税收筹划期末考试

《税收筹划》

一、判断题

1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税。

2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。

3、税收筹划叮纳税人依法纳税是相矛盾的。

4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。

5、税收筹划是非违法、非事后补救行为。

6、税收筹划的目标就是税收最少化。

二、多项选择题

1、税务筹划的基本步骤可以分为（）。

A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反饿

2、税务筹划的目的包括（）。

A、绝对减轻税负B、相对减轻税负

C、纳税成本最少化D、涉税零风险

二、问答题

1.经过纳税筹划后，企业2009年缴纳的税额仍比2008年多，这是不是意味着企业的

纳税筹划没有意义？

2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有

意义吗？为什么？

3、简述节税与避税的关系。

4、简述避税与偷税的区别。

5、简述税收筹划的特点。

第四章

一、判断题

1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。

2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。

3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规

避法是一种打“擦边球''的做法，政府是不鼓励的。

4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。

5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。

6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。

7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要

高于后者O

8、从增值税角度分析，“买一送一''与"折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。

9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。

10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收

入在性质上属于工资，可凭自制凭证（工资表）作为合法的原始凭证据以入账。

11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收

入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。

12、在实际工作中，判别是否具有“雇佣关系”与“非雇佣关第”更多地采用形式判别法。

如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“临时人员”，否则将视为

非企业临时人员。

13、免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分预先减税，

只就减除后的剩余部分计征税款。

14、起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规

定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

二、单项选择题

1、杭州创意精密技术有限公司的节税案，是运用（）进行税收筹划的成功范例。

A、政策寻租法B、政策利用法C、纳税期递延法D、政策规避法

2、固定资产依据税法规定采取加速折旧法，属于税收筹划的（

A、政策寻租法B、政策规避法C、政策利用法D、纳税期递延法

3、在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本

身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。

A、政策寻租法B、政策规避法C、政策利用法1）、纳税期递延法

4、CFO日常财务管理过程中进行的税收筹划方法，通常是指（）o

A、政策寻租法B、政策规避法C、政策利用法1）、纳税期递延法

三、多项选择题

1、纳税人采取（）等方式，可以使税基递延实现，从而获得时间价值。

A、赊销商品B、代销商品C、依税法规定加速折旧D、加速摊销

2、有关“有奖销售”与“买一送一”的下列说法不正确是（BCD）«

A、“奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税

B、“奖励”和“赠送”部分都不需要视同销售计算增值税、企业所得税

C、“奖励”和“赠送”部分都要视同销售计算增值税、企业所得税

I）、“奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得

税

3、政策规避法主要包括（）。

A、转让定价法B、价格拆分法C、临界点利用法D、膨胀成本法

4、政策寻租法的具体方法主要有（

A、行业协会哭诉法B、中介机构游说法

C、反倾销应诉D、转让定价法

5、从事国家非限制行'也并同时符合（）条件的工业企业，按20%的税率计算缴纳

企业所得税。

A、年度应纳税所得额不超过30万元

B、从业人数不超过100人

C、资产总额不超过3000万元

D、资产总额不超过1000万元

四、问答题

1、兴华纺织品商场2009年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35.69万元

（含税），同时赠送小商品2.91万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，计入当期经

营费用，商场仅按含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，

商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？

2、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法

哪个更有利，为什么？

3、正确理解政策哭诉法、政策利用法和政策规避法的含义。

4、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元,

年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一

次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制

规定，采用哪种工资支付方式个人所得税负最轻？

5、A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房

屋建好后双方均分自用。则从营业税角度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利，为

什么？

第五章

一、判断题

1、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企'也可享受

区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

2、从事国家重点扶持公共基础设施项目和环保、节能、节水项目的投资经营所得，从

项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

5、某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分

公司对投资企业更有利。

6、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

7、当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损

可以直接冲减总公司的盈利。

二、单项选择题

1、就一般企业而言，预计企业年应纳税所得额（）元时，选择合伙制形式比选择公

司制形式税负较轻。

A、大于或等于42500B、小于或等于42500

C、大于或等于52500D、小于或等于52500

2、从事粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务的企业（）。

A、免缴企业所得税B、企业所得税“三免三减半”

