外贸企业出口退税中常遇问题及解决措施探讨

摘要：随着改革开放的不断深入，我国逐渐发展成为世界制造业强国，对外贸易也呈现出蓬勃发展的态势，而国内的外贸公司也得到如日中天的发展。然而，出口退稅问题则是外贸企业想要良好发展而不得不重视的问题，如何能规避发生退税风险，在相当程度上保护了外贸企业的权益。本文重点分析了新形势下外贸企业出口退税所存在问题，并讨论了有关问题的对应策略。关键词：外贸企业；出口退税；税务管理中图分类号：F752引言随着世界贸易全球化的发展，国内的许多企业也开始逐步踏出国门，积极参与到国际贸易市场竞争中。出口退税政策也是目前国际贸易上使用最广泛的政策，在海外的公司很多商品经营项目也都能够申请了出口退税，对所有要出口到海外市场的商品，都把在它们的内部制造和使用过程中的已经征收的增值税和消费税全部退还给企业，使国内企业的产品在不含税的前提下能有效地与国外市场上的产品实现平等的竞争，从而能够更有效地增强企业的经济实力和品牌竞争力。我国的外贸企业在经营中想要增强自身的实力，实现出口产品的总量扩大，力争获得最高的效益，必须注意新形势下外贸出口退税所面临的困难和对策方法。一、外贸企业在出口退税实务管控中存在方面的困难问题（一）外贸公司自动化水平不高及海关信息下载的滞后性一般情形下，外贸企业在申请出口退税款需要提供报关单据并与全国系统相符。如果外贸公司的出口额很大，这就必须通过ERP系统提供发票，对比全国系统信息和报关单是否相符。但是，当前也有部分外贸企业信息化水平程度过低，无法对全国系统数据进行提供，导致全国系统无法和报关单相符，耽误出口退税事项的办理。此外，部分外贸企业提高了自己的信息化水平，但是EPR系统提供的发表信息和报关单不相符，造成退税申请时间延迟，外贸公司无法按时收到退税款，外贸企业的资金压力加大[1]。另外，在通关方面的信息会出现相应的滞后，也就不能准确掌握通关的数据，同样对办理退税申请产生干扰，也加大了出口退税实务管控的难度。（二）出口商品退税的相关企业内控体系不健全出口商品退税是一项十分复杂，而且牵涉除公司自身以外许多政府部门的特殊服务。退税单证的整体管理，不仅仅包括公司的财政、业务部门、储存运输等政府部门，还有包括公司以外的海关总署、商业银行、外汇管理局等。由于牵涉的政府部门多在日常工作和移交流程中，就很极易出现致使其增值税发票没法在退税业务办理的规定时间内开具，或是退税服务单证相关信息错漏等诸多问题，这当中的任意一个问题就会造成出口退税无从受理，进而使公司蒙受损失。我国对外贸企业的出口退税的内控管理工作，要求在外贸企业内部必须完成国家有关部门的控制、审批、监督，并且还必须经过外商、有关的供货商、国家、地区出口经销商，以及贸易、海关、税务局、有关金融等机构的检查和确认，方可进行出口退税，手续上相当复杂繁重，而且如果在外贸企业内部缺乏一个完善的出口关税实务的管理制度，那么企业在出口退税的流程上就会存在着许多困难，如供应商的业务人员不能充分地按时提供发票来进行退税申请等，从而造成了出口退税不能顺利送达外贸企业，或者更严重的超过了退税申请日期而无法退税等，给外贸企业带来了很大的经济损失，同时也阻碍着我国企业出口退税金的管理[2]。为确保外贸企业取得更高的效益和推动公司的长期发展，因此一定要健全出口退税的内控体系，配合相关单位，分工合作，从而确保出口退税政策的顺利实施。（三）部分相关会计人员专业素养有待提升由于部分对外贸易公司还存在着税务人员的专业技能不够、轮岗作业等现象，致使税务人员对实际操作流程的不熟练、效率不高，成为致使对外贸易公司在出口商品退税实践监管中发生经营风险的一种因素。出口商品退税对税务人员的需求相对较高，根据中国目前对国际贸易公司出口商品退税工作的实际来看，目前在建立出口商品退税团队管理能力工作方面还有所薄弱，并不能建立一支标准化的工作队伍，再加之新招聘的业务人员素质较低，对出口商品退税的实践监管认识不够或者对系统有关的实际操作流程不熟练，不能按时确认和传送在出口商品退税电子港口上的通关单资料；而且在退税申请的具体实施流程中，由于填写的退税信息内容并不正确，也并未经过仔细检验，严重危害了退税信息内容的真实感，从而使得出口退税工作迟迟办不到位，不利于中国外贸公司的发展，给出口退税工作带来了很大的负面影响。所以这个问题必须受到高度重视[3]。另外，中国出口退税领域的税收政策一直都在不断地进行改革更新，但因为相应的外贸公司不能及时准确掌握我国最新颁布的有关出口退税政策法规，不能及时在公司内强调出口退税的政策改革要点，也不能及时对有关信息做出准确的披露，所以从事出口退税领域的有关业务人员仍在依据原有的出口退税政策法规开展操作，这也导致公司在出口退税领域的政策操作上发生失误，对外贸企业的退税产生了较大的干扰，不利于效益的提高。另外加上我国各政府部门协调能力不足，也增加了外贸企业的退税实务操作难度。二、外贸企业出口退税存在的风险（一）退税率及政策的调整对企业的影响我国调整出口退税优惠政策时，将会增加征退税比例，提高公司成本，一旦企业无法有效改变内部管理模式，公司内部极易出现收不抵支的情况，将会给企业带来损失和经营风险。