强化企业全面预算管理的现时思考

摘要：随着市场竞争的不断升级，企业之间的竞争也在不断加剧，越来越多的企业需要提高自身的管理规划来适应现代市场经济的发展，从而在企业的日常经营管理中全面预算管理的重要性越来越明显。全面预算管理把与企业生产经营有关的筹资活动、投资活动、生产经营活动以及财务管理活动相结合，更好地将企业的管理水平进一步提升，推动实现企业的战略目标。但是在现实工作中，在全面预算管理的实施中，仍然存在着各种各样的不足，并且影响着企业的管理水平与战略的实现。本文从全面预算管理的重要性等方面入手，分析预算管理中的主要问题，并针对性地提出相关对策建议。关键词：全面预算管理；主要问题；对策建议当前社会，市场经济不断地发展壮大，企业在未来的发展中将面临着更加激烈的竞争和挑战，企业要加强全面预算管理的认识，提高全体员工预算管理的意识，并且积极地实施全面预算管理工作，更好地促进企业的发展的战略与日常運营管理，确保企业在同业竞争中不被淘汰，实现企业未来的长远发展。一、企业全面预算管理的概述全面预算管理从企业的战略目标出发，将企业整体的人力、财力、物力与企业内各个部门的资源进行整合，通过预算进行合理预测与估计，将企业资源集中评估、控制、分配，为企业战略目标和经营目标的实现发挥重要作用。全面预算管理在企业的生产管理过程中用来协调生产活动和管理活动，并管理企业内部的目标完成情况，协助企业实现成本管控，帮助企业预测现金流量情况和利润完成情况。（一）全面预算管理的涵义全面预算管理是对当前或未来某一时期内，企业的生产经营计划或投资计划进行量化，这种量化有利于企业制定计划，并帮助企业落实自身所制定的各项计划，对业绩做出合理的评价。（二）全面预算管理的业务流程全面预算管理是企业的全面、系统的管理工作，在全员参与的情况下，明确企业的战略规划、预算编制、预算执行、预算考核四个环节，把预算相关工作分配到企业具体的每一个业务单元中，在业务分解、量化的过程中，把管理工作的标准化与精细化相结合，每个环节相互关联形成闭环。企业根据自身战略发展规划与外部经济形势相结合，预测企业当年的利润水平、投资情况、资本结构等财务指标，结合企业销售、生产指标来确定全年预算指标整体的目标。在确定全年总体目标情况下，对企业全年预算进行编制，并根据企业实际情况将预算进行分解，并通过企业管理层审核批准后下发执行。预算一经下发，必须严格执行，除重大事件发生，一般情况下预算不得随意变更，各部门各岗位人员必须落实在各自分解预算并严格执行，在执行预算过程中如出现偏差，必须提出分析报告，说明出现偏差原因，并提出解决问题的方案。在执行预算时预算的考核也是发挥着重要的作用，在预算考核环节必须做到奖惩结合，严格落实考核结果，使得最终企业预算管理工作得以切实完成。（三）全面预算管理的重要性俗话说“预则立，不预则废”，企业在激烈的市场竞争中如果想要有更加长远的发展，就要在实施全面预算管理的过程中处理好企业内各个部门之间的资源整合，要统一调度和分配企业的资源，将资源利用实现最大化，提升整体的运行效率，最终为达到企业的战略目标起到促进作用。全面预算管理一般在上一年度末开始启动，在本年年初审核通过执行，将企业未来一年的销售、生产、投资、现金流情况进行整体的规划，形成一整套预算报表，对企业未来一年的发展起到了事前统筹安排，确定发展方向的作用。全面预算管理在进行实施时，要严格按照预算批复的项目来执行，严格管控超预算外的项目，在预算实施过程中需要将预算分解成一个个小目标，并落实到季、月，分项目分部门落实到每一个人，企业只能通过将一个个小目标落实实现，才能实现企业整体的大目标，从而确保一年的预算目标得以实现。每年企业还要把预算的执行情况做分析汇总，能精准的找到企业在发展中遇到的问题，帮助企业找准发展中问题的主要方向。