C、减半缴纳企业所得税D、不享受企业所得税优惠

三、多项选择题

1、从事（）项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三

减半

A、国家重点扶持公共基础设施B、环保

C、节能D、节水

2、企业投资形式主要有

A、货币性投资B、非货币性投资

C、间接投资D、直接投资

第六章

一、判断题

1、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按领征收率减半缴纳增值税。

2、通过收入结算方式或者销售方式的筹划可能做到延迟收入的确认时间，从而可以少

缴流转税和所得税。

3、纳税人缩短固定资产折旧年限肯定可以获得税收方面的财务利益。

4、单独的技术咨询、技术报务业务取得的收入，并不能享受免征营业税的优惠。

5、房地产开发企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，

并按施工进度向委托方预收房款，工程完工后，受托方替委托方办理产权转移等手续，对房

屋开发公司实际取得的收入按“服务业”税目计算缴纳营业税。

6、增值税法规定，应视同销售的“销售代销货物”，是指受货机构发生以下情形之一的

经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。

7、由出包工程单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并收取安装费的，则计算营

业税时，机器设备价值可以不计入应税营业额。

8、将停车场、游泳池等独立于房屋之外，或将土地、草坪、喷泉等建筑物与房屋分别

计价，均可使纳税人少缴房产税。

9、税法规定，增值税•般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也

不予以退税。

10、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

11、接受的抵债物是企业不需要的机器设备，则作“固定资产”入账要比作“库存商品”

