2022年《中级会计实务》中级会计师资格考试第五次同步训练卷（附答案和解析）

2022年《中级会计实务》中级会计师资格考试第

五次同步训练卷（附答案和解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利

权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准

备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（）万元。

A、收益15万元

B、损失10万元

C、收益10万元

D、损失15万元

【参考答案】：A

【解析】A选项，L企业在债务重组中损益=90—（100-20-5）

=15（万元）

【考点】该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核。

2、A企业2008年2月一项固定资产的某-主要部件进行更换，

原价为1600万元，已计提折旧560万元，已计提固定资产减值准备

30万元。被更换部件的原价为800万元，发生支出合计900万元，

符合固定资产确认条件。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）

万元。

A、1435

B、1600

C、2500

D、1405

【参考答案】：D

【解析】被更换部件的账面价值二800-560X800/1600-

30X800/1600=505（万元）对该项固定资产进行更换后的原价二1600-

560-30+900-505=1405（万元）

3、甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为10万元,

计税价格（公允价值）为20万元，适用的增值税税率为17%。甲

公司的在建工程应借记（）万元。

A、23.4

B、20

C、20.4

D、13.4

【参考答案】：A

【解析】甲公司将自产的产品用于工程建设属于视同销售业务,

本题的账务处理如下：

借：在建工程23.4

贷：主营业务收入20

应交税费一一应交增值税（销项税额）3.4

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

4、2008年1月3日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业

购货款及税款合计为2500万元，由于甲公司无法偿付应付账款，

2008年5月2日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，假设

普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元，甲公司以300万股

偿还该项债务。2008年6月1日增资手续办理完毕，乙企业对应收

账款提取坏账准备20万元。甲公司因债务重对有关账户的影响金额

为（）。

A、资本公积一股本溢价2100万元；营业外收入一债务重组利

得100万元

B、资本公积一股本溢价2200万元

C、营业外收入2200万元

D、资本公积一股本溢价100万元；营业外收入一债务重组利得

2100万元

【参考答案】：A

【解析】借：应付账款-乙企业2500

贷：股本300

资本公积-股本溢价2100

[300X(8-1)]

营业外收入-债务重组利得100

5、某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为

20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,

实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价,

不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的

账面余额为()万元。

A、21200

B、22400

C、23200

D、24000

【参考答案】：B

【解析】本题的会计分录：

购入时：

借：银行存款22000

贷：应付债券一面值20000—溢价2000

2003年年末和2004年年末：

借：财务费用200

应付债券一溢价400

贷：应付债券一应计利息600

所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额=

20000+2000-400X2+600X2=22400万元。

6、按照企业会计准则规定，在成本与可变现净值孰低法下，对

成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应

当()。

A、分别单个存货项目进行比较

B、分别存货类别进行比较

C、按全部存货进行比较

D、企业根据实际情况作出选择

【参考答案】：A

【解析】在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值

进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应分别单个存货项目

进行比较。

7、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有()

A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值

降低，本期再提取2万元

B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法

改为直线法

C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额

转销

D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为

分配股票股利

【参考答案】：B

【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了

一贯性原则。

8、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要

原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构

成关联方关系的是()O

A、甲公司与乙公司

B、乙公司与丙公司

C、丙公司与丁公司

D、甲公司与丙公司

【参考答案】：C

【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司属于同

属甲公司控制的企业，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及

乙公司和丙公司均属于关联方，C选项中的丙公司和丁公司只是普

通的交易关系，不属于关联方。

9、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费

用，应记入的会计科目是()O

A、长期待摊费用

B、营业外支出

C、在建工程

D、管理费用

【参考答案】：c

10、某上市公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4

月10日。公司在2005年1月1日至4月10目发生的下列事项中，

属于资产负债表日后调整事项的是OO

A、公司支付2004年度财务会计报告审计费40万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损150万元

