2022年审计师考试辅导《审计专业相关知识》第二部分先导知识讲解

宏观经济学基础

知识点宏观经济学概论

一、宏观经济学与微观经济学

1.宏观经济学以整个国民经济活动为研究对象,采用总量分析方法，研究一国整体经济的运行规律

和宏观经济政策，包括经济增长、物价变动、就业与失业问题。

2.微观经济学主要研要单个经济主体（企业和家庭）的经济行为及后果。

二、国民收入的概念——国内生产总值（GDP）与国民生产总值（GNP）

1.国内生产总值（GDP）：一国或地区在一定时期内（通常为一年）所生产的全部最终产品（物品

和劳务）的市场价值总和。

（1）地域概念；

（2）流量（时期指标）而非存量：时点指标）；

（3）生产而不是售卖掉的价值；

（4）最终产品：中间产品价值不计入；

（5）市场价值：非市场活动不计入。

2.国民生产总值（GNP）:某国国民所拥有的全部生产要素在一定时期内所生产的最终产品的市场

价值。----国民概念

三、国民收入（GDP）核算方法

1.收入法:一定时期内整个社会所有生产要素所获得的收入，即企业的生产成本，具体包括以下项

目：

（1）工资、利息和租金等生产要素的报酬；

（2）非公司企业主收入；

（3）公司税前利润；

（4）企业间接税和企业转移支付：虽然不形成要素所有者的收入，但作为产品价格的构成部分由

购买者负担；

（5）资本折旧：虽不是要素收入，但包括在应回收的投资成本中。

即：收入法下的GDP=工资+利息+利润+租金+企业间接税和企业转移支付+折旧

2.支出法:一定时期内整个社会购买最终产品（物品和劳务）的总支出，即最终物品和劳务的总卖

价。

（1）消费支出（C）：家庭对消费品和消费服务的支出（不包括建造住宅的支出,建造住宅的支出

属于投资支出）；

（2）投资支出（I）：固定资产投资和存货投资；

（3）政府购买支出（G）；

（4）净出口（NX）=出口（X）一进口（M）o

即：支出法下的GDP=消费（C）+投资（I）+政府购买（G）+净出口（NX）

3.生产法（部门法）：提供物质产品与劳务的各个部门的产值

增加值=总产出一中间投入，将国民经济各行业生产法增加值相加，就得到生产法核算的国内生产

总值。

四、宏观经济政策目标

1.充分就业：充分就业不是百分之百就业，只存在摩擦性失业和结构性失业，即周期性失业为零的

就业状态称为充分就业；

2.物价稳定：价格总水平的稳定，即抑制住通货膨胀、避免通货紧缩、维持币值的稳定；

3.经济增长；

4.国际收支平衡。

知识点财政政策分析

一、市场失灵与政府干预

1.市场失灵：市场机制不能有效配皆资源，原因包括市场势力（垄断和自然垄断）、市场残缺（公

共物品、外部性、信息不对称）、市场功能缺失（分配不公平、经济波动、优质品或劣质品）。

2.克服市场失灵的手段：政府干预，由国家采取相应的经济政策来加以调节。

二、财政收入和支出

1.财政收入：税收、公债、非税收入

2.财政支出一一按能否直接得到等价的补偿分类

购买性政府为履行职责而用于购买所需要的商品和劳务的支出，包括社会消费性支出和政

支出府投资性支出

财政资金无偿地、单方面转移给企业、居民和其他受益者并且无法得到等价补偿的

转移性

支出，包括社会保障支出、医疗补助、贫困救助、财政补贴支出、捐赠支出、债务

支出

利息支出等

二、财政政策分析——按调节经济周期的作用分类

1.相机抉择的财政政策一一人为的政策调节

（1）政策工具

①调整政府购买商品和劳务的水平（即：政府转移支付以外的其他财政支出水平）；

②调整税率；

③调整税收起征点和减免税的适用条件；

④调整转移支付的条件。

（2）政策运用一一逆经济风向行事

①萧条时:扩张性财政政策（举公债扩开支、降低税率等），刺激社会总需求增加。

【提示】

扩张性财政政策会扩大国民收入,使货币需求增加，进而导致利率上升，提高私人投资的成本，使

私人投资被政府支出（投资）从经济活动当中“挤”了出来，产生“挤出效应”O

②繁荣时:紧缩性财政政策（缩小财政开支、提高税率等），抑制社会总需求的增加。