企业在预算执行完成后需启动企业的全年决算工作，对预算工作完成情况进行总结为下一年度预算工作提供依据。二、企业全面预算管理中存在的主要问题（一）重视与参与度不足管理层对全面预算管理的编制大都采用“自上而下”的编制方式，在预算的编制过程中缺乏员工的参加，同时大部的员工固定意识认为全面预算管理工作是财务部的工作，与自己没有关系，对相关知识并不了解，并没有真正地把自己也参与到预算管理工作中来，这样编制出来的预算管理层只关注是否完成企业年度目标任务，对企业各项指标基层构成指标并不了解，从而造成企业年度预算指标与企业实际相脱离。（二）管理体制不健全、实施不规范全面预算管理和传统的财务预算不同，全面预算管理要求从企业高层管理人员到每个基层员工都要参与到预算的编制、执行中来。但在实际操作过程中，时常会产生信息不对称、数据不严谨、各部门管理与预算结合度不高等现象，这就需要各部门之间的相互协助。在编制预算时，需要和企业的战略规划进行比较分析，不可以让全面预算的编制工作简单化、形式化。企业要考虑到未来的长久发展，不能只重视眼前的短期利益；要考虑优化资源配置、保护生态环境，不能只关注企业内的成本管控。在企业的全部预算项目审核完后，不仅要求财务部门对主要预算指标的完成情况进行跟踪分析，还要求其他部门共同对预算指标的完成情况进行分析汇报，并指出在实际预算执行的过程中产生的问题，协调解决并修正预算实施过程中产生的偏差，确保全面预算按编制目标完成。（三）编制方法单一企业在编制全面预算时，一般大都采用增量预算的编制方法，比较单一。但实际上全面预算的编制方法有很多种，但是一些企业在预算编制上，只是简单的修改了上年度数据，加点新的预算数据编制而来。虽然这种方法简便、省事，但没有考虑到企业内外部不断变化的经济环境，使得提供的业务数据与真实的业务情况相背离，不能适应市场环境的变化。通常，这样编制的综合预算信息数据质量较差，当企业内部和外部环境发生较大变化，成本的压力过大，对于调动企业各部门完成预算的积极性非常不利于，同样，也不利于企业的未来长远的发展。（四）管控不严，预算缺乏执行力企业在生产经营过程中，会出现没有按预算指标来执行的情况。每个部门的执行力不同，有的部门执行力强会超额完成指标，但有的部门则反之。各部门间的预算工作相互间没有很好的衔接，这样就形成了企业的资源浪费，严重影响了企业的生产经营，不利于实现企业的战略目标。企业在进行全面预算管理工作时，要规范审批流程，对管理工作的重点要突出，严格管理重点项目，关键性指标没有及时跟踪，降低了企业的事前管控能力。在做全面预算管理时应及时做项目分析，尤其是预算执行过程中存在的偏差问题要及时地进行分析和总结，不能出现偏离预算目标情况，影响企业实现整体的目标。（五）绩效考核体系不健全绩效考核体系是全面预算管理工作中重要一环。在对全面预算管理工作进行考核时，要建立科学、全面、客观、公正的考核体系，不要让全面预算管理出现管控困难，相关工作无法落到实处的情况；如果考核体系指标设置有合理、权责不清晰，奖惩不分明、激励机制不明确，奖惩标准不明确，没有与员工的薪酬、职位升降相关联，这样的考核体系不仅不利于完成预算目标，还让员工的工作积极性大大降低，各部门之间需要有效的沟通与协调，要有明确的预算指标与工作职责，才不会出现消极怠工情况，也有利于建立健全完善的绩效考核机制。同时，绩效考核体系如果缺少合理的评估体系，在实施过程中会出现惩罚的困难的情况，难以做到真正的客观公正，要让整体预算管理发挥应实现的作用。（六）信息化管理水平需要提高现在的企业中，常用的办公软件是Office，一些企业也常常采用最简单的办公软件。但是，随着企业全面预算管理的推广和应用，在数据处理上也要求地越来越高，Office软件已经不再能够满足工作需要。