C、公司董事会提出2004年度利润分配方案为每10股派2元现

金股利

D、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，

公司在上年末已确认预计负债520万元

【参考答案】：D

【解析】选项不属于资产负债表日后事项，属于当年业务。B、

C选项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

11、下列各项，需采用追溯渊整法进行会计处理的有（）。

A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B、投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式

C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D、长期股移权授资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

【参考答案】：B

【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于

会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式

发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更采用未来适用法核算,

不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为

成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。

12、11.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后

会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确

认为（）。

A、资本公积

B、财务费用

C、营业外支出

D、营业外收入

【参考答案】：D

【解析】本题比较简单，基本上对教材原文内容的考核，债务

重组中，债务人在债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度

或者符合一定要求（如扭亏为盈、摆脱财务困境等），应向债权人额

外支付一定款项，当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认

条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额

在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，

同时确认营业外收入。因此D选项正确。

13、AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003

年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限

为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40

万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。

由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失

败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳

能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现

在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产

减值准备的金额为（）O

A、26.67

B、60

C、40.67

D、0

【参考答案】：A

【解析】2005年计提减值准备前账面价值=260-（260-

10）+5X2=160（万元）

2005年计提减值准备后账面价值二160-40=120（万元）

2007年计提减值准备前账面价值=120=（120-

10）4-3X2=46.67（万元）

2007年计提减值准备=46.67-（30-10）=26.67（万元）

14、某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收

账款（美元户）余额为100万美元，汇率为1美元=8.20元人民币。

3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元=8.22元

人民币。3月31日市场汇率为1美元=8.24元人民币。则企业3月

末对应收账款（美元户）调整时应确认的汇兑损失为（）万元人民

币。

A、3.6

B、-3.6

C、0

D、7.2

【参考答案】：A

15、甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。甲公司

拥有一项用于经营性出租的房产从2008年6月30日转为自用，该

房产原值5000万元，预计使用20年。预计净残值200万元，采用

直线法计提折旧，在2005年9月达到可使用状态，2006年12月31

日甲公司预计该项资产可收回金额为4500万元。预计使用年限和净

残值始终没有变化，2008年6月转换用途时甲公司该项固定资产账

面价值是（）万元。

A、4156

B、4432

C、4140

D、4260

【参考答案】：A

【解析】2006年12月31日折余价值二5000-4800/20（1+3/12）

二4700万元，计提减值准备200万元，2008年6月将账面价值

=4500-4300/（18+9/12）X1.5=4156（万元）。

16、甲公司2008年1月1日从乙公司购入其持有的B公司10%

的股份（B公司为非上市公司）.甲公司以银行存款支付买价1000

万元，同时支付相关税费10万元。甲公司购人B公司股份后准备长

期持有，B公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为

10200万元，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。则甲公

司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A、1020

B、1010

C、1050

D、1000

【参考答案】：B

【解析】甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本

=1000+10=1010（万元）。

17、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处

理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损

失计入（）科目。

A、管理费用

B、其他应收款

C、营业外支出

D、销售费用

【参考答案】：B

【解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行

处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后

转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。

对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出

处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。

【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行

考核。

18、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发

生增减变动的是()。

A、可提医疗基金

B、计提统筹退休金

C、计提固定资产修购基金

D、支付处置固定资产清理费用

【参考答案】：B

【解析】统筹退休金不属于专用基金。计提医疗基金计入专用

基金中的医疗基金；计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购

基金；支付处置固定资产清理费用计入专用基金中的修购基金。

19、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预

计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年

应计提的折旧额为()元。

A、5250

B、6000

C、6250

D、9600

【参考答案】：A

【解析】按照双倍余额递减法计提折旧：

笫-年应计提的折旧=50000X2/4=25000元

第二年应计提的折旧=(50000-25000)X2/4=12500%

第三年应计提的折旧=(50000-25000-12500-50000X4%)/2=

5250元。

需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法

的思路摊销。

20、2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行

的股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告

