医院财务收支管理制度

医院财务收支管理制度目录一、总则....................................................3

二、财务管理组织与职责......................................3

2.1财务管理组织结构.....................................4

2.2财务部门职责.........................................6

2.3其他相关部门职责.....................................7

三、预算管理................................................9

3.1预算编制............................................10

3.2预算执行............................................11

3.3预算调整与追加......................................12

3.4预算控制与分析......................................14

四、收入管理...............................................15

4.1收入来源与分类......................................16

4.2收入确认与计量......................................17

4.3收入核算与报告......................................18

4.4收入分析与考核......................................19

五、支出管理...............................................21

5.1支出范围与分类......................................22

5.2支出确认与计量......................................24

5.3支出核算与报告......................................25

5.4支出分析与控制......................................26

六、资产管理...............................................27

6.1固定资产管理........................................28

6.2无形资产管理........................................29

6.3现金及银行存款管理..................................31

6.4应收账款管理........................................32

七、负债管理...............................................33

7.1债务管理原则........................................34

7.2债务偿还计划........................................35

7.3债务风险控制........................................36

八、财务报告与分析.........................................37

8.1财务报告制度........................................39

8.2财务分析方法........................................40

8.3财务报告审核与发布..................................40

九、内部控制与监督.........................................41

9.1内部控制体系........................................43

9.2内部审计与监督......................................44

9.3违规行为处理........................................45

十、附则...................................................46

10.1解释权归属.........................................47

10.2修订与废止.........................................47