2.自动稳定的财政政策一一自动调节

（1）政策工具：累进税率+转移支付

（2）政策运用

①累进税率一一政府税收的自动变化：经济繁荣一失业率下降，公司利润和个人收入增加，消费和

投资增加f税率提高、税收以更大幅度增加f遏制总需求过快膨胀；反之类推。

②转移支付一一政府支出的自动变化:经济萧条一增加转移性支出一企业和个人的可支配收入增加

一刺激投资需求和消费需求，使社会总需求增加/经济增长；反之类推。

知识点货币政策分析

一、货币创造

1.货币创造原理：中央银行提供基础货币，商业银行创造存款货币

发行货币吸收存款、发放贷款

缴纳准备金贷出

中央银行◄------------商业银行■・企业部门

存入

最终社会申形成的购买力将是中央

银行发行货币的若干倍

2.货币总量=基础货币X货币乘数

（1）基础货币（高能货币、强力货币）：中央银行对居民和商业银行的负债，是指处于流通界由

非银行部门所持有的通货和银行体系准备金的总和。

（2）货币总量：指广义货币（M2）,是流通于银行体系之外的现金加上企业存款、居民储蓄存款

以及其他存款，它包括了一切可能成为现实购买力的货币形式。

（3）货币乘数=1/法定准备金率

二、货币政策工具及运用

1.货币政策工具

（1）公开市场业务：货币当局在金融市场上公开买卖政府的证券，特别是短期国库券，以控制货

币供给和利率的政策行为。

（2）调整法定准备金率

①存款准备金：金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金；

②法定准备金率：金融机构按法律规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例。

（3）再贴现政策

①再贴现：中央银行再贷款；

②再贴现率：中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率。

（4）其他货币政策工具

①利率政策；

②直接信用控制，如存贷款最高利率限制（最常使用的直接信用管制工具）；

③间接信用指导，如道义劝告、窗口指导等。

2.政策运用一逆经济风向行事

①经济过热:紧缩性货币政策,减少货币供给量，如：央行卖出债券，提高法定存款准备金率，提

高再贴现率；

②经济萧条:扩张性货币政策,增加货币供给量，如：央行买入债券，降低法定存款准备金率，降

低再贴现率。

企业财务管理

知识点财务管理的含义和内容

一、财务管理的含义

以企业特定财务管理目标为导向，组织财务活动、处理财务关系的价值管理活动，是企业管理的重

要组成部分。

二、财务管理的内容

1.筹资管理:为满足企业投资或用资的需要，筹措和集中所需资金的管理，涉及资产负债表等式右

边下半部分（非流动负债、所有者权益）,如债权性筹资形成非流动负债，股权性筹资形成所有者权益

等。

2.投资管理:资金投放的管理，涉及资产负债表等式左边下半部分（芈流动资产）,如项目投资、

证券投资等。

3.营运管理:流动资产利流动负债的管理,涉及资产负债表上半部分。

4.分配管理:利润分配的基本原则和步骤、股利政策的诜择等。

知识点财务管理的目标

一、利润最大化

1.没有考虑利润的获取时间,即没有考虑货币时间价值;

2.没有考虑获取利润与承担风险的关系:

3.没有考虑所获利润与投入资本的配比关系。

二、股东财富最大化

1.股东财富：股东权益的市场价值

2.股东财富的增加：权益的市场价值一股东投资资本

【链接】财务管理的价值观念

•项资产的价值是该项资产所能创造的未来现金流量按照投资者的必要收益率（等风险投资的预期

收益率）折成的现值。

【示例】

目前，各商业银行一年期定期存款的年利率为2%左右，则一年后到期本利和为102元的某商业银

行定期存单，你现在愿意付出多少钱取得它？（即该存单当前的价值是多少？）

答案：100元。

理由：各商业银行一年期定期存款的年利率为2%,要想在一年后取出102元本利和，现在应存入:

102/（1+2%）=100（元）。

从财务管理的价值观念角度来看，即：

由于在任何一家商业银行办理一年期定期存单，都可以获得2%的收益率，因此，投资者对一年期

定期存单的必要收益率（即等风险投资的预期收益率）为

该存单一年后的到期本利和102元即为该存单产生的未来现金流量；

现在应存入的本金，即为该存单所产生的未来现金流量按投资者的必要收益率折成的现值，也就是

该存单当前的价值：

102/（1+2%）=100（元）。

【总结】

以价值（财富）最大化作为财务管理目标的优势：

1.考虑了货币时间价值因素一一价值是未来现金流量的现值；

2.考虑了风险因素一一折现率是必要收益率即等风险投资的预期收益率；

3.避免了短期行为一一价值由未来现金流量决定。

3.股东财富最大化的优缺点

①考虑了风险因素；

优点②在一定程度上能避免企业短期行为；

③对上市公司而言，比较容易量化,便于考核和奖励

①通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用；

缺点②股价受众多因素（外部因素、非正常因素等）影响；

③更多强调的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够

三、企业价值最大化

1.企业价值：企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或是企业所能创造的预计未来现金流量的

现值。

2.企业价值最大化的优缺点

①考虑了货币时间价值因素1

②考虑了风险与报酬的关系；

优点③将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，克服企业在追求利润上的短

期行为；

④用价值代替价格,避免了过多外界因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为

①过于理论化，不易操作；

缺点

②非上市公司需要进行专门评估，很难做到客观和准确

四、相关者利益最大化

1.利益相关者：股东、债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。

2.相关者利益最大化的优点

（1）有利于企业长期稳定发展；

（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；

（3）是一个多元化、多层次的目标体系,较好地兼顾了各利益主体的利益：

（4）体现了前瞻性和现实性的统一。

【提示】

各种财务管理目标，都是以股东财富最大化为基础。

但是，以股东财富最大化为核心和基础，还应考虑利益相关者的利益。

知识点货币时间价值计算及应用

一、货币时间价值的基础概念

1.货币时间价值（资本时间价值、现金流量时间价值）

货市资本经过一定时间的投资和再投资所增加的价值。

2.货币时间价值观念一一今天的1元钱比明年的1元钱更值钱

投资收益率的存在，使不同时点上的单位货币具有不同的价值量，导致不同时点上的货币无法直接

比较，必须“换算”为同一时点上的价值量（例如，0时点上的价值量即现值），才能比较和进行有关

的财务决策。

3.货币时间价值计算的性质一一不同时间货币价值量之间的“换算”

以投资收益率为依据，将某一时点上的货币价值量换算为其他时点上的价值量，以便在不同时点的

货币之间建立“经济上等效”的关联,从而可以比较不同时点上的货币价值量，进行有关的财务决策。

【示例】

今天借出100元，明年收回100元：不是公平交易，即今天的100元和明年的100元在经济上不等

效。

如果同等条件（如风险相同）下的借款利率为10%,则今天借出100元，明年收回110元，才是公

平交易。

即：在收益率为10%的条件下，今天的100元与明年的110元在经济上等效；或者说，1年后的110

元，其现在的价值为100元。

4.时间轴一一判断货币发生时点的工具

0123n-ln

（1）以0为起点（表示现在）；

（2）时间轴上的每一个点代表该期的期末及下期的期初。

5.终值与现值

将来值，是现在一定量的货币按照某一收益率折算到未来某一时点所对应的金额，

终值（F）

例如本利和

未来某一时点上一定量的货币按照某一收益率（折现率）折算到现在所对应的金额，

现值（P）

例如本金、价值

5.复利（利滚利）

每经过一个计息期，将所生的利息加入本金再计利息，如此逐期滚算。

二、复利终值与现值一一次性款项的终值与现值

1.复利终值一一次性款项的终值

本金按复利计息若干期后的本金与利息之和。即：已知现值P（现在的一次性款项）、每期复利一

次的利率i、计息期数n（终值F与现值P之间的间隔期），求终值F。

PF=?

