审计基础与实物AB卷模拟测试题2套及答案

PAGE第6页共6页得分：模拟题五一、单项选择题（每题1分，本大题共15分）1．审计的最本质特性是（）。A．独立性B．客观性C．公正性D．盈利性2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。A.受托审计B.强制审计C.有偿审计D.双向注册会计师审计3．鉴证业务涉及的三方关系人是（）。A．注册会计师、责任方和预期使用者B．会计师事务所、责任方和预期使用者C．注册会计师、责任方和被审计单位D．注册会计师、被审计单位和预期使用者4．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱5．为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（）中抽取样本与相关的发票进行核对。A．主营业务收入明细账B．发货单C．销售单D．应收账款明细账6．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）。A．采用否定式函证，并且不具体说明应付金额B．采用肯定式函证，并且具体说明应付金额C．采用肯定式函证，并且不具体说明应付金额D．采用否定式函证，并且具体说明应付金额7．注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理当局认定是（）。A．存在或发生B．估价或分摊C．权利与义务D．完整性8．在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是（）。A．同向变动B．反向变动C．有时同向变动，有时反向变动D．无任何关系9．会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（）。A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告10．2021年3月10日，注册会计师对被审计单位的现金进行监盘之后，确认实有现金为2000元。公司3月9日的账面库存现金余额为3000元，3月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中，收入金额为5000元，支出金额为6000元。2021年1月1日至3月9日，现金收入总额为158200，现金支出总额为156000元。推断2020年12月31日的库存现金余额应为（）元。A．800B．1000C．3000D．220011．在对2021年的财务报表出具审计报告之前，注册会计师需要考虑（）。A．2021年1月1日至2021年12月31日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项B．2021年1月1日至审计报告日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项C．2021年1月1日至审计外勤工作结束日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项D．2021年1月1日至资产负债表日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项12．应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用（）。

A.肯定式，且具体说明应付金额B.肯定式，且不具体说明应付金额C.否定式，且具体说明应付金额D.否定式，且不具体说明应付金额13．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。A.会议的同步书面记录B.应收账款函证回函C.采购订货单副本D.销售发票14．审计人员实地观察固定资产的重点是（）。A.本期新增加的项目B.本期减少的项目C.计提折旧的项目D.正在使用的项目

15．注册会计师对某公司报表审计时对存货进行了监盘，并作了必要抽查，但还是未能查出与存货有关的重大错误或舞弊，则该注册会计师对此应付（）责任。A．没有过失B．一般过失C．重大过失D．欺诈得分：二、多项选择题（每题2分，本大题共20分）1．审计按审计内容和目的分类，可分为（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.离任审计2.由于非常规交易具有下列（）特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A．管理当局更多地介入会计处理B．数据收集和处理需要更多的人工介入C．复杂的计算或会计原则D．经常发生金额较大的交易3．控制测试的程序包括（）。A．分析性程序B．观察C．询问D．函证4．注册会计师执业准则体系包括（）。A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则5．下列凭证中，属于采购与付款循环审计范围的是（）。A．购货发票B．支票C．订货单D．发货单6．审计人员确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度函证结果D．函证方式的选择7．下列项目中，属于现金的实质性测试程序的有（）。A．监盘现金B．抽查大额凭证C．观察现金收支过程D．向出纳询问现金的日常管理办法8．对会计报表有直接影响、应提请被审计单位的年度会计报表及其相关的账户余额进行调整的期后事项有（）。A．资产负债表日被审计单位认为可以收回的大额应收账款，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回的款项B．被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方的损失C．被审计单位资产负债表日的大批在产品在资产负债表日后完工验收是被确认为不合格品D．被审计单位在资产负债表日后发生重大资产重组9．如果被审计单位的财务报表中存在注册会计师认为应该调整、但被审计单位管理当局拒绝调整的重要事项，注册会计师应出具（）的审计报告。A．保留意见B．无法表示意见C．无保留意见D．否定意见10．审计计划可分为（）。A．总体审计策略B．具体审计计划C．审计工作底稿D．审计业务约定书三、判断题（每题1分，本大题共15分）1．注册会计师若受国家审计机关委托审查被审计单位的财务报表，应按注册会计师审计标准进行。（）2．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）3．控制测试和实质性程序在每次年度会计报表审计中都必须运用，以获取充分、适当的审计证据。（）4．审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。（）5．注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）6．