10.3实施日期...........................................48一、总则本医院财务收支管理制度旨在规范医院的财务管理行为，确保医院财务活动的合法性、合规性和透明性。通过明确财务收支管理的要求和流程，提高医院财务管理水平，保障医院经济运行的健康稳定，为医院的可持续发展提供坚实的财务保障。本制度适用于本院所有的财务收支活动，包括但不限于医疗收入、药品收入、其他业务收入、支出以及相关的财务管理活动。本院所有部门、科室及员工在进行财务收支活动时，必须遵守本制度的规定。合法性原则：医院的财务收支活动必须符合国家法律法规、财务会计制度以及相关政策规定。规范性原则：建立健全的财务管理制度和流程，确保财务收支活动的规范运作。效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，降低运营成本，确保医院经济效益和社会效益的协调统一。全体员工应遵守本制度规定，积极参与财务管理活动，提高财务管理水平。二、财务管理组织与职责设立医院财务管理委员会作为医院财务管理的最高决策机构，负责制定医院财务管理战略、审批重大财务事项等。下设财务部门负责具体的财务管理工作，包括会计核算、预算管理、成本控制等。建立内部审计部门，负责监督财务工作的合规性和准确性。财务管理委员会职责：负责医院整体财务管理工作，包括但不限于审批年度预算、重大投资及支出事项、监控财务状况及风险，以及审核内部审计报告等。财务部门职责：负责医院的日常财务管理工作，包括会计核算、财务报告编制、成本控制与分析等。确保财务数据的真实性和准确性，定期进行内部审计并配合外部审计工作。内部审计部门职责：负责监督财务部门的日常工作，确保财务活动的合规性和审计标准的遵循。定期提交审计报告，对财务管理中存在的问题提出改进建议。医院各科室应配合财务部门进行成本核算和管理，执行医院制定的财务制度，确保科室经费的合理性和合规性。2.1财务管理组织结构医院财务管理组织结构是确保医院财务活动有序、高效进行的关键。该组织结构自上而下分为决策层、执行层和监督层，每个层级都有明确的职责和权限。医院设立财务总监或首席财务官（CFO），负责医院的全面财务战略规划、预算管理和重大财务决策。他们直接向医院管理层汇报，并与医院董事会保持紧密沟通，确保医院财务健康与业务发展目标一致。执行层由医院财务部门组成，包括会计、出纳、资金管理等岗位。这些岗位分工明确，共同完成日常财务管理工作。会计岗位负责记录和编制财务报表，出纳岗位负责现金和银行存款的收付，资金管理岗位则负责资金的筹集、分配和使用。执行层还负责财务报告的准备和分析，为管理层提供决策支持。监督层主要由内部审计部门和财务监管部门构成，内部审计部门负责对医院财务活动的合规性、准确性进行定期审计，并提出改进建议。财务监管部门则负责监督财务制度的执行情况，防范财务风险，并协助内部审计部门开展审计工作。医院还积极引入外部专业机构或专家参与财务管理，如会计师事务所、财务顾问公司等，以提升财务管理的专业性和效率。这些外部机构通常具有丰富的行业经验和专业知识，能够为医院提供高质量的财务咨询服务和管理建议。2.2财务部门职责医院财务部门是医院运营管理的核心部门之一，负责医院的财务收支管理、会计核算、预算控制、财务监督和财务分析等工作，确保医院各项经济活动的合规性和效益性。财务部门负责制定和完善医院财务收支管理相关制度和流程，确保医院收入的合法性和准确性。具体职责包括：管理医院收入来源，包括医疗收入、药品收入、其他收入等，确保各项收入及时、完整地入账。对医院支出进行严格控制和管理，确保支出的合理性和有效性。包括人员经费、日常运行经费、科研经费、设备购置经费等。财务部门负责医院的日常会计核算工作，确保医院财务信息的准确性和完整性。具体职责包括：财务部门负责医院的预算管理工作，确保医院各项经济活动符合预算计划。具体职责包括：制定和完善医院预算管理制度和流程，明确预算编制、审批、执行、调整等各环节的责任和要求。组织开展医院年度预算编制工作，审核各部门提交的预算提案，汇总并上报医院预算方案。监督检查医院预算的执行情况，定期向医院管理层汇报预算执行情况，并提出改进建议。财务部门负责医院的财务监督工作，确保医院各项经济活动的合规性和效益性。具体职责包括：及时向医院管理层报告财务监督中发现的问题，并提出处理意见和建议。财务部门负责医院的财务分析工作，为医院管理层提供决策支持。具体职责包括：组织开展医院整体财务分析和专题财务分析，为医院发展战略和重大决策提供依据。2.3其他相关部门职责在医院财务收支管理制度的运行过程中，除了财务部门之外，还有多个相关部门承担着重要的职责。这些部门包括但不限于：临床科室与医技科室：这些科室作为医院的核心组成部分，直接参与医疗服务和科研工作。它们负责按照医院的要求，合理编制预算并执行收支计划，确保各项收入及时入账，同时有效控制成本支出，提高资金使用效率。药剂科与物资采购部门：药剂科应严格遵守药品集中采购的相关规定，确保药品质量的同时降低采购成本。物资采购部门则需负责医疗物资、设备、耗材等的采购工作，应通过合规渠道进行，并定期进行盘点和清查，确保资产的安全与完整。人力资源部与培训中心：人力资源部负责员工的招聘、培训、考核及薪酬福利管理工作，为医院提供稳定且高效的人力支持。培训中心则应致力于提升员工的专业技能和服务意识，通过不断培训和能力提升，增强医院的整体竞争力。信息中心与病案管理部门：信息中心肩负着医院信息化建设的重任，负责系统维护、数据安全保障以及信息技术支持等工作，确保医院财务收支管理的信息化水平不断提升。而病案管理部门则应负责病历的整理、归档以及保管工作，确保医疗记录的真实性和完整性。审计与监察部门：审计与监察部门是医院内部设立的监督机构，对医院的财务收支管理进行定期审计和监督。他们负责检查财务收支的真实性、合法性和效益性，及时发现并纠正可能存在的问题，保障医院财务的健康运行。医院还与其他相关政府部门和社会组织保持密切沟通与合作，如卫生行政部门、财政部门、税务部门等，共同确保医院财务收支管理制度的顺利实施和有效监督。三、预算管理医院预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、确保重点”确保预算编制的科学性、合理性和可行性。预算编制的主要依据包括：国家法律法规和政策、行业发展规划、医院战略目标和业务计划、年度工作计划和任务、定员定额标准、资产状况、财务状况和财力资源等。