012-n

【示例】

本金100元存入银行，年利率为10%,每年复利一次，则2年后的本利和为：

F=100X（1+10%）2=100x（F/P,10%,2）=100X1.21=121（元）

即：F=PX（14-i）n=PX（F/P,i,n）

式中：（1+i）”是1元的n期复利终值，称为复利终值系数，用符号表示为（F/P,i,n）o

2.复利现值——一次性款项的现值

未来货币按复利计算的现在价值，是复利终值的逆运算。即：已知终值F（未来某一时点上的一次

性款项）、利率i、期数n,求现值P。

P=?F

012n

P=FX（1+i）~n=FX（P/F,i,n）

式中：（1+i）-n是1元的n期复利现值，称为复利现值系数，用符号表示为（P/F,i,n）。

【提示】

复利终值与复利现值互为逆运算,复利终值系数（1+i）”与复利现值系数（1+i）一"之间互为倒

数。

【示例】

某企业计划4年后需要10000元用于更新设备，已知银行存款年利率为2%,每年复利一次，

（P/F,2%,4）=0.9238,则现在应存入银行的本金为：

P=10000X（P/F,2%,4）=10000X0.9238=9238（元）

三、年金终值与现值一系列、定期、等额款项的复利终值或现值的合计数

1.年金：等额、定期的系列收支款项

（1）系列一一通常是指多笔款项,而不是一次性款项：

（2）定期一一每间隔相等时间（未必是1年）发生一次；

（3）等额一一每次发生额相等。

2.年金终值与现值一一系列，定期，等额款项的复利终值或现值的合计数

对于符合年金形态的系列款项，可利用等比数列求和的方法直接计算其终值或现值的合计数,而无

需逐一计算每一笔款项的终值或现值，然后再加总。

【示例】

年金形式系列款项的终值合计与现值合计：

100100100

II123

终值合计=100+100X(1+i)+100X(1+i)2

现值合计=100x(1+i)-1+100x(1+1)-2+100X(1+i)-3

3.普通年金终值与现值

(1)普通年金(后付年金)：从第一期起，各期期末等额收付的年金

AAAA

01234

①n期内共发生n笔年金(n个A)；

②第1笔年金发生在第一期期末(时点1),最后1笔年金发生在最后一期期末(时点n)。

(2)普通年金终值：一定时期内每期期末等额收付款项的复利终值之和。即：已知年金A(系列

定期等额款项的每笔发生额)、利率i、期数n(年金A的个数)，求n个A的终值合计F。

AAAA

012314

F=?

AAAA

012314

F=?

F=A+A(1+i)+A(1+i)2+A(1+i)3+....+/\(1+i)n-,

。+炉-1

=AXi=AX(F/A,i,n)

【示例】

A公司计划未来10年每年底将50090元存入银行，已知：存款年利率为2%,(F/A,2%,10)=10.950,

则第10年底这10笔存款的本利和合计(普通年金终值)为：

F=50000X(F/A,2%,10)=50000X10.950=547500(元)

(3)普通年金现值：一定时期内每期期末等额收付款项的复利现值之和。即：已知年金A、利率i、

期数n,求n个A的现值合计P。

AAAA

01234

P=?

P=A(1+i)-,+A(1+i)-2+A(1+i)-3+A(1+i)-，,+……+A(14-i)-n

=AXi=AX(P/A,i,n)

【示例】

某企业年初存入银行一笔款项，计划用于未来10年每年底发放职工奖金10000元，已知：存款年

利率为2%,(P/A,2%,10)=8.9826,则现在应存入的款项可计算如下：

P=10000X(P/A,2%,10)=10030X8.9826=89826(元)

【提示】

在复利终值系数(F/P,i,n)和复利现值系数(P/F,i,n)中，n代表计息期数(终值F与现值

P之间的间隔期)；在年金终值系数(F/A,i,n)和年金现值系数(P/A,i,n)中，n代表年金A的

个数。

四、货币时间价值原理在财务决策中的应用

1.证券价值评估

证券价值是证券所获未来现金流量按投资者的必要收益率(等风险投资的预期收益率)所折成的现

值。

【示例】

某公司拟发行1年期债券，面值100元，票面利率为10%,到期一次还本付息110元。已知市场上

风险等级相同的其他公司债券的预期投资收益率为8%,则该债券的发行价格(即债券当前的价值)是

多少？

债券价值=110/(1+8%)=101.85(元)

