商业银行全面预算管理存在的问题与对策研究

摘要：随着利率市场化的进一步深入，金融监管日益趋严，同业间竞争更加激烈，同时利差率不断被压缩，中间业务发展受困，运营成本继续提高，使得商业银行需要提高经营效率，压降成本，优化经营和管理手段。全面预算管理作为在战略规划与经营策略制定、资源配置和资产质量改善等方面都能起到重要作用的管理工具，为商业银行的高质量发展奠定了坚实的基础。鉴于此，本文首先介绍商业银行实施全面预算管理的重要性，通过对具体实施过程中遇到的问题进行分析，并针对性提出解决研究，以期为相关单位提供参考借鉴。关键词：商业银行；全面预算管理；预算制定；对策我国商业银行的市场环境在近年发生了较大变化，从宏观经济的角度来看，中国经济从高速发展转变为高质量发展，伴随着去杠杆和监管趋严的金融周期，商业银行很难通过规模扩张实现高速增长。从银行业角度来看，利率市场化的推进和下行周期中资产质量下迁风险的提高，要求商业银行具备更高的管理水平。因此商业银行需要采取全面预算管理，以科学、全面的现代化管理手段，统筹银行的运营，确保战略落地，营业高效和风险可控。一、商业银行实施全面预算管理的重要性（一）全面预算管理的概念全面预算管理是对未来一定会计期间内企业各项经营、投融资活动全流程管理的核算体系，以企业价值最大化为前提，以实现战略目标为导向，业财结合，引导企业的各项活动。全面预算管理利用科学的方法，配置企业资源，协调各项业务发展，贯穿企业目标规划、计划实施、预算完成情况评价、结果运用以及考核等多个环节，使得企业可以通过优化顶层设计扎实推进各项措施来达到战略目标。全面预算管理体系包括资本、经营和财务等多维度预算内容，对企业内部资源的利用率、业务的发展、风险的控制和管理水平的提高都有积极的效果。（二）商业银行实施全面预算管理的意义全面预算管理在商业银行的经营发展过程中可以起到事半功倍的效果。一是全面预算管理可以很好的衔接商业银行的战略规划与实际经营策略。商业银行由于其经营的特殊性，主要通过资金的流转赚取利差，因此面对利差类业务时，管理者可能选择短视的经营策略。但是通过全面预算管理的约束，管理者需要在整体框架下开展业务，而预算框架可以基于企业战略进行制定，将战略目标分解为经营目标，以经营目标带动战略目标变为现实。二是全面预算管理对资源的配置更加合理。传统预算管理模式下，资源的调度无法统一安排，一定程度上存在随意性和不公平性，也容易出现经营过程中使用不合理的现象。而在全面预算下，企业能够统筹管理，合理分配，轻重得当，可以优化资源配置的合理性、提高使用效率。三是为资产质量的改善起到积极的作用。风险的管控是商业银行的核心，在全面预算管理的模式下，风险管控可以配合业务发展进行量化管理。四是全面预算管理体系为绩效考核提供依据。预算指标与绩效管理结合，责任落实清晰，经营过程得到控制，能够提高企业管控能力和公平性。（三）商业银行实施全面预算管理的作用首先，全面预算管理统筹全行的发展方向，归集各业务条线、各下级行的发展规划，结合全行战略安排，制定出新的会计期间内的目标，用预算作为工具，将战略延伸到各层级经营战术中去。其次，能够匹配资源和责任。使用预算管理框架，将资源和责任分配到对应机构，结合考核机制，促进业务发展。最后，将业务和财务相结合，有序开展业务和合理支出成本，量化资产减值，提高成本收入比。二、商业银行全面预算管理存在的问题（一）预算管理体系不健全一是预算管理体系理念未正确树立。预算的制定和执行过程中，部分业务部门并未足够认识到预算的重要性，存在编制不及时、预算制定脱离实际、后期预算变更随意等情况。二是各部门之间协调、沟通不够充分。横向来看，各部门间沟通不足，较少考虑综合营销和重复业务的影响，纵向来看下级行和业务部门沟通不足，对未来业务的发展预测存在差异。三是欠缺预算监督审核制度。预算的制定通常定稿后直接审议确定，专题会议审议过程无法对编制细节进行深入探讨，容易造成数据错误或预算松弛等问题。