预算编制内容主要包括：收入预算、支出预算、资本预算和财务预算。收入预算包括医疗收入、药品收入、其他收入等；支出预算包括人员经费、日常公用经费、专项经费等；资本预算包括基本建设投资、设备购置、信息化建设等；财务预算则包括预算报表、预算分析、预算考核等。预算编制完成后，需提交医院领导班子集体讨论审批。审批意见应以书面形式签署，作为医院年度预算执行的依据。预算执行过程中，医院应严格按照预算方案进行资金使用和调配，确保预算的有效执行。建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析和调整，确保预算目标的顺利实现。当遇到特殊情况或不可预见因素导致原预算无法执行时，医院可按照规定的程序进行预算调整或追加。预算调整或追加应遵循科学、合理、公正的原则，并充分考虑医院的实际情况和财力承受能力。医院应建立健全预算绩效管理体系，将预算执行结果与绩效考核挂钩，增强预算执行的约束力和执行力。通过对预算绩效的评估和分析，不断优化预算编制和执行策略，提高医院财务管理水平。3.1预算编制医院的预算编制是财务管理的重要环节，它涉及到医院未来一定时期内的收入与支出计划。预算编制的主要目的是确保医院各项业务活动的正常运行，并实现对成本的有效控制。全面性原则：预算编制应覆盖医院的全部业务活动，包括医疗、教学、科研、管理等方面，确保每一项收入和支出都有相应的预算安排。科学性原则：预算编制应基于合理的测算和分析，充分考虑历史数据、市场趋势、政策变化等因素，使预算既符合医院实际情况，又具有可行性。公正性原则：预算编制过程应客观公正，确保各方利益的平衡，避免因主观因素导致的不合理预算。灵活性原则：预算编制应具有一定的弹性，以应对不可预见的事件和变化，确保医院业务的连续性和稳定性。收集基础数据：包括历史收入和支出数据、业务量预测、成本结构等信息，为预算编制提供必要的参考依据。制定预算方案：根据医院的发展目标和战略规划，结合基础数据，制定初步的预算方案。征求意见：将初步的预算方案提交给相关部门和人员，广泛征求意见和建议，对方案进行修改和完善。审批预算方案：经过院长办公会议或董事会审议，确定最终的预算方案，并以正式文件形式下达执行。实施预算监控：在预算执行过程中，对各项收入和支出进行实时监控，确保预算按照既定计划执行。定期进行预算评估：定期对预算执行情况进行评估，分析差异原因，及时调整预算方案，确保医院财务目标的实现。3.2预算执行在医院财务管理中，预算执行是确保组织财务健康和有效资源分配的关键环节。为规范预算执行过程，提高资金使用效率，必须制定并执行严格的预算控制措施。预算分解与落实：医院应根据年度预算，将各项支出细化到具体的部门和项目，形成详细的预算执行计划。各部门负责人需对本部门的预算执行负责，确保资金按计划使用。预算调整与审批：在预算执行过程中，如遇特殊情况导致原预算计划需要调整，应按照规定的程序进行。任何调整都必须经过管理层审议，并获得相应的批准。资金使用监控：建立完善的资金监控机制，对医院的各项收入和支出进行实时跟踪。通过定期的财务报告和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。预算执行考核：定期对预算执行情况进行考核，将考核结果与相关责任人的绩效挂钩。对于超支或未达到预算目标的情况，应分析原因并采取相应的奖惩措施。内部控制与审计：加强内部控制，防止预算执行过程中的舞弊行为。定期进行审计，确保预算执行的合规性和有效性。信息公开与透明度：积极推进预算信息公开，接受社会监督。通过公开透明的信息披露，增强公众对医院财务状况的信心，同时也有助于防止预算执行中的不当行为。3.3预算调整与追加在实际运营过程中，由于各种不可预见因素的出现，如突发性疫情控制开支或紧急物资采购等突发事件或政策的改变等情况导致原计划预算不能满足现实需要时，可对原有的预算进行相应的调整和追加。为确保预算的严肃性和权威性，同时兼顾实际情况的变化，特制定以下规定：预算调整应遵循科学、合理、节约和必要原则。在不影响医院整体财务收支平衡的前提下，对确实需要调整的预算项目进行评估和审批。申报阶段：需要调整的部门应当向财务部门提交书面报告，详细说明调整的原因、涉及金额和预期效果等。审批阶段：财务部门审核调整后，报请医院领导小组审批，必要时提交院务会议讨论决定。对于重大的预算调整，应提交上级主管部门审批。执行阶段：经审批同意后，财务部门根据批复意见进行预算调整，并对调整后的预算进行公示和执行。审计阶段：预算调整完成后，审计部门应对调整过程进行审计和监督，确保调整的合法性和合规性。对于因突发事件或紧急状况需要追加预算的，相关部门应及时向财务部门报告情况，财务部门根据医院财务状况和紧急程度进行初步评估后，报请医院领导或上级主管部门批准后执行。追加预算应遵循紧急优先、保障基本运转的原则。同时应加强对追加预算的跟踪管理和审计监督，确保资金使用效益。对于预算调整和追加的执行情况，财务部门应定期进行监督和考核，确保预算执行的科学性和严肃性。对于未经批准擅自调整预算或追加预算的行为，应追究相关责任人的责任。同时接受上级主管部门和审计部门的监督与检查。3.4预算控制与分析在医院财务管理中，预算控制和分析是确保医院运营效率和财务健康的重要手段。通过制定合理的预算方案，并定期进行预算执行情况的分析与评估，医院可以及时发现问题、调整策略，从而实现资源的优化配置和高效利用。预算控制是医院财务管理的首要环节，医院应根据自身业务特点和发展目标，结合市场环境、政策法规等因素，编制科学合理的年度预算。预算内容应涵盖收入、支出、资产、负债等各个方面，确保医院各项经济活动有序进行。在预算执行过程中，医院应建立有效的监控机制，对各项预算指标进行实时跟踪和监控。通过定期与实际发生值进行对比分析，及时发现偏差和问题。