但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1.5万元。2010

年12月3113,乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假

定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处

理中，正确的是()O

A、该项交易性金融资产的入账价值为301.5万元

B、该项交易性金融资产的入账价值为305万元

C、2010年末，甲公司应确认资产减值损失180万元

D、2010年末，甲公司应确认公允价值变动损失180万元

【参考答案】：D

【解析】该交易性金融资产的入账价值二305-5二300(万元)，期

末公允价值二12X10=120(万元)，所以应确认公允价值变动损失

二300T20=180(万元)。选项D正确。

21、ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转

成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时

结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其

实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年

该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件

2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。

假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存

货跌价准备为()万元。

A、6

B、16

C、26

D、36

【参考答案】：B

【解析】2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户

的余额=30—30/1200X400=20(万元)，2004年末“存货跌价准

备”贷方余额(1200—400)X360/1200-(1200-400)X(0.26

一0.005)=36(万元)，2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备

36-20=16(万元)。

22、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司

购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万

元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用

的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资

为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项

设备的人账价值为()万元。

A、93.22

B、93.30

C、93.80

D、96

【参考答案】：A

【解析】该项固定资产的入账价值

二60+10.2+3+8+6X(1+17%)+5=93.22(万元)。注：安装时领用的原材

料的“售价为6.5万元''是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应

按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进

项税不允许抵扣。

23、下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是()o

A、收到的税费返还款

B、取得借款收到的现金

C、分配股利支付的现金

D、取得投资收益收到的现金

【参考答案】：A

【解析】选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。

24、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10

万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提

折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值

计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税

暂时性差异余额为()万元。

A、8

B、16

C、6

D、4

【参考答案】：D

【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20—

20:5X3=8万元，计税基础二10—10：5X3=4万元，应纳税时间性

差异的余额=8-4二4万元。

25、大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为

100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧,

税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额

递减法计提折旧，预计净残值为0.2008年12月31日，大海公司对

该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31

日，该固定资产的计税基础为()万元。

A、64

B、72

C、8

D、0

【参考答案】：A

【解析】该项固定资产的计税基础=100—20—16=64(万元)。

26、甲公司20X7年6月1日销售产品一批给丙公司，价款为

600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于20X7年9

月30日付款。甲公司20X7年7月10日将应收丙公司的账款出售

给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议

中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不

能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收

账款时应作的会计分录为()O

A、借:银行存款520000营业外支出182000

贷：应收账款702000

B、借：银行存款520000财务费用182000

贷：应收账款702000

C、借：银行存款520000营业外支出182000

贷：短期借款702000

D、借:银行存款520000

贷：短期借款520000

【参考答案】：A

【解析】企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所

产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行

之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不

能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予

以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的

销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。

27、甲公司于2007年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期

股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万

元，公允价值（同计税价格）为5400万元，增值税税率17%；投资时

乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司合并

前不存在关联关系。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为O

万元。

A、6600

B、5400

C、5000

D、6318

【参考答案】：D

【解析】非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为

长期股权投资入账价值。甲公司投资时长期股权投资的入账价值

=5400+5400X17%=6318（万元）。

28、某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450

万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万

元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%

上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假

定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事

业基金中，一般基金结余为（）万元。

A、1000

B、1490

C、1690

D、1170

【参考答案】：D

【解析】一般基金结余=450+(15000—13500)+(1500—

1200)X40%—900=1170(万元)