其含义如下：

101.85110

0k=8%1

从货币时间价值角度来说，在收益率为8%的条件下，1年后的110元与现在的101.85元“等效”，

即1年后的110元，其现在的价值为1QL85元。

从证券价值角度来说，在投资者的必要收益率为8%的条件下，可在1年后获得110元未来现金流

量的债券，当前的价值为10L85元，即投资者要获得不低于州的投资收益率，购买该债券所能接受的

最高价格。

【示例】

某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为8%,每年付息一次，到

期归还本金。已知当时市场利率为10%,则该公司债券的内在价值为：

v=?88888+100

1||||J

012345

k=10%

92.4288888+100

012345

k=10%

该公司债券的内在价值

=100X8%X（P/A,10%,5）+100X（P/F,10%,5）=8X3.7908+100X0.6209=92.42（元）

即投资者要获得不低于10%的投资收益率，购买该债券所能接受的最高价格为92.42元。

2.项目投资决策一一净现值（NPV）

净现值=项目投产后现金净流量现值一初始投资现金流量现值

=现金流入现值一现金流出现值

计算净现值的折现率为项目的必要收益率即加权平均资本成本。

【示例】

某投资项目需要现在一次性投资100万元，预计在未来5年内，每年年末获得30万元现金净流量。

已知该项目的必要收益率为12%,则该项目的净现值为：

-1003030303030

11111111_1

012345

k=12%

NPV=30X(P/A,12%,5)-100=39X3.6048-100=108.14-100=8.14(万元)