针对偏差产生的原因，医院应采取相应的措施进行调整和改进，以确保预算目标的顺利实现。医院还应加强预算执行的绩效考核工作，将预算执行结果与相关人员绩效挂钩，激励其积极参与预算管理、认真履行职责。通过对预算执行情况的全面分析和评价，为下一轮的预算编制提供有益的参考和借鉴。预算控制与分析是医院财务收支管理中的重要组成部分，通过加强预算编制、执行监控和绩效考核等方面的工作，医院可以确保财务活动的合规性和效益性，为医院的可持续发展提供有力保障。四、收入管理医院应按照国家有关规定和财务管理制度，对各项收入进行核算。主要包括以下几个方面：收入分类：将收入按照性质划分为医疗服务收入、药品收入、检查收入、化验收入等。收入核算：对于不同类型的收入，应按照相应的会计科目进行核算，确保财务报表的真实性和准确性。医院应建立健全收入管理制度，加强对收入的监控和管理，防止因人为原因导致的收入异常波动。具体措施包括：加强对收费项目的审批和监督，确保收费项目符合国家规定和患者需求。建立合理的价格调整机制，根据市场变化和成本变动，适时调整收费标准。加强对医务人员的培训和考核，提高医疗服务质量，从而提高患者的满意度和复诊率。4.1收入来源与分类医疗服务收入：主要包括挂号收入、诊疗收入、检查收入、手术收入等，是医院收入的主要来源。其他收入：包括住院病人伙食费、救护车收入、培训收入及其他非医疗活动产生的收入。主营业务收入：指医院通过提供医疗服务所获得的直接收入，如医疗服务收入和药品销售收入。辅助业务收入：指医院提供的辅助服务产生的收入，如医学影像、实验室服务等。其他收入：除上述两种以外的其他收入来源，如固定资产处置、捐赠收入等。合法性：医院的各项收入必须符合国家法律法规的规定，确保收入的合法性。内部监督：医院应建立内部审计机制，定期对收入情况进行审计，确保收入的合规性和真实性。外部监督：医院应接受财政、审计等部门的监督，确保收入的合法性和规范性。4.2收入确认与计量医院的收入是指患者在医院就诊期间所支付的医疗费用，包括门诊收入、住院收入和其他收入。为了准确反映医院的财务状况，确保收入的真实性和完整性，必须对收入进行及时、准确的确认和计量。收入确认原则：医院收入确认应遵循权责发生制原则，即收入应当在实际提供医疗服务并有权收取款项时确认。对于预付款项，医院应设置预收账款科目进行核算，待实际提供服务后按实际完成的服务量确认收入。收入计量方法：医院收入计量应以实际发生的医疗服务数量和收费标准为依据。对于门诊收入，应按照挂号数量、诊疗次数、处方金额等指标进行计量；对于住院收入，则按照住院天数、床位费、检查费、药品费等项目进行计量。对于其他收入，如政府补助、捐赠收入等，也应根据相关法律法规和实际情况进行计量。收入确认与计量的流程：医院应建立完善的收入确认与计量流程，确保收入的及时性和准确性。具体流程包括：记录患者缴费信息、核对费用明细、计算应收金额、确认收入等环节。医院还应定期对收入进行核对和分析，防止漏记、错记和重复计量的情况发生。收入确认与计量的责任与监督：医院应明确收入确认与计量的责任人，确保收入的正确处理。医院应建立内部监督机制，对收入确认与计量过程进行定期检查和审计，确保收入的真实性和完整性。对于发现的违规行为，应及时进行处理和纠正。特殊情况下的收入确认与计量：对于需要特殊处理的收入项目，如长期住院患者的床位费、康复治疗费等，医院应根据实际情况制定合理的确认和计量方法，并报相关部门备案。4.3收入核算与报告按照权责发生制原则确认收入，即收入应当在相关服务或商品提供后确认；及时、完整地反映医院的收入状况，为医院的经营决策和管理提供依据。医院财务部门应采用适当的方法对医院的收入进行核算，具体方法如下：医疗服务收费：包括门诊费用、住院费用、手术费用等，按照国家规定的收费标准和价格政策进行核算；药品收入：包括药品销售收入、药品库存差价收入等，按照药品采购、销售、库存等环节的实际情况进行核算；其他收入：包括政府补助、捐赠款、利息收入等，按照实际情况进行核算。医院财务部门应根据国家有关规定和财务管理制度，定期编制收入报表，主要包括以下内容：收入总额：包括医疗服务收费、药品收入、其他收入等各项收入的总和；收入占比：计算各项收入占总收入的比例，以便了解各项收入在总收入中的比重；收入变动情况：反映各项收入的增长或减少情况，分析原因并提出改进措施；医院财务部门应按照国家有关规定和财务管理制度，将收入报表报送上级主管部门和内部管理部门，并接受监督检查。医院财务部门应定期向医院领导汇报收入核算情况，以便领导了解医院的经营状况和制定相应的发展战略。4.4收入分析与考核为了确保医院收入的准确性和有效性，加强财务管理，提高经济效益和社会效益，本制度规定了对医院收入进行定期分析与考核的方法和标准。收入来源分析：对医院的各项收入来源进行统计和分析，包括但不限于医疗服务收入、药品收入、检查检验收入等，明确主要收入来源和增长趋势。收入结构分析：分析医院收入的结构，了解各科室、各部门对总收入的贡献比例，以便优化资源配置。收入效率分析：通过对比收入与成本的关系，分析医院的投入产出比，评价医疗服务的经济效益。收入趋势预测：基于历史数据和市场情况，预测未来收入的发展趋势，为决策层提供决策依据。考核指标设定：结合医院发展战略和目标，制定具体的考核指标，如收入增长额、增长率等。考核周期：原则上按季度或年度进行收入考核，确保考核的时效性和准确性。考核方法：采用定量与定性相结合的方法，对收入状况进行全面评价。定量考核主要包括对各项收入数据的核查与分析，定性考核则侧重于对收入管理的流程、制度执行情况的评估。奖惩机制：根据考核结果，对表现优秀的科室或个人进行奖励，对表现不佳的科室或个人进行整改或适度惩罚。奖励和惩罚的具体措施由医院管理层根据年度考核情况制定。分析与评估：财务部门联合相关部门对数据进行深入分析，并做出评估报告。