管理会计在企业营运资金管理中的应用

摘要：当下市场环境较为复杂，企业也呈现出明显的资金运用问题，在营运资金使用上面临各种各样的难题与压力。对此，企业如何利用好营运资金，实现高效营运资金管理成为重点。在云计算、5G通信技术发展的大环境下，通过管理会计实现成本控制、预算编制等工作，会将以往存在的企业营运资金管理问题解决，提高企业管理效率。基于此，本文首先介绍管理会计在企业营运资金管理中的应用现状，再提出管理会计在企业营运资金管理中的应用对策，希望能够为大家带来一些参考。关键词：管理会计；企业；营运资金管理；对策引言营运资金概念最早的提出时间是在1993年，此时我国的会计制度已经和国际接轨。但是，此种背景下仍然有部分企业不够重视营运资金管理工作，依然停留在概念理解方面，使用的管理手段、管理内容和发达国家存在差异。为了进一步实现管理会计在企业营运资金管理工作中的使用，要充分解读管理会计的职能作用，并找到二者融合的最佳时机，使营运资金管理工作的有效性提高，也进一步保障企业资金运用的合理性、安全性。一、营运资金管理内涵及范畴（一）营运资金的概念“营运资金”，通常被称之为营运资本，它包括了一个企业的流动性财务资源，例如收到的账款、库存商品、其他收入、支出、债务、抵押物、损失、债权、债务、损失的抵押物。营运资金反映了一个企业在特定时间段内的资本和负债的比例。（二）营运资金管理的范畴在传统的会计观念中，资金指的是流动负债和资产之间的余量。当余量等于零时，说明该企业的流动负债得到了短期内的融资，处在良好的情况。但当余量大于零时，说明该企业的流动负债大部分来源于长期性资产，削弱了企业的收入［1］。反之，当余量等于负时，说明该企业的短期内融资被转移到了长期性资金中，增强了企业的风险。随着现代企业管理体系的发展，提出了新型营运资金管理理念，可以有效地解决现代管理中的各项挑战，其中最重要的就是将资金和流动负债管理结合起来，实现有效的管理。在这里“总和”可以帮助管理者更好地理解并有效地管理营运资金，从而实现管理目标。二、管理会计应用于企业营运资金管理的价值管理会计的作用是为企业提供内部管理决策参考，会使用专门的方法以及手段，对各种企业内外部经济信息进行收集，之后把数据分析整合以后提供给管理人员，确保企业经营管理工作的稳定性，增强日常的效益获得。营运资金管理也是企业财务管理中的主要构成，要实现对各种收支的合理控制，若没有充足的资金，日常的经营运转则难以维持。而管理会计在企业营运资金管理当中的使用，会实现对资金的预测、决策、规范，灵活控制各种营运资金，让企业财务管理水准大幅度提升，并满足预期的营运资金管理需求。三、企业营运资金管理现状（一）流动资产管理弱化当下，企业的经营发展模式越发丰富，在收付款形式上也发生转变，除了以往的货币资金以及银行存款以后，其他货币资金的使用变得宽泛，如银行本票存款、银行汇票存款、保函押金等，都时常被运用到企业的管理之中，多元化的货币资金形式，也带来了些许的管理压力，要实现对各种资金的合理化、精细化管控，保障企业利用好各类资金。此外，一些企业由于管理以及人员方面的问题，出现货币资金分类混乱的情况，企业账户与个人账户间随意转账，在审批流程上缺乏规范性。还有部分的企业在管理阶段缺乏对资金[HJ2.8mm]的提前规划，导致资金运用缺失的可行性，时常发生资金不足或者是部分剩余的現象，资金运用率低下。（二）流动负债未能实现规范管理流动负债的形式多样，包括短期借贷、短期融资、商业信贷、应收账款、其他债务，它们的收入方式、使用方式、费率以及所带来的风险都是多样化的，如果没有对流动负债的收入方式进行合理的监督，就很容易引发严重的财务问题。