关于分包情况审计调查的工作方案

PAGEPAGE3关于基矿建工程及相关产品分包情况审计调查的工作方案一、审计的目的通过对公司所属基建行业及与相关的产品生产企业开展分包情况审计调查，揭示不合规分包、转包和挂靠行为带来的风险，为**公司清理挂靠队伍提供依据，为进一步规范企业经营行为，维护**公司整体利益提供增值服务。二、审计的依据审计组要依据国家的法律、法规，如：建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》和**公司的相关规定，如：《**公司建设工程合同管理细则》和《**公司产品销售管理办法》的具体要求，认真地开展本次审计调查工作。三、审计的范围及内容本次审计的范围包括**集团及所属单位、**集团和**集团等**年度发生的分包业务，以及与建筑行业相关的产品生产及销售情况。如果审计需要，审计范围可扩展到公司所属的其他单位，主要是指建设单位。涉及重大事项，可追溯到以前年度。四、审计工作的方式本次审计采取审前调查与审计分析相结合、审计分析与现场核实相结合、审计访谈与审计查证相结合、全面分析与重点抽查相结合、审计部与相关业务部室沟通协调相结合等工作方式。五、审计的重点1、关注公司内部基矿建市场是否存在公司内部单位可以施工完成的项目，却委托外部企业施工的转包行为。2、关注公司内部基矿建市场是否存在转让、出借企业资质证书或者以其他方式允许他人以本企业名义承揽工程的行为，俗称“挂靠”。3、关注公司内部基矿建市场是否存在违规分包的行为。4、关注公司内部基矿建产品生产行业是否存在贴牌、拼装和走账等挂靠行为。六、审计的步骤及方法1、审前调研阶段，通过调研，设计一系列与转包挂靠情况相关的审计调查表，下发给相关单位填报；与基建管理中心、综合经济管理部和企管法规部等公司业务主管部门就相关事宜进行沟通，明确转包挂靠的相关概念定义；结合审计调研情况，起草挂靠于转包情况审计调查工作方案。2、审计分析阶段，对被审计单位上报的审计调查表进行分析，确认审计重点和审计疑点。3、审计核实阶段，根据审计分析阶段所确认的审计重点单位和内容以及审计疑点进行现场审计核实。编制审计工作底稿，与被审计单位充分沟通后，予以签字确认。4、审计报告，整理、归纳现场审计核实阶段所确认的问题，按要求撰写专题报告和汇总专项审计报告。对审计发现的重大问题，需单独呈报给公司主管领导。七、审计组的构成组长：主审：其中：**负责起草审计工作方案、汇总专项审计报告。同时，负责组织对**公司进行审计；**负责组织对**集团进行审计，并出具专题审计报告；**负责组织对基矿建产品生产行业进行审计，并出具专题审计报告。专项审计调查组下设建筑行业和产品生产企业2个专题组，现场审计时，分为3个审计小组开展工作。具体分工内容如下表：各小组分工情况表另外，根据工作进度和需要，**负责基建审计和物资审计的相关人员可以随时介入。八、审计时间安排(一)审前准备阶段6月18日-7月9(二)审计分析阶段7月12日-7月16日，(三)现场核实阶段7月19日(四)审计报告阶段9月1日九、项目组的相关要求1、各小组专题报告的主要内容（1）基本情况，主要包括被审计对象（分包业务）的总体情况（包括分包队伍数量、分包的项目数量、分包项目的合同金额及当年实际完成额）、管理现状和审计抽查情况；（2）审计发现的主要问题；（3）问题的成因及风险分析；（4）审计建议。2、审计底稿的内容（1）在编制审计工作底稿时，在“审计发现”栏内，要对审计事项的来龙去做详尽而准确的描述。同时，要对重大事项进行风险分析。（2）对审出问题的定性和判断依据连同审计建议一起，均记录在“审计发现的处理意见及建议”栏内。（3）审计证据（审计底稿的附件资料）要详实、完整，以充分支持审计底稿中审计发现的描述及对问题的定性。（4）现场审计时，遇到定性困难的情况，需将问题及相关证据带回，由审计组长组织相关人员研究、讨论后再做决定。3、信息沟通的内容（1）审计组不定期召开业务讨论会，交流经验，布置下一阶段工作。（2）主审要定期汇总各小组的工作进展情况，向审计组长做阶段性工作汇报。遇到重大问题，各审计小组需及时向审计组长报告。（3）各审计小组主审与项目主审之间的信息沟通与传递要保证及时和畅通，各审计小组主审应按照项目组的统一要求，组织现场审计、收集和上报相关的信息资料。