反馈与调整：将考核结果反馈给相关部门，并根据实际情况进行调整和优化。考核结果应与医院整体发展战略和目标相一致，确保医院长期稳定发展。五、支出管理所有支出必须经过医院相关领导的审批和财务部门的审核后方可执行。财务部门要严格按照医院制定的经费管理办法、经费支出预算计划，实行分类管理和分级别审批制度。各类费用的报销需要相关负责人审批后交财务核报，报销流程严格执行国家有关法规和医院相关制度规定。每项支出都要符合医院财务管理规定，确保支出的合法性和合理性。支出管理分为日常开支和重要项目开支两类，日常开支实行收支两条线的管理办法，日常的医疗服务费用支出严格按照预算执行，确保收支平衡。重要项目开支需经过医院领导小组审批，并严格按照国家法律法规和医院规定执行。对于大型设备购置、基建项目等大额支出，还需进行专项论证和审计。根据医院的业务规模、经济状况和发展规划，制定各项支出的控制标准和限额。对人员经费、药品采购、材料消耗等关键项目设置严格的控制指标。各科室及个人应严格按照规定标准使用经费，对于超出限额或不符合规定的支出项目财务部门应拒绝受理或进行及时调整。财务部门定期将各项支出情况进行统计和反馈，以便于相关部门及时了解和掌握开支情况，加强支出管理。对于日常报销事项，财务部门需仔细核对发票、报销凭证等原始凭证的真实性、合法性和完整性。对于大额支出或特殊支出项目，财务部门应进行实地核实并详细记录支出明细情况。同时严格执行会计审核制度，确保支出的核算准确无误。财务部门应定期进行成本核算和分析，为医院管理层提供决策依据。医院应建立一套完整的支出管理制度体系，以强化内部控制为核心，严格把控支出过程，确保各项支出符合法律法规和医院规定的要求，提高资金使用效率，为医院的健康稳定发展提供有力的财务保障。5.1支出范围与分类人员经费支出：包括工资、奖金、津贴、补贴等人员薪酬支出，以及社会保险费、公积金等员工福利支出。日常运行支出：包括医疗设备购置、维护、修理费用，医疗耗材采购、消耗费用，办公用品及设备购置、维修费用，水电费、燃气费、通讯费等日常运营支出。业务发展支出：包括市场推广、宣传、培训费用，科研项目经费，合作交流费用等。为了更好地管理医院的财务收支，需要对上述支出进行合理的分类。根据财务管理的要求和实际情况，可以将支出分为以下几类：固定支出：包括人员经费支出、日常运行支出、资产折旧与摊销等固定不变的支出。变动支出：包括业务发展支出、债务利息支出等随着经营活动变化而产生的支出。间接支出：包括办公费、差旅费、招待费等不能直接用于医疗服务的间接支出。专项支出：包括科研项目经费、合作交流费用等具有特定目的和用途的专项支出。通过对支出范围和分类的管理，有助于医院合理安排资金使用，提高资金使用效率，降低财务风险。也有助于医院制定更加科学合理的财务预算和决策。5.2支出确认与计量在医院财务管理中，支出是医院为提供医疗服务而发生的各项费用。为了准确反映医院的财务状况，确保支出的合理性和有效性，必须对支出进行确认和计量。与服务相关：支出必须是为了提供医疗服务而产生的，与提供的服务直接相关。在满足上述条件后，医院应当在实际发生时确认支出，并记录在相应的会计期间。货币性支出：对于以货币形式支付的支出，应当以实际支付的金额进行计量。非货币性支出：对于以非货币形式支付的支出，如固定资产折旧、无形资产摊销等，应当根据相关的会计准则进行计量。总额法和净额法：对于分期付款的支出，应当按照总额法或净额法进行计量。最后一期支付的款项计入期末负债。减值测试：对于长期资产计提的减值准备，应当定期进行减值测试，确保其账面价值不高于可收回金额。关联方交易：对于与关联方的交易支出，应当遵循独立交易原则进行计量。在支出确认与计量的过程中，医院应当建立健全的内部控制制度，确保支出的合规性和准确性。医院还应当加强与其他相关部门的沟通与协作，确保支出的合理性和有效性。5.3支出核算与报告支出分类：将支出按照性质分为人员经费、设备经费、药品及耗材费、卫生材料费、其他费用等五大类。支出预算编制：根据医院的发展战略和业务需求，合理编制年度支出预算。支出执行监控：对实际支出与预算支出进行对比分析，发现问题及时调整预算。支出核算方法：采用定额核算法、比例核算法、总额控制法等多种方法，确保支出核算的准确性和合理性。医院财务部门应按照国家相关法规和财务管理规定，定期向上级主管部门报送支出报告，报告内容主要包括：支出预算执行情况：对比预算支出与实际支出的差异，分析原因并提出改进措施。其他需要说明的事项：如存在重大支出或特殊情况时，应及时向上级主管部门报告。5.4支出分析与控制支出结构分析：分析医疗支出、药品支出、人员费用、行政费用等各部分支出的比例，了解支出构成的变化趋势。支出增长分析：对比不同时期的支出数据，分析支出的增长速度，找出增长较快或异常的支出项目，分析原因。支出效益分析：评价各项支出的效益，包括直接效益和间接效益，以优化支出结构，提高资金使用效率。为了保障医院财务的稳健运行，必须实行严格的支出控制。具体措施包括：预算控制：严格执行年度预算，确保各项支出在预算范围内。对于超出预算的支出，需经过特殊审批。审批流程：所有支出项目需经过相关部门的审批，确保支出的合理性和必要性。重大支出项目需经过院领导集体决策。支付方式控制：根据支出性质和金额大小，选择合适的支付方式，如现金、转账等。严格执行现金管理规定，避免现金使用风险。内部审计：定期对支出进行内部审计，确保支出的合规性和真实性。对审计中发现的问题及时整改，防止类似问题再次发生。六、资产管理资产分类与标识：医院所有资产应进行明确分类，包括固定资产和低值易耗品。每项资产应具有唯一的标识，便于管理和追踪。固定资产管理：固定资产是指单位价值在规定标准以上，且使用年限在一年以上的资产。医院应建立固定资产台账，记录资产编号、名称、规格、型号、购置日期、生产厂家、保修期限等信息。