在企业信息化管理过程水平低，预算编制周期长，数据准确性低等问题日益严重；如果信息处理平台缺乏，就会造成企业管理层不能及时掌握企业预算的整体完成进度，不能及时为预算实施过程中的差异形成原因提供正确的分析，不能为企业管理层提供最佳的决策时机，会大大影响预算实施的效果，不能为企业实现整体预算目标提供帮助。三、加强企业全面预算管理的对策建议（一）提高全员参与意识企业要依据自身发展的情况确立各部门之间的分工，明确责任。企业要从上到下，高度重视预算的编制，企业可以由管理层牵头，成立预算管理工作小组，制定预算管理工作总体目标。在企业内各部门、各部门员工之间要建立全面预算管理的意识，提高员工对预算管理工作的认识，增加对员工的培训管理，强化员工参与预算管理的积极性和主动性，从而提高企业的全面预算管理工作的水平。（二）建立健全预算管理体制、规范科学管理全面预算管理目标要实现科学的预算管理体系，合理、规范的科学管理体制。企业可根据自身的实际情况，明确每个部门的人员的责任分工。科学的预算管理体系，要求从预算编制为起点，制定一套具体的管理方案、要求、执行情况、调整方案、分析和评估体系，明确企业的预算管理要求，与企业战略规划相适应，实现规范统一科学的管理要求。（三）加强编制的科学性全面预算编制有多种方法，企业可以选用合适自身发展的编制方法，提高企业预算编制的科学性、合理性。企业也可以根据自身业务的情况、发展的特点、行业的特征及数据的管理等方面要求，综合选择适合自身业务发展需要的预算编制方法。同时，编制全面预算时要求与企业的战略目标保持统一，从企业的战略目标出发编制预算，实现企业的战略目标。在企业编制预算时，应依据自身的战略目标方向和对未来的市场经济情况来进行预测，把企业的整体经营目标分解成各个部门的具体经营目标，确保企业的整体经营目标和战略目标相统一。（四）提升执行过程中的监督和控制在执行预算的过程中，企业要对预算完成情况进行实时跟踪，定期对预算的实际执行数与预算的目标数作对比分析，并找出产生实际与预算产生差异的原因，寻找解决问题的方法，用以实现企业的预算目标。企业在预算管理执行过程中，要对预算内容进行分类管理，区分重点预算项目和非重点预算项目，对于识别出的重点预算项目，要严格审核项目的合理性、规范审批流程的合规性；对于非重点预算项目，可以适当简化审批手续，利用总额控制的方法进行预算管理。在预算执行过程中，企业要做到刚柔结合。企业对已完成的预算情况要进行分析，找出差异形成的原因，并提出合理的改进方案，为企业的高层拟定下一步的预算方案提供决策依据。对于重大差异的形成原因，应立即上报企业的高层管理者。（五）完善绩效考核体系建立长效的薪酬绩效考核机制，有利于激发各部门、各员工的积极性，有利于促进全面预算的管控和有效性，共同实现预算管理的目标，促进企业的良好发展。企业要建立全面预算绩效考核机制，落实各项评估指标和绩效考核指标，实现公平、客观的预算考核指标。企业应把全面预算管理目标分解到个人，由每个责任人对预算执行情况进行落实并与相关人员的绩效管理相联系。预算的考核制度必须明确，有鲜明的奖惩制度。在落实奖惩制度时要防止人为因素的干扰，协调企业内的各部门利益分配情况，根据各个员工负责的工作情况合理确认奖惩比率。预算考核完成后，企业要评价和分析各部门预算指标的完成情况，总结预算执行的效果，对各部门以预算数据为主结合各部门工作目标要求进行考评，考评结果要对企业未来年度的全面预算管理工作提出意见和建议。（六）加强信息化建设伴随着信息化的发展，现在企业大多采用财务软件，用友、金蝶软件中均有预算模块，企业可以通过升级软件功能，增加预算管理模块，加强预算数据与财务数据有效衔接，根据企业战略目标有效分解下达预算，通过建立全面预算管理体系，结合企业内控系统有效控制预算在执行过程中的管理，优化各部门的资源，提高全面预算管理的水平，控制企业成本管理。四、结束语综上所述，全面预算