十、关于建筑施工企业分包转包等概念及认定的说明（一）概念解释1、施工分包是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。施工分包分为专业工程分包和劳务作业分包。其中：专业工程分包，是指施工总承包企业（专业分包工程发包人）将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业（专业分包工程承包人）完成的活动。劳务作业分包，是指施工总承包企业或者专业承包企业（劳务作业发包人）将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业（劳务作业承包人）完成的活动。2、转包是指不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的行为。3、挂靠是指转让、出借企业资质证书或者以其他方式允许他人以本企业名义承揽工程进而谋取利益的行为。4、违法分包是指总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位，或者建设工程总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，总承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成，或者施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位，或者分包单位将其承包的工程再分包的行为。（二）转包和挂靠行为的表现形式1、转包行为的表现形式是：自己承揽下来的工程项目，自己有能力组织施工却直接发包给别的单位施工或者将其承包的全部工程肢解后发包给别的单位施工。另外，施工总承包单位将工程分包后，未在施工现场设立项目管理机构和派驻相应人员，并未对该工程的施工活动进行组织管理的，也视同转包行为。2、挂靠行为的表现形式是：某一建筑公司是入网企业，某一个体在得到活源后，通过该入网企业进行招投标和运作，以获取利润。另外，分包工程发包人没有将其承包的工程进行分包，在施工现场所设项目管理机构的项目负责人、技术负责人、项目核算负责人、质量管理人员、安全管理人员不是工程承包人本单位人员的，视同允许他人以本企业名义承揽工程，俗称“挂靠”。（三）相关的判断依据1、转包行为的判断依据中华人民共和国建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第十三条规定：禁止将承包的工程进行转包。不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。分包工程发包人将工程分包后，未在施工现场设立项目管理机构和派驻相应人员，并未对该工程的施工活动进行组织管理的，视同转包行为。2、挂靠行为的判断依据中华人民共和国建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第十五条规定：禁止转让、出借企业资质证书或者以其他方式允许他人以本企业名义承揽工程。分包工程发包人没有将其承包的工程进行分包，在施工现场所设项目管理机构的项目负责人、技术负责人、项目核算负责人、质量管理人员、安全管理人员不是工程承包人本单位人员的，视同允许他人以本企业名义承揽工程，俗称“挂靠”。3、违法分包行为的判断依据（1）建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第十四条规定：禁止将承包的工程进行违法分包。下列行为，属于违法分包：（1）分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的；（2）施工总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，分包工程发包人将承包工程中的部分专业工程分包给他人的。（2）***【2009】**号《**公司建设工程合同管理实施细则》第八条规定，以下建设工程不得进行分包：（1）工程的主体部分；（2）独立的土石方工程；（3）道路工程、机电工程、防腐保温工程；（4）二级施工资质及以下的施工企业承包的工程；（5）分包单位承包的工程；（6）未经建设单位同意分包的工程。