入账更节税。

12、经政府部门批准的单位经营融资租赁业务，征营业税。其他单位经营融资租赁业务

转让所有权的征增值税，不转让所有权的征营业税。

13、A建筑公司多年来一直盈利，但该公司下属的子公司近年来连续亏损。如果母子公

司合并，则子公司的亏损可以冲减A公司的当年盈利。

14、陈某在市区有一套旧房，即可居住用，也可商务用，当租金相同时，出租居住房其

个人税负相对较轻。

15、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

16、以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，

不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。

17、个人购买的住房不足2年转手交易的，按销售全额计算缴纳营业税。

18、个人购的买非普通住房超过2年转手交易的，按购销差额计算缴纳营业税。

二、单项选择题

1、某汽车配件商店（小规模纳税人），2009年3月购进零配件15000元，支付电费500

元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。计算该商店应纳增

值税应为（）元。

A.1132.08B.769.23C.582.52D.1018.87

2、某商店（增值税小规模纳税人）5月份购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98

元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为0元。

A.565.38B.588C.832.08D.882

3、增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（）元。

A.2000—5000B.1500〜3000C.1500—5000D.100〜200

4、某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买价45000

元，企业当期准予扣除的进项税额是（）。

A.7650元B.3150元C.4500元D.5850元

5、一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（）的扣除率计算抵扣进项税额。

A.17%B.13%C.10%D.7%

6、豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则应纳增

值税（）元。

A.320B.480C.452.83D.307.69

7、企业因管理不慎，购自农场的批粮食，其账面价值17400元，作待处理损失处理，

则按规定应转出的增值税进项税额为

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元

8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年8月份销售商品，取得商品零售收入25000

元，则当月按规定应纳增值税额为（）。

A.1415.09元B.1000元C.961.54元D.728.16元

9、某商场2009年5月1日以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（）。

A.应缴纳增值税B.不缴纳增值税

C.应缴纳营业税D.增值税、营业税均不缴纳

9、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元,

年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一

次性奖金21600元：④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制

规定，采用哪种工资支付方式对个人更有利。（）

A、①B、②C、③D、④

10、因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（）o

A、建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税

B、施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税

C、施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负

D、施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税

11、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（）。

A、增值税B、营业税C、营业税或增值税D、营业税和增值税

12、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1

个月10篇。如下4种选择的个人所得税负最轻的是（）。

A、正式记者B、自由撰稿人，文章分篇发表

C、与报社订协议，按报社要求提供文章D、自由撰稿人，文章连载

13、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（）征收。

A、5%B、3%C、4%D、10%

14、A公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经人行批准）。2008年1月，按B

公司的要求购入大型设备一台，价款700万元，增值税119万元，预计使用年限10年。有

2种方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140万元，租期满，B公司取得设备所有

权（2）租期8年，B公司每年支付租金140万元，租期满，A公司收回设备（可变现228

万元）。则A公司（）。

A、选择方案1,要缴纳营业税,税后利润更大

B、选择方案2,要缴纳增值税,税后利润更大

C、选择方案1,要缴纳增值税，税后利润更大

D、选择方案2,要缴纳营业税，税后利润更大

15、华润时装经销公司以零售世界名牌服装为主，商品进销差率30%（含税），其他费

用6%。2008年春节开展促销活动，预计该项活动可实现含税销售收入100万元，计划让利

20%»具体有3种方案：（1）八折销售；（2）赠送20%的等价实物；（3）返还20%的现金。

在不考虑城建税及教育费附加的情况下，其税后利润（）。

A、方案1比其他方案大B、方案2比其他方案大

C、方案3比其他方案大D、方案1比方案2大且比方案3小

16、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（）优惠税率。

A、25%B、20%C、15%D、10%

17、企业所得税法规定，企业发生（）等，应当视同销售货物，计算缴纳企业所得税。

A、非货币性资产交换B、将货物用于捐赠

C、将货物用于职工福利D、将货物用于利润分配

18、下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）«

A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入

B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

19、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有（）

A.房地产开发公司预收购房定金

B.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费

C.企、也将闲置的设备出租给其他企业使用

D.人民银行委托金融机构向企业贷款

20、某广告代理公司10月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费

用5万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税

额应为（C）o

A.4.5万元B.4.25万元C.2万元D.1.2万元

三、多项选择题

1、内地的A企业与深圳的B企业共同投资在内地兴办C企业，合同约定：企业的产

品90%由B企业负责销售，10%由A企业负责销售。C企业销售给B企业的产品价格低于

市场正常价格，而销售给A企业的产品价格却高于市场正常价格。此例是关联企业间结合

（）的成功税务筹划案例。

A、销售地点B、销售价格C、投资伙伴D、经营项目

2、下列企业中，有必要通过分设机构，以减轻其增值税负担的是（）o

A、废旧物资为原料的企业B、经常发生混合销售行为的企业

C、经常发生兼营行为的企业D、经常出现进货不能取得抵扣凭证的企业

3、纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的

是（）。

A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格

B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售

C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价），改为不作价而收取押金

D、将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨

4、如果出包方收取的承包费同时符合以下哪几个条件的，则属于企业内部分配行为，

不征收营业税。（）

A、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任

B、承包方的经营收入全部纳入出包方的财务会计核算

C、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

D、以承包方名义对外经营，由承包方承担相关法律责任

5、企业将委托委托银行收款方式销售货物变为（）销售货物，可以达到延缓缴纳税款

的目的。

A、赊销方式B、分期收款方式C、委托代销方式D、直接收款方式

6、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1

个月10篇。如下4种选择的个人所得税负从高到低依次为（）。

A、正式记者B、自由撰稿人，文章分篇发表

C、与报社订协议，按报社要求提供文章D、自由撰稿人，文章连载

7、只要符合（）条件之一的租赁即属于融资租赁。

A、税务机关批准

B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方

C、租赁期为资产使用年限的大部分

I）、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值

四、问答题

1、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆

品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对

外销售。这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？

2、南方A市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减

少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想在产品发往异地仓库时，不要视同销

售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作？

五、应用题

1、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工分厂加工

成花色奶后出售。在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消

耗的饲料•，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税税负较

重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作

上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工

厂之间按正常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了增值税税负。

试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负变化作出税务筹划分析。

2、甲市血制品公司(以下称A公司)主要生产流程为：从全国各地采血站采购新鲜人

体血液，经过加工制作成血液制品(简称血制品)，产品主要销售给国内各大医药公司，然

后由医药公司再销售给医院。图示如下：

加工制造销售销售

采购血液-------血液制品--------医药公司--------医院

由于血制品的增值税税率适用17%,从国内采血站采购的血液无法取得增值税专用发

票，因而原材料无法获得进项税额，唯一能抵扣的进项税额只有公司水费、电费及修理用配

件等少量外购项目。经测算公司的税负高达12.8%。为照顾血制品企业的高税负问题，税法

规定，一般纳税人用人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按简易办法依照6%征收率

计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。然而，该项政策A公司却无法享受。因为

医药公司是增值税一般纳税人，医药公司要求A公司销售产品均需开具17%的增值税专用

发票。A公司为了生产经营的需要，只好“避轻就重"，一直适用17%的增值税税率。

2009年A公司销售给医药公司的不含税销售额3亿元，医药公司销售给医院的不含税

销售额3.3亿元。

A公司应纳增值税=30000X12.8%=3840(万元)

医药公司应纳增值税=(33000-30000)X17%=510(万元)

