上市公司财务内控管理制度建设研究

摘要：上市公司是比普通企业有着更高社会关注度的企业，在市场竞争中面临着更为严峻的考验。要将上市企业做大、做强，使企业可持续发展，保证企业资产的安全性、业务合规，保证财务信息的可靠性与真实性，减少信息披露中存在的潜在风险，公司必须采取完善的内部控制提前规避问题，促进企业战略目标的实现。因此，内部控制在上市公司管理中显得尤为重要，而财务内控是上市公司的核心。本文作者根据切身的实际经验，结合现阶段上市公司的要求，对上市公司财务内控管理的重要性以及上市公司财务内控管理制度中的难点进行分析，并提出了相应的对策，希望为相关工作的开展提供些许借鉴。关键词：上市公司；财务内控；重要性；对策上市公司一般都是各行业的精英企业，为推动国家经济发展作出了巨大贡献。针对上市公司发展的特点，我们需要挖掘内部制度中存在的问题，追根溯源，增强内控执行力度，制定出适合自身的、科学合理的制度，减少财务活动中舞弊现象的发生，保证财务活动能合法、合规、有效地进行，并且相互制约，提高财务活动的效率。因此，要加强上市公司财务内控管理制度建设，进一步提升和强化公司的管理水平，确保上市公司能够健康、长远的发展。一、上市公司加强财务内控制度建设的重要性上市公司的财务内部控制主要是公司遵照国家相关法律、法规规定，在企业内部建立的，由企业的管理層和员工共同施行的，对上市公司的各项财务活动进行的一系列规范、优化、监督，引导各项经济业务相互联系相互制约的适合企业自身发展的内部控制活动。加强上市公司的财务内控制度建设具有非常重要的意义。（一）能够保证公司经营的合法合规上市公司财务内控制度是依据国家公布的公司法、会计法以及深交所上市规则等相关法律、法规制定的，来约束和规范企业，从而确保企业在经营过程中处于合法合规的状态，不断提高依法经营并且在规范社会主义市场经济秩序、维护和促进市场公平竞争方面起表率作用。（二）能够有效提高公司的经营管理水平，规避运营风险良好的内部控制框架体系，能够有效提升企业的经营管理水平，合理规避来自企业内部和外部的潜在风险。对内，可以规范和约束管理人员行为，让每一位员工能清楚明白自身的责任和义务，约束自身行为，严格执行内控制度的过程，减少营私舞弊现象；对外，对企业的每一个环节进行有效监督加以控制，及时发现问题解决问题，减少企业经营中现实存在的、潜在的风险提高企业的经济效益。（三）能够保证资产安全，降低财务风险公司资产是企业生存、存续的首要前提。资金安全是企业发展、运作的基础。健全有效的财务内部控制，能保证资产安全，减少财务风险。公司根据工作需要和企业经营业务发展需要，设置对应的财务岗位，明确相应的岗位职责，确保不相容职位相互分离或者岗位轮换，定期和不定期对企业资产进行盘点和抽查，能够及时减少资产损耗、保护货币资金安全的问题，从而保证企业资产的完整，降低财务舞弊风险发生的概率。二、上市公司财务内控管理制度建设中的难点内控管理制度的建设是一个循序渐进、逐步完善的过程。很多上市公司目前仍处于初级阶段，内控管理体系不是很完善，因此，在内部控制设计环节和运行环节中仍然存在许多困难，下面我们主要从以下几个方面来探讨：（一）财务内部控制环境不完善首先，很多上市公司内部控制环境欠缺，股权高度集中，权力过大。董事会流于形式，重大决策往往取决于董事长一人，董事长直接决定公司战略目标的发展和执行，可能造成决策的失误，使内控制度丧失应有的作用，造成公司损失。其次，管理层对内部控制建设的态度不积极，不重视内控制度的建设和完善。部分公司的内控制度灵活性不够，随着公司不段的发展变化，没有及时相应调整，导致财务内控出现不可控状态，例如一些重组上市公司进入新领域，交易完成后时间紧迫，如募集资金使用不规范、投资审批不严、内部交易决策不完善等。又如将短期效益作为公司自身的发展目标，在制定相关公司经营决策时，没有参考内控管理工作所提供的数据，与企业经营活动长期效益脱离，制约了企业未来发展空间。