固定资产应定期进行盘点和清查，确保账实相符。低值易耗品管理：低值易耗品是指单位价值在规定标准以下，且使用年限较短、容易损耗的资产。医院应建立低值易耗品领用登记本，记录领用日期、名称、数量、金额等信息。低值易耗品应定期进行盘点，及时处理过期和报废资产。设备采购与报废：医院应制定严格的设备采购制度，确保采购的设备符合医院业务需求，且价格合理。设备报废时应按照相关规定进行评估和审批，确保资产处置的合法性和合规性。资产清查与评估：医院应定期对所有资产进行清查，核实资产数量、规格、型号等信息，确保账实相符。对于闲置资产，应及时进行处理，避免资源浪费。医院应定期对资产进行评估，为资产购置、更新和处置提供决策依据。资产管理职责：医院应明确资产管理职责，建立资产管理团队，并指定专人负责资产的日常管理工作。资产管理团队应定期对资产进行审计和监督，确保资产的安全和完整。6.1固定资产管理根据医院的发展需要，合理配置固定资产。购置固定资产前，应进行充分的市场调查和预算，确保购置的固定资产符合医院的实际需求。固定资产的验收应严格按照国家有关规定进行，确保所购置的固定资产质量合格、数量准确。验收合格后，应办理验收手续，并在财务部门进行固定资产登记。固定资产应按照分类核算的原则进行登记。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、办公家具及用品、运输工具等类别。每类资产应设立明细账，按成本计量。固定资产的折旧是指在一定期限内，按照固定资产原值的一定比例计算其价值减少的过程。医院应按照国家有关规定和会计制度，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。固定资产的摊销是指将固定资产的价值分摊到其预计使用年限内的各个会计期间的过程。医院应按照国家有关规定和会计制度，合理确定固定资产的摊销方法和摊销年限。固定资产在使用过程中，如因技术进步、生产能力扩大等原因需要增加或更新时，应按照国家有关规定和会计制度，对原有固定资产进行评估增值，并调整固定资产账面价值。固定资产在使用过程中，如因损坏、陈旧等原因不能继续使用时，应及时进行报废处理。报废固定资产应按照国家有关规定和会计制度，计提相应的减值准备，并在财务部门进行报废手续。医院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的使用、保管、维修、保养等方面的职责和要求。医院应加强固定资产的管理，定期对固定资产进行盘点，确保资产的安全、完整。对于闲置、损坏、陈旧等不良资产，应及时采取措施予以处理。医院应加强对固定资产的维修、保养工作，确保固定资产正常使用。对于需要维修的资产，应及时安排维修，避免影响正常运行。6.2无形资产管理无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术（如医疗技术秘密）、商誉等。按照医院的业务特点和使用需求进行分类管理，医院应当依据相关法律和政策对无形资产进行分类并合理计价。对于从外部取得的无形资产（如购买或外部技术合作），需要确保已经明晰产权，并能保证权益受到法律的有效保护。医院无形资产是保证医疗服务质量和信誉的关键资产，故确保其完整性和有效性极为重要。医院财务应对所有无形资产进行详细记账管理，明确每一项无形资产的购置或获取方式（自主研发或购入）、购入价值、使用寿命、权利保护等信息。在会计记账过程中要严格遵循国家财务法规和医院的财务政策进行核算和账务处理。应设立专门的无形资产管理档案，详细记录无形资产的变动情况和使用情况，确保无形资产的安全与完整。对于需要采购的无形资产（如专利许可或特定技术使用权），应进行充分的评估论证。采购过程需经过严格的审核流程，包括但不限于评估无形资产的市场价值、使用效益、经济效益预测等。对于无形资产的评估可以采用第三方评估机构的专业意见作为参考依据。医院需设立专项评估机制来保障无形资产采购的公正性和合理性。对于无形资产的使用和处置应制定明确的政策，确保其合法合规地利用。对于涉及转让或许可的无形资产，医院应当严格按照合同约定收取合理的费用。处置无形资产所得的收益应当按照医院的财务管理规定进行合理分配，以确保医院的长期稳定发展。同时应严格执行财务监管程序，防止国有资产的流失和浪费。无形资产也应按照其性质和预计使用年限进行折旧计提和摊销处理。具体的折旧方法和摊销方式应根据国家相关法规和医院财务管理规定执行，确保无形资产的成本能够合理分摊到医疗服务过程中去。医院应设立内部审计机构对无形资产的管理情况进行定期或不定期的审计监督，确保无形资产的安全性和使用效率。外部审计机构也应参与到医院无形资产的评估工作中来，保障无形资产管理的透明度和公正性。对于在审计过程中发现的问题应及时整改并追究相关责任人的责任。6.3现金及银行存款管理在医院财务管理中，现金和银行存款的管理是至关重要的环节，直接关系到医院的资金安全、流动性和经济效益。医院应设置专职出纳员，负责日常现金的收付工作，并建立健全现金日记账，确保现金的安全与完整。医院收取的现金应及时存入银行，不得擅自坐支现金。因特殊情况需坐支的，应事先报经财务部门批准，并在事后及时结算。医院应严格执行国家关于现金管理的法律法规，不得私设小金库，不得将公款以个人名义存入银行。医院应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。医院应选择信誉良好、服务专业的银行作为开户行，并在银行开设基本存款账户和专项资金账户。医院应将单位所有银行存款纳入银行账户管理，确保每一笔存款都及时、准确地记录在账上。医院应严格按照银行结算制度办理转账业务，不得出租、出借银行账户。医院应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，发现差错及时查明原因并处理。