（3）建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第七条规定：建设单位不得直接指定分包工程承包人。（4）建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第八条规定：分包工程承包人必须具有相应的资质，并在其资质等级许可的范围内承揽业务。严禁个人承揽分包工程业务。（5）建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第九条规定：专业工程分包除在施工总承包合同中有约定外，必须经建设单位认可。专业分包工程承包人必须自行完成所承包的工程。分包工程发包人应当设立项目管理机构，组织管理所承包工程的施工活动。十一、关于**产品生产企业技术经济协作、转包等概念及认定的说明（一）概念解释1、技术经济协作：技术输出方通过各种方式把生产技术和管理技术转让给技术引进方的技术经济交流活动。技术经济协作中的技术包括：①有工业产权的技术，如专利、商标、产品的外型设计等。②无工业产权的技术，如产品设计方案、技术图纸、工艺流程、化工配方、制造方法、测试手段等专有技术。技术经济协作的主要方式有：①贸易方式。主要通过技术的有偿转让或技术买卖方式进行。即采取购买许可证的方式，技术引进方以一定的代价从技术输出方获得制造某种产品的权利，并同时得到相应的专有技术。这种方式亦称技术贸易。②其他技术经济合作方式，如\o"补偿贸易"补偿贸易、合作生产、合资经营、\o"租赁贸易"租赁贸易、技术咨询、\o"技术服务"技术服务、聘请专家、人员交流、学术交流、技术交流、技术座谈、交换技术情报等。2、委托加工产品：第一，由委托方提供原料和主要材料；第二，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只有同时具备这两个条件的，才属于委托加工产品。3、转包：主要表现为贴牌、拼装及走账三种形式。（1）贴牌是指拥有产品名牌的生产者利用自己掌握的关键核心技术、负责设计和开发产品，同时控制销售渠道，为了增加产品的产量和销售、降低上新生产线的风险或者为了赢得市场时间，通过合同订购的方式委托其他具有生产资质和能力的同类产品厂家进行生产，并直接贴上自己的品牌商标。**公司禁止购入贴牌产品主要是指**公司内部具有入网资质的单位不直接生产产品，而是简单的将其他外部非入网单位生产的同类产品购入后直接贴上自己的品牌商标。其认定标准是：具有入网资质的单位是否拥有贴牌产品的关键核心技术、是否负责产品的设计和开发。（2）拼装是指产品附加值低、核心技术部分全部由外部非入网单位生产，销售方只进行简单拼装便可以销售的产品。（3）走账是指外部非入网单位负责产品的生产及销售，最终通过入网企业的账户进行资金结算，入网企业收入一定比例的管理费用。（二）相关的判断依据1、**[2006]**号《**内部市场准入管理办法》第十三条规定：**企业进入内部市场必须是**出资设立的全资企业或控股企业(**控股51%以上），在职职工10人以上，企业法定代表人、技术负责人、财务人员必须是**内职工。2、**[2005]**号《*产品市场监督管理实施细则》第二十二条规定：不准以外购产品代替本企业产品进行销售，不准其他企业和个人的产品挂靠本企业产品进行销售。产品采购单位及人员不允许以外部产品冒充内部产品采购。附件1：被审计单位需要准备的资料清单附件2：审计调查报告的格式基矿建工程及相关产品分包情况审计调查组二

附件1被审计单位需要准备的资料清单1、2009年工程分包或产品销售台账及合同；2、2009年工程分包或产品销售合同执行情况统计台账；3、2009年工程分包或产品销售情况调查表；4、分包单位的相关信息资料，如：营业执照、资质等；5、2009年与工程分包或产品销售业务相关的财务资料，如：会计报表、账簿和会计凭证等；6、2009年与工程分包或产品销售业务相关的非财务资料，如：生产记录、相关会议记录、材料或产品出入库单和项目人员的考勤记录等；7、本单位工程分包或产品销售情况管理办法或规定；8、本单位工程分包或产品销售情况的总体说明；9、审计组需要的其他资料。基矿建工程及相关产品分包情况审计调查组二

附件2关于2009年度基矿建工程及相关产品分包情审计调查的报告审计部：根据**公司审计工作计划统一安排，按照审通字