最后，有些上市公司也是从家族作坊一步步慢慢地成长发展为家族企业，任用自己的直系亲属担任要职，她们不是对口专业科班出身，没有理论基础和工作经验，去依仗自己的特殊身份，仅凭借个人喜好和经验，不依据规则办事，阻碍内部制度建设，为企业带来风险。（二）内部审计监督缺失上市公司一般都设有内审部门，但是往往缺乏有能力的胜任者，审计部门人员综合素质不佳、工作能力参差不齐，使审计监督岗位形同虚设。在执行内部审计监督时，执行人员滥用职权或屈从于上级部门施加的压力，发现问题避重就轻，一笔带过，监督不力，不能有效执行；另外，审计委员会对独立性的要求也非常高，但是公司考虑内控成本，往往会身兼数职，对于不相容岗位也没有进行必要分离，造成财务管理工作混乱，使内部监督功能失去了意义。（三）信息沟通不及时，披露信息不规范很多上市公司各个部门之间各自为政，相互独立，互相打着各自的小算盘，进行信息封锁。站在员工自身角度，他们认为只要遵守各自的岗位职责，做好自己的本职工作，不去参和别的部门工作就完成了考核，这样，容易导致各部门之间交流信息不及时，沟通信息不顺畅，不利于防范风险的发生。另外，上市公司一方面信息披露不真实，披露的内控报告存在不少的问题，误导信息使用者作出错误的判断，损害自己的利益；另一方面披露信息中隐瞒负面消息或只选择对公司有利的信息进行披露，将上市公司的业绩一味地虚构扩大，回避不利因素，将真实情况隐瞒，欺骗广大中小投资者，最终造成上市公司股价变动，信誉受损，扩大社会影响。（四）内部控制无法全面落实，执行力弱一方面，在现阶段很多公司对于财务内控管理制度不够重视，对财务内控制度一知半解，管理层无法认识到企业内部控制的本质和内涵，将生产环节和销售环节视为重点，忽视了后续管理环节，将财务内控只局限于财务管理部门的责任范围，未把财务内控放于关键位置，从而导致财务内控的作用得不到完全发挥，且内控制度的建立和实施会使各环节流程更加复杂，员工对涉及的相关内控管理工作也存在排斥和抵触行为，导致各部门不积极配合和响应，公司在开展内控工作时，碰到阻碍，使内部控制不能有序开展，实施效果不明显，内部控制无法全面落实。另一方面，有些企业内部控制虽然制定的很详细，很规范，但在具体执行过程中，却不按规章制度来办事，规定和执行相互脱节，缺乏可操作性，成了一纸空文，导致执行力度薄弱，成为摆设，没有真正起到控制的效果。（五）缺乏评价机制和激励制度目前，不少公司缺乏评价考核制度，而有些上市公司虽然有评价机制，但是所创建的评价机制在设计时没有根据企业的经营目标、经营理念，也未根据公司的实际情况设计出合理、科学的内部框架，且评价内容不够完整，评价指标不切合实际，覆盖的范围也不全面，这些都会影响评价结果，使得评价结果准确率下降。同时，企业内控责任主体不明确，不明白管控要点，员工奖惩机制缺失，从而不能有效激发员工的工作热情，易引起消极怠工，导致工作效率大幅度降低，影响企业的经营成果。三、上市公司加强财务内控管理制度建设的对策（一）优化上市公司内控环境公司的发展离不开稳定良好的内部环境，因此有效建立良好的内部环境，才能确保控制体系的运用，实现对内部有效控制和对外部的预防作用。首先，一个公司起导向作用的往往是企业的管理层，所以上市公司应进一步完善公司法人治理机构，完善股东大会、董事会、监事会，管理层依法履行职责，形成高效运转、相互独门、相互制衡的约束机制。而公司董事会居于各公司的核心地位，对内执行公司业务，对外代表公司形象，是公司治理结构的主导。因此必须进一步细化董事会的权力职责，确认董事会对股东大会负责，不能一人独裁，权力放大，导致股东和股民相关利益者造成损失。其次，内部控制环境是企业财务内部控制体系的基础。上市公司一般有多个子公司，加强对货币资金的控制尤为重要，因此货币资金管控方案的建立必须详细完整，对涉及子公司资金业务活动的统一监控必须强化，办理相应的审批手续，保证资金安全，减少贪污舞弊的事件发生。