（二）预算目标与集团战略目标有差异商业银行预算编制过程中战略目标的落实以及业财预算存在差异。预算编制多聚焦于短期目标，基于当期的盈利能力制定短期预算，未充分考虑战略要求。同时，有些银行过于强调战略目标，未充分考虑后疫情时代的金融经济状况和行业现状，预算完成难度较大，经营单位积极性受到打击。（三）预算指标之间相互矛盾商业银行在业务发展、监管内控、风险管理和社会责任等多方面设置预算目标，多重目标之间相互出现矛盾，较难平衡。从业务发展来看，收入、利润、经济增加值以及利差率等多方面设置预算目标；从监管内控来看，监管综合评价、流动性、资本充足率等设置考核指标；从风险管理来看，资产质量、风险评价、声誉和生产风险等设置目标；从社会责任来看，绿色银行建设、普惠贷款、民营贷款和制造业贷款等方面设置目标。多重具体目标与战略目标之间又形成一定差异，相互之间容易出现偏差甚至矛盾的现象，特别是业务量预算与财务收入预算无法较好匹配，导致经营单位在执行过程中难以兼顾。（四）预算测算科学性不足受制于预算编制方法和人员综合素质的影响，商业银行预算编制较为粗放，部分商业银行仍然采用预算增量法，在历史数据上进行调整便制定出次年预算；部分商业银行开始采用零基预算，但是预算不够精细，“一刀切”的方式进行管理，导致资源配置不科学不合理。此外，财务人员多来自于财务专业，较少拥有业务工作经验，对财务全流程的理解不够深入，且離开财务条线的财务人员较少重回财务岗位，缺少既了解财务又熟悉业务的预算管理人才。（五）信息系统支撑不到位现在商业银行预算相关信息系统构建相对其他系统较为落后。一是部分银行未搭建预算系统。预算方向的制定、基础数据的收集、各类指标的预测、预算目标的下达以及实施检测等，均未实现系统化、自动化。在实际工作中，各个环节容易脱节，增加人力成本，实施效果也有待提高。二是基础数据支撑不到位。由于没有专业的预算系统，部分数据需要手动测算，且存在大量重复工作，容易出现失误。三是预测系统化程度低。除了基础数据的提供，对未来的预测以及模型建立也存在差距，同一家行中不同机构的预测模型也不相同，容易出现较大差异，导致预算无法合理的分配与下达。（六）跟踪预算实施结果落实不理想预算的过程管理和制定下达同等重要，现阶段商业银行对预算的跟踪管理不理想。过程管理包含了实施过程中的再评估以及考核评价。再评估根据实际市场情况，让商业银行可以实时做出预算调整并及时应对，而考核评价可以提高预算的执行能力和重视程度。但是目前来看，相关机制的缺失让预算执行力不强，且缺少对预算执行结果的反馈和应用。三、完善商业银行全面预算管理的对策建议（一）提高全面预算管理意识商业银行为了增加价值创造能力，实现企业价值最大化，需要更全面和科学的管理手段，因此应当重视全面预算管理工作，特别是业务部门在完成全面预算工作的过程中，提高认识，对数据的严肃性、及时性做到保证，严肃应对预算的执行过程，同时预算变更应当充分考虑市场、经营等各方情况，不得随意调整。其次是加强各机构间的沟通，上下级行间充分沟通风险和机遇，部门间充分了解业务发展情况，多维度考虑业务发展计划。最后是增加预算的准确性，增加针对预算的制定过程实施抽查或核验工作，降低预算误差和预算松弛的可能性。（二）完善全面预算管理体系的建设除了思想上的建设，高效、完善的组织架构能够帮助商业银行在开展全面预算管理的过程中更好的落地。一是建立健全全面预算管理机构，通过合适的权责设置、职责分工以及人员配置，提高全面预算工作的效率和质量，并让相关工作贯穿各业务环节，形成相互协助、相互制约的工作流程。二是建立恰当的预算管理流程，确定各参与机构的职责，设置统一的预算标准和预算产生机制，杜绝业务条线和财务条线分别下达预算的情况，使业财融合，减少经营单位内耗。三是建立人员的培训机制，包括业务学习和专业学习两方面。业务学习方面，提供中短期交流机会，让相关人员到其他部门或下级机构学习业务知识，了解业务流程，熟悉银行经营的方方面面，让预算编制更加合理和实际。