在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（）7．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填制请购单。为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。（）8．如果被审计单位管理层拒绝在管理层声明书上签名，注册会计师应考虑签发保留意见或无法表示意见的审计报告。（）9．被审计单位在资产负债表日后发生的重要事项，均需要在会计报表附注中进行反映。（）10．如果注册会计师对会计报表整体出具的是否定意见或无法表示意见，对会计报表组成部分就不能出具无保留意见的审计报告。（）11．由于筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，股东权益增减变动的业务较少而金额较大，所以，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序。（）12．审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而出具了不恰当的审计意见。（）13．监盘能证明实物资产的存在性，一般不能证明其所有权。（）14．将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。（）15．对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。（）得分：四、名词解释（每题5分，本大题共25分）1．鉴证业务2．内部控制3．审计证据4．实质性程序5．存货监盘得分：五、案例分析题（第1题12分，第2题13分本大题共25分）1．某注册会计师准备在如表所示的六种情况下使用审计风险模型实施审计计划。要求：（1）分别计算每种情况下的检查风险，并说明哪种情况需要较大的证据收集量，哪种情况需要较小的证据收集量。（2）根据各种风险之间的相互关系，假定其他风险要素保持不变，分别说明下列风险要素的变化对检查风险的影响：①降低可接受的审计风险；②降低重大错报风险。风险类型情况A情况B情况C情况D情况E情况F可接受的审计风险5%5%5%5%1%1%重大错报风险100%40%60%20%100%40%2、审计人员2021年2月14日对某股份有限公司2020年度财务报表审计时，取得应收账款的资料如表所示：表应收账款明细表债务单位账面余额（元）年初数年末数电脑开发公司6500031000食品公司3540021000商场9090036000商业中心2100045000合计212300133000审计人员于2021年2月对该公司应收账款全部进行了函证，截止到2月24日，审计人员收到了全部回函，除下列存在异议外，其他均与应收账款明细账相符。（1）电脑开发公司回函，仅欠款11000元，其余已于2020年12月30日支付，经审计人员追查，该笔款项已于2020年12月31日收到。（2）商业中心回函称2020年12月所欠18000元因商品质量问题只能支付70%，财务部经理已同意。要求：针对上述情况，作出相应的审计调整分录。（所得税税率25%）模拟题五答案一、BBADBBBBBABDBAB二、1、ABC2、ABC3、BC4、ACD5、ABC6、ABCD7、AB8、ABC9、AD10、AB三、××××√××√××√√√√×四、名词解释1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2．内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。3．审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。4．实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。5．存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。五、案例分析题1．（1）风险类型情况A情况B情况C情况D情况E情况F可接受的审计风险5%5%5%5%1%1%重大错报风险100%40%60%20%100%40%检查风险5%12.5%8.33%25%1%2.5%情况E需要较大的证据收集量，情况D需要较小的证据收集量。（2）在其他风险要素保持不变的前提下，①降低可接受的审计风险，检查风险降低。②降低重大错报风险，检查风险提高。2、审计调整分录：借：银行存款20000贷：应收账款—电脑开发公司20000借：主营业务收入4615.38应交税费—应交增值税（销项税额）784.62贷：应收账款—商业中心5400(18000×30%)借：应交税费——应交所得税1153.85贷：所得税费用1153.85模拟题三一、单项选择题（本大题共15小题，每题1分，共15分）1．审计产生的客观基础是。A.财产所有权与经营权一体B.财产所有权与经营权分离C.私有制经济D.公有制经济2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是。A.受托审计B.无偿审计C.有偿审计D.独立审计3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是。A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务B．对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形成为客户提供各种鉴证服务D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞4.在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是。A．反向变动B．同向变动C．有时同向变动，有时反向变动D．无任何关系5．实物证据最能证实的认定是。A．截止B．计价和分摊C．权利和义务D．存在6．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为。A．100万元 B．150万元C．200万元 D．300万元7．所谓认定，是指所有应当记录的交易和事项均已记录，其主要目标针对低估。A.存在B.完整性C.计价或分摊D.分类和可理解性8．重要性与审计风险之间存在。A.正向关系B.反向关系C.没有关系D.视情况而定9.当多数重要事项无法取得审计证据时，注册会计师应出具。A．无保留意见的审计报告B．保留意见的审计报告C．否定意见的审计报告D．无法表示意见的审计报告10．审计人员实地观察的重点是的重要固定资产。A．本期减少B．本期增加C．本期报废D．本期正在使用11．对审计档案，审计机构应当自审计报告日起至少保存年以上。A.5B.8C.10D.1512．