V=108.143030303030

012345

k=12%

其含义如下：

在投资者的必要收益率为12%的条件下，5年内每年年末获得30万元现金净流量的项目，当前的价

值为108.14万元，即投资者要获得不低于12%的投资收益率，对该项目所能接受的最高投资额现值。

该项目的初始投资额为100万元，小于项目的价值108.14万元，意味着投资者的预期收益率将大

于12%；同时也意味着投资者以100万元的初始投资额获得价值108.14万元的项目，其财富增加了8.14

万元，即项目的净现值。

因此，投资项目的“净现值＞0”表明：

（1）投资项目的预期收益率（内部报酬率）＞必要收益率（折现率）；

（2）投资项目会增加投资者的财富，增加额为项目的净现值。

知识点投资风险报酬

1.投资风险的含义

风险是一个事件的未来结果的不确定性。

投资风险是指投资的未来实际报酬偏离预期报酬的可能性。

2.投资风险的类型一一依据能否被投资组合所分散

可分散风险（非系特殊企业或特定行业特有的,与政治、经济和其他影响所有资产的市场因

统风险）素无关,可以通过投资的分散化予以抵销

不可分散风险（系影响所有企业的因素所导致的风险，属于整体市场的风险，不能通过投资

统风险）组合予以分散掉，通常用贝塔系数（旦）衡量

3.投资风险与报酬的关系

（1）投资风险与报酬的基本关系

投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

其中：投资风险报酬率也称投资风险补偿率,是投资者因承受风险而要求获得的超过无风险报酬率

的额外投资报酬率;投资风险越高,投资者要求的投资风险报酬率就越匮，从而投资报酬率也就越高。

（2）资本资产定价模型一一投资必要报酬率与系统风险的关系

【示例】

已知无风险报酬率为6'证券市场平均报酬率为10%,甲股票的系统风险是证券市场的2倍，则甲

股票的必要报酬率是多少？

分析：

由：证券市场平均报酬率=无风险报酬率+证券市场的系统风险报酬率，可得：

证券市场的系统风险报酬率=证券市场平均报酬率一无风险报酬率=10%—6%=4机

甲股票的系统风险是证券市场的2倍.则：

甲股票的系统风险报酬率=2X（1/一6%）=8%

甲股票的必要报酬率=6%+2X（19%-6%）=14%

由此推出资本资产定价模型：

投资必要报酬率=无风险报酬率+贝塔系数X（证券市场平均报酬率一无风险报酬率）

其中：

贝塔系数用于衡量系统风险的程度，即某资产的系统风险相当于整个证券市场风险的鳗；

“证券市场平均报酬率一无风险报酬率”相当于证券市场的系统风险报酬率。

企业财务会计

知识点会计要素

（一）会计要素概述

1.会计要素:对会计核算对象按交易或事项的经济特征所做的基本分类，是进行确认和计量的依据,

是构成会计报表（资产负债表、利润表）的基本框架。

2.会计要素的分类

类别内容作用性质

资产负债表要素资产、负债、所有者权益反映财务状况时点

利润表要素收入、费用、利润反映经营成果时期

（二）会计要素的内容

1.资产

（1）定义

企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制或、预期会给企业带交经济利益的资源。

（2）特征

①过去的交易或事项形成：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

【示例】

企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确

认存货资产。

②企业所拥有或控制：拥有是指企业享有某项资产的所有权（产权）；控制是指能够排他性地从资

产中获取经济利益。

【示例】

企业从银行借入一笔款项，将其存入银行。企业虽然不拥有该笔款项的所有权，但由于该笔款项只

能为企业带来预期经济利益，即企业可以控制这笔款项的使用，因此，这笔款项可以确认为一项资产（即

银行存款）。

③预期会给企业带来经济利益：预期的经济利益是指直接或者间接导致现金或现金等价物流入企业

的潜力，已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，不能确认为企业的资产。

【示例】

对出现减值的资产，需要计提资产减值准备，相当于将资产中预期不能给企业带来经济利益的部分

从资产价值中剔除，转入资产减值损失。

（3）内容

类别主要项目

货币资金、交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

流动资产

产）、应收账款、应收票据、预付账款、存货等

固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、

非流动资产

以摊余成本计量的金融资产、长期股权投资等

2.负债

（1）定义

企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（2）特征

①负债必须是过去已经发生的交易或者事项所产生的结果，将在未来发生的承诺、签订的合同等交

易或者事项，不形成负债；

②负债必须是企业承担的现时义务（现行条件下已承担的义务），而不是潜在义务；

③企业在未来履行义务时会导致经济利益流出企业，如资产的流出（还款、交货），才能了结负债。

【示例】

企业向银行借入一笔贷款（过去的交易或事项），在获得一项资产（控制该笔款项的使用、预期获

取经济利益）的同时，承担了向银行还款的现时义务，未来履行还款义务将会导致企业在贷款到期时付

出现金（导致未来经济利益的流出），即产生一笔负债。

（3）内容

类别主要项目

短期借款、应付账款、应付票据、预收账款/合同负债、应付职工薪酬、应交税

流动负债

费等

非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等

3.所有者权益

（1）定义

企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

（2）特征

①一般不需要偿还，除非发生减资、清算或分派现金股利；

②所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

（3）来源

①所有者投入：实收资本（股本）、资本公积一一资本溢价（股本溢价）：

②直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益；

③留存收益：盈余公积、未分配利润。