专业学习方面鼓励相关人员保持学习的态度，激励相关人员学习最新的财务管理知识，并恰当的使用到实际工作中，提高效率、降低风险。（三）从战略层面出发制定预算管理目标预算目标的制定应在完善的全面预算管理体系基础上，充分沟通，统一口径，相互制约。一是充分考虑监管要求和社会责任要求，在制定预算目标前，应充分与相关监管机构充分沟通，了解当下政策和国家要求，制定预算红线，如人民银行、银保监会和银行业协会等。二是业务预算应根据财务预算结果制定，杜绝盲目设置业务增量目标，与市场环境不相符的业务目标，或者与财务收入预算违背的业务目标。三是风险管理目标要从业务量目标出发，考虑监管要求，制定合适的风险压降标准。由于近年市场竞争增大，资产质量下迁也时有发生，强行设置较低的风险暴露水平容易引发操作风险和道德风险等其他风险事件发生。（四）提高全面预算编制科学性行之有效的预算方案离不开科学的编制基础，为了让预算方案能够引导业务发展，合理的反映出战略的导向，商业银行应当根据自身的市场环境、实际情况不断的对预算方案进行调整和优化，提高全面预算编制的科学性。采用更合理的预算编制方法和模型。在预算编制的过程中，充分的沟通，利用建设的管理体系，上下级之间，平级之间充分沟通，提高预算编制基础的合理性。在预算制定时，选择更科学的编制方法，使用零基预算等方法，避免使用历史数据不断加码，根据需求制定预算，避免费用的浪费和逐年增长。同时，区分不同的机构的物价水平、实际条件，在制定标杆等基础数据时，差异化的下达预算目标，避免“一刀切”造成的浪费和不足。（五）培养高素质的预算管理人才随着互联网金融和各项政策的调整更加细致和有针对性，预算囊括的范围更加全面，因此财务人员需要不断学习最新的政策和业务知识以应对变化中的市场。在这个背景下，商业银行应当积极培养或引进财务人员。通过岗位考试、职称激励和岗位轮换等方式，提高财务人员的财务知识，增加业务经验以及培养沟通管理等多方面的综合素质。（六）加强预算管理信息系统建设互联网金融的崛起让商业银行面对更多的挑战，更强大的信息系统能够提高商业银行应对变化的能力。一是商业银行应当建立专业化的预算系统，用系统代替人力进行管理，贯穿预算制定、执行和评估的全过程，不仅提高效率，还可以降低风险，提高预算执行的严肃性。在系统的建立中，应当充分考虑现有系统的设置情况，在可以利用现有系统的情况下，依托成熟的系统，提高数据正确性和统一性；需要单独设置的功能，应当考虑数据的一致性，避免不同系统提取数据出现差异。二是商业银行应建设自己的数据库，利用商业银行大数据的优势，为预算指标的计算和预测提供更具说服力的依据。三是应实现与管理评价相关系统的联动，对经营成果的评价结果直接进行推送和应用，避免下级机构系统设置和实际执行出现两套预算的情况。（七）完善预算后评估机制预算后评估机制可以使全面预算管理形成完整的闭环，让预算的执行情况得到运用，为下一会计期间的预算提供参考依据，提升预算本身的实用性、科学性。一是结合预算目标设置绩效考核指标，考虑被考核机构的实际情况，充分起到激励作用，从奖惩两方面，兼顾长短期的战略目标，让预算结果得到运用。并且考虑到被考核单位的区别，设置差异化的考核标准，同样的指标，可以区分梯度或者考核力度，从而提高考核的公平性。二是针对预算编制过程中的各项标杆值、系数的确定进行后评估。预算预测时可能出现预算不准确的情况，也可能出现经营环境变化的情况，通过对预算本身的合理性进行评估，提高预算的效用，为业务的发展起到引导的作用，包括标杆值使用于不同机构的合理性，系数设置的科学性，预算基础取数是否恰当，差异化标准是否合适等。三是建立定期预算分析制度，不仅是预算管理部门定期针对各级预算执行情况进行分析，还应要求预算执行机构定期进行预算执行情况分析，通过主动分析，及时关注，提高被考核单位主观能动性，及时发现差距，规避风险，促进预算目标的顺利完成。四、结束语商业银行正在面对更加严峻的市场环境，在后疫情时代不仅需要面对业务发展的压力，