医院应加强银行存款的监控和管理，防止贪污、挪用等行为的发生。医院应建立健全银行存款安全管理制度，确保银行存款的安全。6.4应收账款管理有效催收：对于逾期未付款的患者，要及时采取有效措施催收，维护医院的正常经营秩序。保密原则：对患者的个人信息和财务信息要严格保密，遵守相关法律法规。对于因客户原因导致的应收账款无法收回的情况，应进行详细记录并报备上级部门。七、负债管理负债分类与确认：医院的负债主要包括流动负债和长期负债。流动负债指医院需要在一年内偿还的债务，如短期借款、应付账款等；长期负债指医院需要在一年以上偿还的债务，如长期借款、医疗保险结算款等。负债的确认应遵循会计准则，真实反映医院的财务状况。负债规模控制：医院应合理控制负债规模，根据医院的实际情况和发展战略，制定科学的债务计划。负债规模应适度，避免过度举债带来的财务风险。债务偿还管理：医院应按时足额偿还债务，确保医院信用。财务部门应与业务部门密切合作，确保债务偿还计划的实施。医院应建立债务风险预警机制，及时发现并应对潜在的债务风险。利息管理：医院应按规定计提并支付债务利息，确保债务成本的真实反映。利息支付应遵循合同约定，确保医院信誉。外部融资管理：医院在外部融资过程中，应遵循国家法律法规和监管要求，规范融资行为。医院应建立融资决策机制，确保融资活动的合理性和合规性。内部控制与监督：医院应建立健全内部控制体系，加强负债管理的监督和检查。对负债管理过程中的违规行为，应严肃处理，确保负债管理的有效实施。7.1债务管理原则医院在日常运营过程中，会产生各种债务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。为确保医院的财务健康和可持续发展，必须制定严格的债务管理原则。合规性原则：医院所有债务的举借和使用必须符合国家相关法律法规和财务规章制度的要求，严禁违法违规举债。安全性原则：在举借债务时，医院应充分考虑自身的还款能力和资金运作风险，确保债务规模与自身承受能力相匹配，避免因债务过多导致财务风险。流动性原则：医院应合理安排债务的期限结构，保持适度的流动性和偿债能力，确保在需要时能够迅速筹集资金偿还债务。成本效益原则：在举借债务时，医院应综合考虑债务成本、资金使用效益等因素，力求实现债务成本的最小化和资金使用效益的最大化。责任明确原则：医院应建立健全债务管理制度，明确各部门和岗位的债务管理职责，确保债务管理工作的有序开展。信息透明原则：医院应定期向管理层和相关监管部门报告债务情况，确保信息的透明度和准确性，便于及时发现和解决潜在问题。风险预警原则：医院应建立债务风险预警机制，对债务规模、结构和偿债能力进行实时监控和分析，及时发现和应对可能出现的债务风险。合作共赢原则：在债务管理过程中，医院应积极与债权人沟通协商，寻求合理的还款方式和期限安排，实现合作共赢。7.2债务偿还计划债务结构分析：对医院所承担的各种债务进行分类和分析，包括短期债务、长期债务、流动负债、非流动负债等，以便了解债务的整体状况和风险程度。还款来源预测：根据医院的经营状况和未来收入预期，预测债务的还款来源，包括自有资金、银行贷款、发行债券、股权融资等。还款优先级确定：根据债务的性质、风险和紧迫性，确定还款的优先级，确保关键债务在最短时间内得到偿还，降低违约风险。还款计划制定：根据债务结构分析、还款来源预测和还款优先级确定，制定具体的还款计划，包括还款金额、时间节点等，以便实现债务的有效管理和控制。债务监控与调整：定期对债务偿还计划进行监控和评估，根据实际情况对计划进行调整，确保债务偿还目标的实现。债务偿还的风险管理：建立完善的债务偿还风险管理制度，包括风险识别、风险评估、风险控制和应急预案等，以降低债务偿还过程中的风险损失。债务偿还的信息披露：按照相关法律法规和信息披露要求，及时向内外部利益相关方披露债务偿还的相关信息，提高透明度，增强信用。7.3债务风险控制债务风险是医院财务管理中的重要环节，涉及到医院的经济安全及日常运营的稳定。制定科学的债务风险控制管理制度是十分必要的，本段落内容主要就医院债务风险控制的关键环节进行详细阐述。风险识别：医院应建立债务风险识别机制，通过定期内部审计和外部评估，识别潜在的债务风险点，包括但不限于医疗欠费、药品供应商欠款等。风险评估：对识别出的风险进行量化评估，根据风险的大小和可能造成的损失，制定相应的风险控制措施。限额管理：医院应设定合理的债务限额，确保债务规模在可控范围内，避免过度借贷带来的风险。资金使用计划：制定严格的资金使用计划，确保债务资金用于关键领域，如医疗设备购置、基础设施建设等。强化预算约束：严格按照预算规定使用资金，避免超出预算带来的债务风险。风险分散：通过多元化筹资渠道，降低对单一债务来源的依赖，减少风险集中度。风险预警机制：建立风险预警机制，当债务风险达到预定阈值时，自动触发预警，及时采取应对措施。建立风险应急机制：针对可能出现的债务危机，制定应急预案，确保在紧急情况下能够迅速应对。医院财务部门应配备专业的财务风险管理人员，负责债务风险控制工作。定期开展相关培训，提高全体员工的财务风险意识，确保每位员工都能参与到债务风险控制工作中来。医院应定期评估债务风险控制制度的有效性，根据实际效果进行调整和改进。建立反馈机制，收集员工对债务风险控制工作的意见和建议，不断完善相关制度。通过对债务风险的有效控制和管理，可以确保医院的财务安全和经济稳定。未来医院应继续加强债务风险管理的研究和探索，建立更加完善的债务风险控制体系，为医院的可持续发展提供有力保障。八、财务报告与分析医院应定期编制并公布财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入明细表、医疗支出明细表以及专项资金使用情况报告等。