率累进税率把征税对象的数额按相对数标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。土地增值税采用这一税率形式，税率税种构成基本要素3税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定。税收优惠的形式主要有减免税、起征点与免征额等。减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施；免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。起征点是指征税对象的数额达到开始征税的界限。免征额是指征税对象全部数额中免予征税的数额。税种构成基本要素税收优惠4纳税环节一次课征制如消费税多次课征制如增值税纳税期限确定纳税期限，包含两方面的含义：一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。如增值税、消费税，纳税期限一般有1天、3天、5天、10天、1