请根据题意，设计增值税节税方案，并分析说明其节税效果。

3、A公司在该市繁华地段投资4500万元兴建一座商业楼。当土建工程和外装饰进行完

毕，进入内部设施安装的时候，企业的资金供应出现了重大问题，如果要将工程全部完工，

还需要再追加投资额100()万元，由于资金一时无法落实到位，造成工程停顿，一拖就是2

年多。由于A公司的投资款中有2500万元是从当地建设银行借来的，在此期间，建行不断

地向公司追索贷款。政府主管部门要求A公司改制，企业改制首先就要对在建工程——“烂

尾楼”进行处理。该项工程账面已发生的土地开发和建安工程等成本费用共有2600万元。

当地评估机构对该“烂尾楼”进行了评估后，确认其公允价值为2500万元。

当时，B公司愿与A公司51：49共同投资一个大型零售商场，A公司以“烂尾楼”出

资，房产作价3000万元。同时，当地部分富商由于看好该楼所处的地段，也愿意以3000

万元的价格购买该楼盘。

对烂尾楼”应该如何处理，A公司有四个实施方案：

(1)将“烂尾楼”转让给建设银行，以抵偿所欠的债务，如果以此方案操作，银行愿

意以2600万元的价格接受。

(2)将“烂尾楼”按市场价3000万元直接出售给当地富商。

(3)将“烂尾楼”以3000万元的价格作股份，与B公司共同投资一个大型零售商场。

(4)以“烂尾楼”的资产注册一家公司，然后将这个公司以3000万元的价格整体出售。

请从税收的角度对各种方案的税收成本进行了分析，从中选取最佳方案。假定税率：

企业所得税25%,城建税7%,教育费附加4%）

4、某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在2008年盈利1500万元，

而子公司乙到2007年已3年累计亏损1800万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，

将甲公司的一个有年盈利600万元能力的生产流水线（正好是一个独立的车间）出租给乙公

司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。

甲、乙公司的所得税税率均为25%,暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。

试分析纳税筹划前后甲、乙公司的税负差异。

5、某单位从事铝合金门窗生产并负责建筑安装，具备建筑业施工资质，以签订建筑合

同的方式取得经营收入，其经营方式有三种方案可供选择：

方案一：分别成立独立核算的铝合金门窗生产企业和建筑安装企业。假设生产企业是增

值税般纳税人（下同），2008年含税销售收入为1170万元（全部销售给建筑安装企业），

增值税进项税额为120万元。建筑安装企业取得铝合金门窗建筑安装收入1400万元（包含

购进材料成本1170玩）。

方案二：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业，2008年取得混合销售收入1400

万元，在对外签订建筑合同时，未单独注明建筑业劳务价款。

方案三：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业•在签订建筑安装合同时，单独注

明建筑业劳务价款为230万元，铝合金门窗销售收入为117（）万元。

请比较三个方案的税负（仅考虑增值税和营业税）。

6、金鑫房地产开发企业与金星商贸公司的出资人为同一人，前者注册资本8000万元，

后者注册资本40000万元。金星公司要投资兴建一座综合大楼于，但因无开发资质，只能由

金鑫公司开发兴建，所需资金由金星公司转入金鑫公司，两公司均作“往来”账务处理。大

楼竣工并办理了结算手续，总计投资总额5000万元。如由金鑫公司转至金星公司名下，则

金鑫公司要缴纳销售不动产营业税（当地成本利润率为10%）。试根据现行有关营'也税政策

规定，设计节税方案，并说明税收筹划效果。

第七章企业所得税

一、判断题

1、在材料价格不断上涨的情况下，存货计价方法采用先进先出法肯定比采用加权平均

法的有利。

2、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。

3、固定资产折旧，税法只规定最低折旧年限。

4、购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销

售状态的存货而发生的借款，在有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发

生的借款费用，可在发生当期在所得税前扣除。

5、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其发生额的60%部分可在所得

税前扣除。

6、企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度

的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

7、税法中的亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除

后小于零的数额。

8、企业所得税法规定，亏损弥补期限须自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计

算。

9、企业所得税法规定，企业发生连续亏损的，应先亏先补，按顺序连续计算弥补亏损

期。

10、企业取得的技术转让所得，500万元以内的部分免缴企业所得税，500万元以上的

部分减半缴纳企业所得税。

11、企业所得税法规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主

要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业标准的产品所取得的收入，减按90%计入收

入总额。

12、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程

业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的

工作量确认收入的实现。

13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有

合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

14、企业所得税法规定的不征税收入，是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予

征收企业所得税的收入。

15、公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税

所得额时扣除。

16、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一

次性全额扣除。

17、固定资产的大修理支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一次性全额扣除。

按企业所得税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。

18、假定某企业2008年度实现利润200万元，当年购置节能专用设备投资100万元，

如无其他涉税事项，则当年应纳企业所得税税额是25万元。

19、按企业所得税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业安置残疾人员的，

可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

20、企业所得税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投

资额，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。