审计人员对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查。A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准13．下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是。A.销售合同的谈判和订立相互分离B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离D.由销售部门批准赊销14．分析应收款项账龄有助于判断。A．应收账款的完整性B．赊销业务的审批情况C．应收账款的可收回性D．应收账款的估价15．下来各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是。A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.公司的生产成本计算过程相当复杂D.公司控制环境薄弱二、多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）1．我国审计组织体系由组成。A．国家审计B．内部审计C．注册会计师审计D．外部审计2．注册会计师寄发的银行询证函是。A.以被审计单位的名义寄往开户银行的B.属于积极式函证C.要求银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和银行贷款3．审计计划可分为。A．总体审计策略B．具体审计计划C．审计工作底稿D．审计业务约定书4．下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有。A．因季节性等原因而暂停使用的固定资产B．因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C．企业临时性出租给其他企业使用的固定资产D．融资租入的固定资产5．审计证据按照其外形特征可以分为四大类。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据6．在对收入及其结算情况审计时，一般要结合进行。A．应收账款 B．应付账款 C．预付账款 D．预收账款7．积极式函证的适用范围包括。A．欠款可能存在差错 B．预计的差错率低C．相关的内部控制有效 D．个别账户的欠款金额较大8.对被审计单位存货的审计较复杂、费时的原因是。A．存货占资产的比重大 B．存货项目的多样性C．存货计价方法的多样性 D．存货放置地点不同，实物控制不便9.在对库存现金进行监盘时，参与的人员必须包括。A．审计人员 B．被审计单位出纳员C．被审计单位会计主管人员 D．被审计单位管理层10.审计意见的基本类型包括。A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见三、判断题（本大题共15小题，每题1分，共15分）1．如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（）2．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）3．审计业务约定书具有经济合同性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的合同。（）4．如果审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具否定意见的审计报告。（）5．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。（）6．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。（）7．为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。（）8．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担。（）9．注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。（）10．注册会计师对于负债项目的审计,主要是防止企业低估债务。（）11．口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。（）12．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和治理层的责任。（）13．管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。（）14．采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。（）15．应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。（）四、名词解释（本大题共4小题，每题3分，共12分）1．审计重要性2．存货监盘3．审计工作底稿4．审计报告五、业务题（本大题共3小题，其中第1题12分，第2题11分，第3题15分，共38分）1.注册会计师在对某公司年度会计报表进行审计时，收集到以下四组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中，哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。2．【资料】注册会计师在评价某被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况风险类型可接受的审计风险重大错报风险情况A2%20%情况B3%50%情况C4%80%情况D5%62.5%【要求】：（1）计算上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？为什么？3.某审计人员对甲公司应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下：供货商应付账款年末余额本年度进货总额A公司0110B公司47C公司1012D公司22230要求：（1）若审计人员决定对其中两家供货商进行函证，应如何选择？为什么？（5分）（2）假设上述四家公司是甲公司的顾客，表中后两栏分别为应收账款年末余额和本年度销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？（5分）（3）就函证的必要性和函证方式两个方面，简述应收账款函证与应付账款函证的不同。（5分）模拟题三答案一、单项选择题(每小题1分，共15分，不选、少选、多选、错选均不得分）题号1-5题6-10题11-15题答案BBDADABBDBCCDCD二、多项选择题(每小题2分，共20分，不选、少选、多选、错选均不得分）题号12345678910答案ABCA