29、A公司为增值税一般纳税人，于2010年12月5日以一批

商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。A公司

换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元,

增值税额为17万元；另收到乙公司银行存款10万元。A公司换人

非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定

不考虑其他因素，A公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。

A、100.41

B、85

C、80

D、107

【参考答案】：D

【解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到

的银行存款10+换出资产的增值税销项税额17=107(万元)o

30、甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货

运汽车交换。资料如下：①甲公司换出：固定资产-设备：原价为

2700万元，已提折旧为450万元，以银行存款支付了设备清理费用

22.5万元；②乙公司换出：固定资产-货运汽车：原价为3150万元,

已提折旧为675万元。假设甲公司换入的货运汽车伶为固定资产管

理。甲公司未对换出设备计提减值准备。假定该项交换不具有商业

实质。不考虑相关税费。甲公司换入货运汽车的入账价值为()万

7Go

A、2272.5

B、2497.5

C、2475

D、2250

【参考答案】：A

【解析】换入货运汽车的入账价值二2700-450+22.5=2272.5（万

元）

31、2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股

权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负

债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公元价值及账面价

值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产

经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润

500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损

益的影响金额为（）万元。

A、50

B、100

C、150

D、250

【参考答案】：D

【解析】会计分录应是：

借：长期股权投资一一乙公司（成本）2100

贷：银行存款2000

营业外收入100

被投资当年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例

计算应享有的份额500X30%=150万元，作分录：

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）150

贷：投资收益150

所以答案应为Do

32、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批

商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司

换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元,

增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专

利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考

虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。

A、50

B、70

C、90

D、107

【参考答案】：D

【解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100—收

到的补价10+换出资产的增值税销项税额17=107(万元)。

33、A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金

额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预

计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法

计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入

为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为

()万元。

A、1700

B、1860

C、1200

D、1660

【参考答案】：D

［解析］2006年折旧二10000X2/5=4000(万元)

2007年折旧=(10000—4000)X2/5=2400(万元)

2008年折旧工(10000—4000—2400)X2/5=1440(万元)

2008年末固定资产净值=10000—(4000+2400+1440)=2160(万元)

固定资产的清理净损失2160—500=1660(万元)

34、2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公

司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5册转让期间乙

公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，

初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因

素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为()万元。

A、-2

B、7.5

C、8

D、9.5

【参考答案】：B

【解析】借：银行存款10贷：其他业务收入10借：营业税金及附

加0.5贷：应交税费-应交营业税0.5借：管理费用2贷：累计摊销2

该项业务实现的利泗为10-0.5-2=7.5

35、会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足()要

求

A、一贯性原则

B、可比性原则

C、相关性原则

D、重要性原则

【参考答案】：B

【解析】可比性原则要求会计核算按照国家统一规定的会计处

理方法进行核算。

36、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计

政策变更的是（）。

A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期

末市场汇率进行调整

C、年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整

本期所得税费用

D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。

【参考答案】：D

37、某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007

年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来

奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素,

该公司2007年基本每股收益为（）元。

A、0.2725

B、0.21

C、29

D、0.2

【参考答案】：D

【解析】普通月殳加权平均数=10000X12/12+4500X10/12—

1500X1/12=13625万股,基本每股收益=2725;13625=0.2（元），

计入当期损益的金融资产。

38、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入

计入（）。

A、公允价值变动损益

B、营业外收入

C、资本公积

D、其他业务收入

【参考答案】：D

【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置

收入计入其他业务收入。

39、某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可

使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用

1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核

设施的入账价值为（）万元。（2008年）

A、9000

B、10000

C、10620

D、11000

【参考答案】：C

［解析】该核设施的入账价值二10000+620=10620（万元）此题分

录为

借：固定资产10620

贷：银行存款10000

预计负债620

40、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入

计入（）。

A、管理费用

B、其他业务收入

C、投资收益

D、公允价值变动损益

【参考答案】：B

【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性

房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额

计入当期损益。其中，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所

处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。

二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）

1、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确

的有（）。

A、债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认

为股本或实收资本

B、债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额

确认为资本公积

C、债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D、债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值