近年随着东南亚低成本地区的发展，我国外贸公司由成本低积累的优势逐步减弱，直接影响着国内公司的生存发展。由于退税造成公司成本提高，如果外部的市场竞争条件恶劣，公司产品技术含量不高，还不能保证价格竞争优势，公司在国外市场竞争条件中将居于劣势，无法与对手竞争。（二）针对退税工作企业缺乏统筹管理退税是一个很复杂的系统化工作，在出口退税管理工作中，从商品采购到出口退税整个流程中，与公司的经营、外汇管理局核销和税务部门的工作息息相关，也与国外业主、外商、海关、银行、外汇局以及税务等单位工作息息相关，由于企业的退税管理部门不能有效控制出口退税的整个流程，所以很多单位之间、人员间都缺少有效的信息交流，经营、跟单和税务之间也没有很密切的信息衔接，甚至彼此脱节，对公司单证处理效率产生了极大的影响。事后，由于公司未能及时做好审核差异、信息跟踪和监管等工作，导致公司的出口退税资料面临了单证间、单证与电子信息之间不相符的情况，并要求公司对单证及有关资料进行了再次修改，对公司出口退税操作带来了较大的干扰[4]。（三）单证不符合相关出口退税要求在对公司进出口的退税管理工作中，一定要掌握好下列几层面的时间：自证明开票之日年度内，必须申请增值税认证且在报关时不得抵扣；对于当年出口商品的商品，应该在次年四月所得税申请期届满前递交材料，申请退税；在次年的申请截止期前如果单证不齐，就应该提早完成准备申请；出口收汇后，在五个工作日内尽快向外管局做涉外收入申报。有的公司单证送达时，如果个人发票开具或单证不符合规定也会直接影响退税。例如，部分产品在出厂后，没有按时向公司索取增值税专用发票，或在办税部门填报发票及单证之后，公司所提交的产品项目名称及增值税专用发票上的产品项目名称及尺寸形式错误，又或是有关单电子记录出错，不能按时向海关对报关单的项目进行申报更正。但对于公司而言，如果所有单证收集核对超过了时限，也可能存在着出口商品退税问题。（四）不能熟练操作出口退税流程与系统现在出口退税的申请方式以网上申报居多，由于一般退税业务并不要求去柜台提交纸质资料，所以贸易公司在申请退税后，往往会发生退税的单证资料录入有误，因此税务机关是无法进行退税的。企业的出应退税款政策和电子口岸“出收汇”和“出应退税款”等子系统的应用联系很密切，在外贸企业数量或出应退税款人数不断变动的时候，由于不能熟练掌握出口退税政策业务流程的操作系统，或者电子口岸报关单数据确认和提交时间不准确，在出口退税政策的程序运行中，由于发票管理以及关单上的有关电子信息记录有误，从而造成外贸企业不能提交完整的电子信息，或由于其电子数据提交了不符合中国有关系统传输的电子信息，由此造成了外贸企业不能顺利申请退免税。三、应对出口退税管理的有效策略（一）建立并健全与外贸企业有关出口退税等方面的制度公司的出口退税业务过程中公司都必须制订出相应的规章制度和操作流程，以明晰了国际贸易公司各部门和相应的行政单位部门之间分别应当履行合同的权责和义务，并且清楚地提出了不同的管理规范业务流程，并具体化解释了出境退税受理工作过程中所要求的有关单证等。除此以外，还是在适当程度上制约生产厂商以便可以按时正确地出具所得税发票，以保障后期出口商品及退税业务办理得顺利。（二）充分利用网络技术使公司可以准确检索到出口退税项目的情况出口退税服务的涉及公司内部部门和外部单位较多，一般流程比较复杂而且每一道环节都不能发生纰漏，才能使结束出境退税服务的完成手续，所以利用好互联网信息，完备的信息检索体系就可以使公司尽快获得出口退税服务手续的具体实施进度、时限和有关动态。如此一来，在几个环节上都透明化、信息化，可以大大地提升出口退税服务受理的高效和准确性。（三）提高办税工作人员的职业道德素质强化工作人员的工作能力和职业素养，经过必要的训练使他们全面熟悉财政基础知识、税收常识以及外贸知识。此外，对办税人员的严格监管也是对出口退税工作有效进行的重要保证，经过对办税人员实施不定期的轮班换岗，就能够避免错误和缺陷，从而提升效率。出口退税是一项专业性比较强的管理工作，公司规定从事此项工作的税务人员都应该有着较高的综合素质，不但要有着较好的知识和技术还有很强的工作责任感，而且还应该有着较强的组织管理才能以及信息沟通和协调能力，从而能很好地应对出口商品退税过程中遇到的各种突发事件。为确保出口退税工作顺利开展，公司一定要提高出口退税工作税务人员的综合素质，其中举措主要包含：进一步提高公司招收税务人员的市场准入门槛条件，规定它们都一定要有着良好的业务知识和技术，还有各项综合素质，能应对出口退税过程中遇到的突发事件，考试合格后，方加入企业工作；聘请高素质的人员或有关专业人员，定时地对税务人员实施技术培训，以进一步提高他们的专业素养和水平；督促他们認真学习退税子系统和电子口岸出境收入外汇子系统等使用的知识，以进一步提高他们的实际操作水平[5]。（四）对外贸易公司应提高警惕，防范市场失控发票风险管理外贸公司在出口产品前要全面审查供货商、公司信用、公司资产结构和能力等方面状况，并搜集有关材料，充分利用网络信息技术开展资质审查。在供货商开具的增值税发票中是要关注物流地址和发票开具地点应该保持一