4.收入

（1）定义

企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流

（2）特征

①收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生一一区别于“蟹”。

日常活动具有经常性，所形成的经济利益的流入应当确认为收入，如主营业务收入（销售商品等）、

其他业务收入（销售原材料、出租、提供劳务等）。

利得是由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益

的流入。

非日常活动具有偶发性，所形成的经济利益的流入应当计入利得（营业外收入、资产处置损益、其

他综合收益等），如出售固定资产、无形资产所取得的收益，接受捐赠收益，其他债权投资公允价值上

升。

②收入表现为企业资产的增加或负债的减少并能导致所有者权益的增加，但并不包括所有者投入的

资本。

【示例】

以赊销方式出售商品，销售成立时，确认收入，同时导致资产增加，在负债不变的情况下，使所有

者权益增加。

以预收货款方式出售商品，销售成立时，确认收入，同时导致负债减少，在资产不变的情况下，使

所有者权益增加。

5.费用

（1）定义

企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总

流出。

（2）特征

①费用从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生一一区别于“损失”。

日常活动具有经常性，所形成的经济利益的流出应当确认为费用，如主营业成本、其他业务成本、

税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

损失是由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利

益的流出。

可日常活动具有偶发性，所形成的经济利益的流出应当计入损失（营业外支出、资产处置损益、其

他综合收益等），如出售固定资产、无形资产所发生的损失，支付罚款，对外捐赠，其他债权投资公允

价值暂时性下跌。

②费用表现为企业资产的减少或负债的增加并能导致所有者权益的减少，但并不包括向所有者分配

的利润。

【示例】

以银行存款支付广告费用，确认费用，同时导致资产减少，在负债不变的情况下，使所有者权益减

少。

资产负债表日，企业预提短期借款的应付利息，确认费用，同时导致负债增加，在资产不变的情况

下，使所有者权益减少。

6.利润

（1）定义

企业在一定会计期间的经营成果。

（2）构成

①收入减去费用后的净额;

②直接计入当期利润的利得和损失（资产处置损益、营业外收入、营业外支出）。

知识点会计等式

1.财务状况等式

资产=负债+所有者权益

反映资产、负债和所有者权益三个会计要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况,

是反映资金运动的静态公式。

2.经营成果等式

收入一费用=利润

反映收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的盈利或亏损情况，是反

映资金运动的动态公式。

3.会计等式的合并

由于收入导致所有者权益增加、费用导致所有者权益减少，财务状况等式和经营成果等式可合并为:

资产=负债+所有者权益+（收入一费用）

资产=负债+所有者权益+利润

知识点借贷记账法及其应用

1.复式记账法

对每项经济业务按相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。

2.借贷记账法

以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。

其要点如下：

（1）“借”与“贷”只是一种单纯的记账“招”，用来表明记账的“方向”，即：左借右贷。

（2）记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

3.借贷记账法的应用

由：资产=负债+所有者权益+（收入一费用），有：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

J——\/

增加记借方增加记贷方

减少记贷方减少记借方

（1）资产、费用在等式的左边，则资产或费用的增加应记入相关账户的左边即借方；减少记入相

关账户的右边即贷方。

（2）负债、所有者权益、收入在等式的右边，则负债、所有者权益或收入的增加应记入相关账户

的右边即贷方；减少记入相关账户的左边即借方。

【示例】

①企业接受所有者按公司章程规定投入的现金100000元，存入银行。

该笔业务导致资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时增加100000元，编制会计分录如

下：

借：银行存款100000

贷：实收资本100030

②企业以银行存款归还到期短期银行借款本金20000元。

该笔业务导致资产（银行存款）和负债（短期借款）同时减少20000元，编制会计分录如下：

借：短期借款20000

贷：银行存款20030

③企业从银行提取3000元现金备用。

该笔业务导致一项资产（现金）增加，同时另一项资产（银行存款）减少，编制会计分录如下:

借：现金3000

贷：银行存款3030

④企业销售商品一批，价款6000元，货款尚未收到（假设不考虑增值税）。

该笔业务导致收入（主营业务收入）和资产（应收账款）同时增加，编制会计分录如下：

借：应收账款6000

贷：主营业务收入6030

⑤企业以银行存款2000元支付本月房屋租金。

该笔业务导致费用（管理费用）增加，同时减少资产（银行存款），编制会计分录如下：

借：管理费用2000

贷：银行存款2030

⑥企业预提本月短期借款利息1000元。

该笔业务导致费用（财务费用）和负债（应付利息）同时增加，编制会计分录如下：

借：财务费用2000

贷：应付利息2030

法律

知识点我国的法律渊源（法律的形式）

法律渊源制定机关法律效力

宪法全国人民代表大会最高

仅次于宪法，高于行政法规、地方性法

法律全国人大及其常委会

规、规章

仅次于宪法、法律，高于地方性法规、

行政法规国务院（中央人民政府）

规章

省、自治区、直辖市，或者设区的市

地方性法规高于本级和下级地方政府规章

的