准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减

后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失

【参考答案】：A,B,C,D

2、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列

项目中不影响债务重组利得的有（）。

A、固定资产的账面价值

B、固定资产的累计折旧

C、固定资产的评估净值

D、固定资产的公允价值

【参考答案】：A,B,C

【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的

账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益

（债务重组损益）。故四个选项中只有D影响债务重组损益。

3、下列关于销售退回，说法正确的有（）o

A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求

等原因而发生的退货

B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业

一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成

本

C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已计人

“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商

品”科目

D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后

事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年

度的收入和成本

【参考答案】：A,B,C,D

4、关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，

下列说法中正确的有（）。

A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量

表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合

并现金流量表

B、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末

的现金流量纳入合并现金流量表

C、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流

量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现

金流量表

D、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日

的现金流量纳入合并现金流量表

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项B,应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入

合并现金流量表。

5、如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整

个资产交换金额的比例低于25%,下列说法中正确的有()o

A、支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价

和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益

B、收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价

并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益

C、收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价

并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交

易损益

D、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补

价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

【参考答案】：A,B

【解析】企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费

作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理:

(1)支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和

应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益；(2)收到

补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支

付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。如果非货币性

资产交换不具有商业实质，则不能以公允价值为基础计量。

6、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，

下列表述中，正确的有()O

A、不调整合并资产负债表的年初数

B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流

量表

C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并

利润表

D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投

资收益

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项D,不能将净利润计入投资收益。

试题点评：本题考查合并财务报表的编制。

7、关于租赁业务中的初始直接费用，下列说法中正确的有()o

A、承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入租入资产

的价值

B、承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计人管理费用

C、承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计人当期损

益

D、承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入长期待

摊费用

【参考答案】：A,C

【解析】选项C,应记入“管理费用”等科目，贷记“银行存

款”等科目。

8、对于接受捐赠的存货成本的确定，下列说法中正确的有()o

A、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付

的相关税费计算确定

B、按照税法规定，接受捐赠的存货，应将按税法规定确定的入

账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额

C、捐赠方没有提供有关凭据的，应参照同类或类似存货的市场

价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定

D、若企业接受捐赠存货的金额较大，经批准可以在不超过5年

的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额

【参考答案】：A,B,C,D

9、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列

项目中不影响债务重组损益计算的有OO

A、固定资产的账面价值

B、固定资产的累计折旧

C、固定资产的评估净值

D、固定资产的公允价值

【参考答案】：A,B,C

【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负

债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值

与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(债务重组

损益)。故四个选项中只有D影响债务重组损益。

10、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()O

A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资

性房地产计提折旧或进行摊销

B、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转

换日为租赁期开始日

C、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本

模式下，应当将房地产转换前的账面余额作为转换后投资性房地产

科目的入账价值

D、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房

地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者

权益

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,采用公允价值模式计量的，不对投资性房地

产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允

价值为基础调整其账面价值；选项B,企业将作为存货的房地产改

为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日

应当为租赁期开始日；选项C,在成本模式下，应当将房地产转换

前的账面余额作为转换后的入账价值；选项D,企业将自用房地产

或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的

公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动

损益)。

11、事业单位会计中的净资产包括OO

A、经营结余

B、专用基金

C、固定基金

D、事业结余

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基

金、事业结余和经营结余

12、下列各项目中，属于职工薪酬的有()o

A、股份支付

B、职工教育经费

C、职工奖金

D、商业养老保险费

【参考答案】：A,B,C,D

13、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形

成暂时性差异的有()O

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的固定资产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金额资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊

销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项

B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因

此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C,交易性金融资产

持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选

项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，

税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

14、下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有()o

A、对固定资产进行大修理

B、对固定资产进行改扩建

C、对经营租赁租入固定资产进行改良

D、计提固定资产减值准备

E、对固定资产计提折旧

【参考答案】：B,D,E

【解析】对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固

定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入

固定资产进行改良，应计入“经营租赁租入固定资产改良”；计提

固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少，对固定资产计提折

旧计入成本费用，使固定资产净值减少，也使固定资产账面价值减

少

15、关于或有事项，下列说法中正确的有（）o

A、将或有事项确认为预计负债的事项应在会计报表附注中披露

B、企业不应确认或有资产和或有负债

C、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表

附注中披露

D、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,

不一定将其确认为一项预计负债

【参考答案】：A,B,D

【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露,

“选项C,不正确。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，

应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履

行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠

地计量。

16、下面正确的表述是（）o

A、外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益

B、外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失

C、外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益

D、外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失

【参考答案】：A,C

【解析】外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益，汇率下

降时，产生汇兑损失；外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失,

汇率下降时，产生汇兑收益。

17、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A、支付的合同违约金

B、发生的债务重组损失

C、向慈善机构支付的捐赠款

D、在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项D应计入在建工程成本。

18、科海股份有限公司20X0年度财务会计报告于20X1年2

月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其20X0年度会

计报表附注中披露的有()。

A、20X0年11月1日，从该公司董事持有5设股份的公司购货

800万元

B、20X1年1日20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500

万元

C、20X1年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息

0.10万元误计入在建工程

D、20义1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元,从

而持有该公司50%的股份

【参考答案】：A,B,D

19、下列科目中，列为资产负债表“存货”项目的减项有()o

A、“商品进销差价”贷方余额

B、“材料采购”借方余额

C、“材料成本差异”贷方余额

D、“存货跌价准备”贷方余额

【参考答案】：A,C,D

【解析】材料成本差异、商品进销差价和存货跌价准备均应列

为资产负债表“存货”项目减项。

20、下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工

物资成本的有()。

A、随同加工费支付的增值税

B、支付的加工费

C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

【参考答案】：B,C

【解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际

成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应

税消费品的委托加工物资的消费税应计入"应交税费一应交消费税”

科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消

费税，应计入委托加工物资成本。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、权益法下，被投资企业宣告分配现金股利时，投资方的资本

公积不会因此发生变化。()

【参考答案】：正确

【解析】权益法下，被投资企业宣告分配现金股利时，投资方

的处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，不影响资本

公积的金额。

2、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进

行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇

率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑

差额，计入当期损益。()

【参考答案】：错误

【解析】以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发

生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

3、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应

计入营业外支出。()

【参考答案】：错误

【解析】在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支

出，应计入工程成本，通过在建工程科目核算。

4、民间非盈利组织的限定性净资产的限制即使已经解除，也不

应当对净资产进行重新分类。()

【参考答案】：错误

【解析】应对该净资产进行重分类，会计分录为：

借：限定性净资产

贷：非限定性净资产

5、会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济

利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的

定期消耗金额进行调整。()

【参考答案】：正确

6、只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债

权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。()

【参考答案】：错误

【解析】债务重组的一个关键点就是债权人要作出让步，债权

人没有作出让步的事项不属于债务重组。

7、固定资产的弃置费应折现后列入固定资产的入账成本中。()

【参考答案】：正确

8、企业计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例

的，应当按照国家规定的标准计提。当期实际发生数大于计提数的

可以补提，当期实际发生金额小于计提数的，应当冲回多提的应付

职工薪酬。()

【参考答案】：错误

【解析】计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比

例的，应按照国家规定的标准计提；国家没有规定计提基础和计提

比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况合理预计应付职工

薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;

当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

9、在非货币性资产交换中，企业可以自行确定采用公允价值或

换出资产的账面价值对换人资产的成本进行计量。()

【参考答案】：错误

【解析】非货币性资产交换不管是采用公允价值核算，还足采

用账面价值核算，都必须符合一定的条件。企业不得随意确定采用

什么价值作为换入资产成本。

10、由于企业合并所形成的长期股权投资中，合并方为进行企

业合并发生的各项直接相关费用均不计人投资成本，而应计入发生

当期损益。()

【参考答案】：错误

【解析】非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并

所发生的各项直接相关费用应计入合并成本，长期股权投资的初始

投资成本等于合并成本。

11、企业发行债券时支付的发行费用应计入当期财务费用。()

【参考答案】：错误

【解析】应计入应付债券的初始确认金额。

12、事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定

资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。()

【参考答案