并且，缺乏有效的流动负债管控，短期融资将存在着逾期未归的危险，使得企业存在着巨额的违约风险，资金成本急剧上升。若是在应收账款方面不够妥当，例如拖欠货物的价格或者逾期支付，将使企业面临着巨额的财务压力，进而发展受阻，或者出现倒闭的危险［2］。此外，由于许多企业的应收账款管控混乱，企业的整体运营受到影响。由于缺乏清晰的财务管理与有效的沟通，让财务报告的核算变得不清晰，进而影响到企业的经营状况，甚至于可能引发税务风险。（三）资金管理意识薄弱随着全球经济环境的变化，市场竞争的加剧，许多中小型企业都面临着流动资金不足的问题。为了解决这一问题，许多企业会寻求信贷的方式解决资金使用难题，包括流动性放款、信贷、保证信贷、企业经常存单质押贷款。然而，由于缺少良好的财务管理意识以及相关财务专家的指导，导致人员在财务政策解读上不充分，许多中小型企业无法及时偿债，从而使负债水平不断上升，并且负债的偿还能力越来越低。由于一些企业的财务状况不佳，它们不得不重复偿还旧账，再借新债，企业的财务状况处于危机之中。因此，企业的领导层应该重点关注财务规划，并采取更科学的措施，以确保企业的财务状况得到改善［3］。然而，由于许多企业的财务规范水平仍然不够，因此，财务规范的落实情况仍然存疑。四、管理会计在企业营运资金管理中的应用对策（一）保持合理的营运资金持有量通过结合财务预算的原则与方法以及对整个企业的综观考虑，可以创造出一个完善的、科学的预测机制，以便更好地控制企业的经济效益，维持良好的营运资金持有量。企业要借助预见管理机制的使用，使得企业的经济活动展开都可以按照规划来实施，减少浪费。为了确保财务状况的稳定，需要每个季度进行财务分析。企业需要确认每个季度的财务流入量，然后根据销售业务约定的支付情况，来确认流动性的时长。其次，要对财务状况进行分析，包括对财务数据的分析，以此确认财务状况的变化。最后，需要对财务状况进行评估，确认是否存在盈余，然后给予适当的财务指导，帮助企业实现财务的健康发展。（二）提高流动资产与流动负债的周转率首先，要强化采购供应管理。随着经济的发展，商业信贷已经被证明可以有效降低企业的财务风险，它已经占据企业流动负债的30%。因此，如果企业能够有效地利用商业信贷，且应付账款账期要超过应收账款账期的时间，此时销售额越高，那么得到的无息资金便越多，增加其可支配的收入，进而提升其经济效益。对此，采购部门需要努力缩短支出周期，同时保护好企业的声誉与口碑。同时，企业中各个部门的工作人员，也需要考虑如何通过获得竞标者的支持来获益。为了达到这一目的，全体职员需要努力维护企业的声望，并且寻找一个持久的供应商。其次，健全存货管理制度。管理人员应该对存货情况有一个全面的了解，以便预测存货需求量［4］。销售部门应该从历史数据和既定销售合同出发，制定准确的月度销售计划；生产调度部门则应该根据销量情况，制定月度产能计划，并制定完成产品所需的原材料清单；采购部门则应该负责制定月度采购计划，并且按需采购，三个部门应该协同配合，达到最低的存货持有量。此外，加强应收账款全面控制。在进行销售活动之前，必须认真审查所有的应付账款，并将其纳入绩效评估体系。管理人员要严格履行所有的结算程序，避免未来出现纠纷。最后，管理人员要重视销售合同的审查，并制定详细的信用条款，便于日后维权。作为企业的核心组织，财务部门须建立一套完善的账款账龄分析体系，并设立有效的风险警示措施，及时发现并处置可能存在的问题，并指派相关工作人员进行实时监测，指导企业的经营活动，并给出有效的销售回款政策。