财务报表必须真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。医院应定期进行财务分析，以评估财务状况、经营成果和现金流量。财务分析可采用比率分析、趋势分析和结构分析等方法，对医院的资产、负债、收入、费用等进行深入剖析，为医院管理层提供决策依据。医院应制定科学的预算管理制度，明确预算的编制、审批、执行和调整等程序。预算应涵盖医院的各项收入和支出，确保医院各项业务活动的正常开展。医院应对预算执行情况进行实时监控，确保预算的有效执行。医院应建立健全财务监督机制，对财务活动进行全面、全程的监督。财务监督主要包括对财务制度的执行情况进行监督、对财务收支情况进行监督和对重大经济事项进行监督等。通过财务监督，确保医院财务活动的合规性和有效性。医院应加强内部控制，建立健全内部控制制度和流程，确保财务活动的规范运作。内部控制主要包括对货币资金、固定资产、药品耗材等实物资产的控制以及对人员、职务、业务等方面的控制。通过内部控制，防范财务风险，保障医院资产安全。医院应设立专门的审计部门或聘请外部审计机构对医院财务进行定期审计和专项审计。审计内容包括财务收支的真实性、合法性和效益性等方面。医院应建立风险评估机制，对可能影响财务收支的风险因素进行识别、评估和控制，降低财务风险。8.1财务报告制度医院财务收支管理制度要求医院按照国家有关法律法规和会计准则的要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。还应根据需要提供其他相关财务信息，如成本核算表、预算执行情况报告等。医院财务收支管理制度规定，所有财务报告均需经过内部审计部门的审计，并由财务部门负责人签署后才能对外发布。任何人不得擅自修改、篡改或泄露财务报告。医院财务收支管理制度要求，各部门应当及时将本部门的财务数据整理成报表，报送给财务部门进行汇总和分析。各部门还应当按照规定将各类财务报表存档备查，以备日后查阅和核对。为了确保财务报告的真实性和准确性，医院财务收支管理制度规定，上级主管部门和审计机构有权对医院的财务报告进行监督和检查。一旦发现问题，应及时采取措施予以纠正。8.2财务分析方法比率分析：通过分析医院的各项财务指标（如收支比率、资产收益率等），来评估医院的财务状况和经营效率。这些比率可以帮助我们了解医院的运营效率、成本控制和盈利能力。趋势分析：通过对医院历年财务数据进行对比和分析，找出发展趋势，预测未来财务状况。这种方法可以帮助医院管理者理解财务动态的长期趋势和变化。结构分析：通过分析医院财务结构中各项元素的比例关系，了解医院的财务结构是否合理，有助于发现财务管理中的问题并采取相应的改进措施。8.3财务报告审核与发布确保医院财务报告的准确性、及时性和完整性，为内部管理提供决策支持，并向外部利益相关者（如投资者、债权人、政府机构等）提供透明的财务信息。内部审核：设立专门的财务审计部门或聘请独立第三方审计机构对财务报告进行定期审计。审计内容应涵盖资产负债表、利润表、现金流量表及附注等关键财务报表，以及内部控制系统的有效性评估。外部审核：在必要时，邀请社会审计机构对财务报告进行独立的外部审计，并出具审计报告。外部审计的重点应关注财务报告的真实性、合规性以及是否存在重大误报。定期发布：按照规定的时间和频率（如季度、半年度、年度），定期发布财务报告。对于重大事件或变更，应及时披露相关信息并说明原因。公开透明：通过医院官方网站、公告板、新闻媒体等渠道，及时向公众发布财务报告，接受社会监督。对于涉及患者隐私的敏感信息，应采取适当的安全措施进行处理和披露。信息共享：加强与相关部门（如税务、财政、审计等）的信息共享，确保财务信息的准确传递和有效利用。责任人：明确财务报告审核与发布过程中的各级责任人和职责分工，确保每个环节都有专人负责。违规处罚：对于违反财务报告规定或存在欺诈行为的个人或部门，应依据法律法规和医院内部规定进行严肃处理，包括但不限于警告、罚款、解除劳动合同等。九、内部控制与监督a.建立完善的内部控制体系：医院应建立一套完整、有效的内部控制体系，确保财务活动的合规性和财务报表的可靠性。b.明确岗位职责：合理设置财务部门各岗位的职责和权限，确保财务收支业务的合规操作。c.实行审批制度：对医院的各项财务收支业务实行审批制度，确保资金使用的合理性和合法性。d.强化预算管理：实施全面的预算管理，对医院的各项支出进行严格控制，确保资金的有效利用。e.建立风险预警机制：针对可能出现的财务风险，建立风险预警机制，及时识别、评估和应对风险。a.内部审计：定期进行内部审计，对医院的财务收支活动、内部控制体系的有效性进行评估和审查，及时发现和纠正存在的问题。b.外部审计：接受第三方审计机构对医院财务报表的审计，确保财务数据的真实性和公正性。c.监督机构：设立专门的监督机构或指定监督人员对医院的财务活动进行监督，确保财务制度的执行。d.信息公开透明：定期向医院内部员工和社会公众公开财务信息，接受社会监督。e.违规处理：对违反财务制度的行为，应依法依规进行处理，并追究相关责任人的责任。9.1内部控制体系为确保医院财务收支活动的合规性、准确性和效率，医院应建立并实施一套健全的内部控制体系。该体系旨在规范医院各项经济行为，防范和化解财务风险，保障医院资产安全。组织架构控制：医院应明确财务管理职能部门，赋予其相应的管理权限，并建立层级清晰、责任明确的财务管理网络。要定期对内部控制组织架构进行评估和调整，以适应医院业务发展和管理需要。制度建设与执行：医院应根据国家法律法规和行业规范，结合自身实际情况，制定和完善财务收支管理制度、内部控制操作规程等文件。这些制度应涵盖财务管理的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等方面，并确保各项制度得到有效执行。风险评估与应对：医院