有条件的上市公司，应当设立财务公司和资金结算中心等，实现货币资金集中的管控模式，创建良好的内控环境体系。最后，对于家族企业成长而演变来的上市公司，必须引入专业人才，招聘职场经理人，明确责任分工，制约经理层的权力；另一方面，加强企业文化建设，提升公司内部员工素质教育，定期对员工展开技能培训，提高业务能力水平的同时提升职工素质，也可以不定期地组织讲座及培训活动，让所有员工都普及财务内控的相关专业知识，对财务内控的重要性有更深入全面的认识，引导内控建设更加顺利开展。（二）加强审计监督职能公司经营发展过程中，内部监督发挥着重要作用。建立完善的内部审计机制，是开展内部审计工作的重要前提，在社会主义经济体制不断发展的背景下，要招聘具有专业能力、高素质的审计人才，定期或不定期开展审计工作，对财务收支、经营活动、内控执行情况进行审计监督，同时内审部还需发挥监督职能，在工作开展中发现的问题及隐患，要及时提出整改建议，并且对工作进展情况及时进行汇报。另一方面公司应保证审计部门的独门性，树立审计部门的权威性。除了加快完善内审工作以外，企业还应充分发挥外部审计的作用。国家规定对于上市公司需强制执行内部审计，中小板和创业板的上市公司至少每两年审计一次，上市公司应该聘请有一定资质的会计师事务所，且对内部控制有效性出具审计报告，并按要求对外披露。加强内部审计过程中和外部审计之间的相互补充、加强内、外部有效沟通与及时交流，充分发挥内部审计和外部审计的监督职能，找出财务内控中存在的薄弱环节和不足部分，利用科学有效的方法不断加以整改，发挥监督效果。（三）加强信息沟通公司要重视信息的建设，做好对内、对外的两个渠道的信息沟通传递，保证管理层和每位员工都能及时接收到，保证对外部信息的及时有效披露。对内，应当保证在内部建立畅通的信息传递渠道，提供一个反映问题的渠道和与管理层达成共识的一个平台，公司应该有效利用现代化技术来沟建信息传递平台，利用平台优势，简化审批程序，提升信息传递的时效性和全方位性，同时对业务进行监控，发生状况时能及时传输给决策者。企业员工应该清楚明白管理层赋予的自身职责，也让下级反馈的信息能及时传达到上级部门，使上、下级部门能相互合作、相互制约，来推动企业内部控制的有效推行。对外，应及时进行信息披露。信息披露的内控评价报告是上市公司與外部信息使用者之间沟通的纽带，因此披露的内容必须完整、真实、规范合理。对于企业有利和不利的信息都要客观地反馈给信息报告使用者，充分展示企业的实际情况。有了政府部门及社会公众的有力监督，有助于企业完善内部控制制度，提升企业自身的管理水平。（四）内控制度有效落实，提升执行力再完善的内控制度制定后如果没有落实都是一纸空文。管理层要营造一个良好的内部控制环境，增强对财务管理和内控控制的重视，必须先从自身入手，普及到各部门，再到全体员工，从上到下，层层渗透，带动各部门相互配合、全体员工积极地参与到内部控制管理和运行当中。每年要定期对员工进行内控制度培训，明确各自的权利和职责，以增强每个员工对内控制度的理解和适应，把内控管理融入到企业日常管理当中，规范自己的工作行为，使内控制度有序开展，全面落实。另一方面，将内控执行不到位的情况进行分析，分析具体是内控制度本身的问题，还是员工对内控制度理解不透彻、人员专业胜任能力等原因造成的，管理层要及时洞悉员工的内控执行状况，查找偏差的原因，及时调整，更新完善符合自身发展需求的内控体系，提升企业内部控制执行力。（五）设立评价机制，建立有效的激励制度在制定内部控制的过程中，还应建立有效的评价机制和激励制度。任何事务的执行都离不开人员的活动，有效的激励制度能激发人员更好地完成工作任务。因此，公司应该设置奖惩机制，奖励工作勤勉的员工，建立明确的责任追究和奖励制度，根据考评结果，在年末进行考核，为奖励年末考核完成的员工获取福利奖金。对于工作态度差且未完成全年考核的，给予一定的惩罚，同时也是一种提醒及纠正的