（三）調整负债结构，拓宽融资渠道对于企业而言，若想紧跟时代发展的脚步，适应全新的市场需要，应根据企业具体的运作状态与行业经验，综合企业的盈利能力、债务承受能力、财务成本等，适当地使用投资决策。这样才能够保证企业的健康运行，尽量减少经营风险。企业若想处在良好的经营发展环境之中，建议采取一种既能减少风险又能获得良好回报的战术。这种战术可以是通过长期的融资手段，例如，股票投资和中长期贷款，也可以通过短期的融资手段，例如短期借款、商业信托和贸易融资。随着政府对金融创新与改革的支持，企业需要不断开发和探索，有效利用现代化的投资机制，实现财务自由。为此，企业可以通过股权融资、地产融资、基建融资、技术投入、理财顾问、风险投资、会计管理、财务风险评估、财务审计、财务风险管理等方式达到目的。例如，某企业成功运用金融衍生工具进行短期融资，将其作用发挥到极致，这也证明不同类型的投资渠道具备不同程度的优势。因此，企业能够从中获得更多收益。该企业通过其强大的财务能力、良好的声望及可靠的质量，为其下游的工作人员，提供了可靠的融资支持，而且企业发放的原材料采购发票也成了获得金融服务的有效依据。通过供应链融资的方式，企业可以有效地缓解当年非生产旺季的资金压力，从而实现从收购原材料到偿还银行贷款的一体化经营模式，使企业能够更好地满足其经营需求［5］。（四）注重信息化管理，提升资金运用管理效率随着全球经济的不断演变以及互联网的迅猛崛起，企业的管理已经走向了更加高级、更加先进的方向。其中，信息化的运用显得尤为关键。通过采用先进的信息处理系统，不仅可以收集、组织、分析海量的资金使用数据，还可以将其转换为具体的财务报表，以便全方位掌握财务状态，及时预测财务风险，并及时采取相关措施，保证财务安全。同时，信息化管理工作的召开，能够确保企业的财务流程符合标准，并且有效运行，随时随地对各种资金进行调用与录入，提升企业领导层的决策水平。（五）重视管理会计，实现合理运用对于企业而言，管理会计的重要性毋庸置疑，这既体现了其独特的财务理念，又可以满足当今时代的经济发展需求。而且，营运资金管理工作的实施，将有助于提高企业的社会效益，获得一个满意的投入回报。通过运用管理会计技术，可以有效改变中小企业的经济状况，推进经济结构的合理配置，实施社会效益的最优化，维持企业经营发展的可持续性，为企业的继续成长打下扎实的基石。此种环境之下，企业要看到管理会计用于企业营运资金管理工作中的价值与必要性，积极采用更多的新兴技术，便于对各种风险的控制，也将传统的财务管理模式进行优化调整。最后，在管理会计和企业营运资金管理工作融合期间，可开设专门的课程，构建出一个可行的绩效评估体系，使企业处在稳定健康的发展环境中。（六）强化预算管理，防范风险发生在资金管理阶段资金预算为主要内容，其中包括了预算下达、预算编制、预算审批等环节，为资金的合理分配、使用以及追加提供了帮助。因此，要注重此项工作的开展，强化日常的预算管理工作，避免出现资金使用上的风险。通过对各种企业内部资金的有效管理与监督，会让资金的利润率提高，维护整体的资金使用安全。对此，财务管理人员要站在全局发展的角度上，构建出一个完善的预测体系，实现科学的预算，让资金管理不再面临瓶颈。首先，财会管理过程中，要关注财务预算、业务预算以及专项预算三个环节，其中的业务预算呈现出企业日常的生产、供应以及销售活动，而专项预算说明了一次性的业务预算或者是资本支出预算，财务预算中涵盖了现金预算、预计资产负债表和预计利润表。无论是哪种预算方法，都可以帮助企业完成风险的预测，获得资金的实际使用信息，协调企业各个部门业务活动