二、单项选择题

1、下列费用的摊销期限企业不可选择的是（）。

A、低值易耗品B、包装物

C、企业筹建时发生的开办费D、财产保险费

2、金沙服装实业有限公司，销售给B企业的22万元含税销售额，B企业以自用的小

汽车折价22万元抵给金沙服装实业有限公司，如果金沙公司不想使用该小汽车，直接以20

万元的价格对外销售，则金沙公司

A、应纳增值税约为2.9万元B、应纳税增值为0

C、应纳增值税约为2.3万元D、应纳增值税约为0.38万元

3、企业所得税法规定，职工教育经费支出，在职工工资总额（）以内的，准予据实在

所得税前扣除。

A、14%B、12%C、2.5%D、2%

4、企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收

入（）的部分准予在所得税前扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。

A、15%B、14%C、12%D、5%o

5、企业所得税法规定，企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，最短不得低于规定折

旧年限的（）。

A、60%B、50%C、40%D、30%

6、企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未

形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的（）加

计扣除。

A、150%B、100%C,50%D、10%

7、企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的（）加计

扣除。

A、150%B、100%C、50%D、10%

8、下列不准在计征企'也所得税前扣除的是（）o

A.转让固定资产发生的费用B.补充医疗保险费

C.未经核定的准备金支出D.广告费

9、不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（）。

A.职工福利费B.业务宣传费

C.业务招待费D.财产保险费

10、下列按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的是（）。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产D.企业外购备用的无形资产

11、《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时（）支出可以扣除。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.违反合同法规定付给对方的违约金

C.付给税务机关的税收滞纳金

D.付给工商部门的罚款

12、公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税

所得额时扣除。

A.1.5%B.3%C.10%D.12%

13、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转

年限最长不得超过（）年。

A.1B.3C.5D.10

14、下列收入中不应计入总额交纳企业所得税的是（）。

A.单位取得折借给B企业资金的利息收入

B.购买金融债券取得的利息收入

C.购买国债到得利息收入

D.投资入股分红收入

15、按照企业所得税法规定，下列固定资产中不得计提折旧的是（）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未使用的房屋、建筑物

16、金华发达技术开发企业X年度取得技术转让所得600万元，按企业所得税法规定，

该企业当年应纳企业所得税（）万元。

A.150B.25C.15D.12.5

17、根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按。的税率征

收企业所得税。

A.10%B.15%C.18%D.20%

18、下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）»

A.单位取得折借给B企业资金的利息收入B.购买金融债券取得的利息收入

C.购买国债到得利息收入D.财政拨款

三、多项选择题

1、下列费用的摊销期限可由企业自主选择的是（）。

A、低值易耗品B、包装物

C、企业筹建时发生的开办费D、财产保险费

2、通过税收筹划，将改良支出转变为大修理支出，其好处在于（）。

A、费用分摊期限缩短

B、费用分摊期限延长

C、购进的修理配件在取得增值税专用发票下可抵扣进项税额

D、购进的修理配件在取得增值税专用发票下不得抵扣进项税额

3、发生广告业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销

售公司，则企业所得税前可扣除的（）。

A、广告业务宣传费总额可能增加B、广告业务宣传费总额可能减少

C、业务招待费可能增加D、业务招待费不受影响

4、下列固定资产不得计提折旧的是（）。

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

5、下列叙述正确的是（）。

A、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转

年限最长不得超过五年

B、亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零

的数额

C、弥补须自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算，连续弥补期达到5年，仍

未弥补完的，其余额不能再继续弥补

D、发生连续亏损的，应先亏先补，按顺序连续计算弥补亏损期

6、企业购置用于（）等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳

所得税额中抵免。

A、环境保护B、节能C、节水D、安全生产

7、当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（）。

A.职工教育经费B.商业保险支出

C.公益性捐赠D.广告费和业务宣传费

8、《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧的有（）。

A.以融资租赁方式租入的固定资产

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.以经营租赁方式租出的固定资产

9、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入

的实现

10、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）»

A.企业支付的违约金B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

四、问答题

1、假定某企业享受“三免三减半”的优惠政策，在取得第一营业收入的前•年年末购入

一台价值50万元的设备，残值按原值的10%计算，按直线法计提折旧。所得税率为25%。

该设备折旧年限按5年或9年两种情况下，哪种折旧年限更节税？为什么？

2、高新技术企业除了必须拥有国家自主知识产权外，还必须同时符合哪些条件？

五、应用题

1、金华市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线。公司十分注重不断采取科技创

新的手段来增强技术实力和科技含量，使企业产品的质量一直在国内处于领先地位，为了扩

大公司规模，2009年初，公司决定投资“扩产配套年产20000吨子午线轮胎用钢丝帘线技

改项目”。根据企业现有的经济实力和技术力量，公司领导层有3种意见：（1）直接购置国

产设备，预计投资该项目约需设备金额1.8亿元；（2）采取自行购置仪表、线圈、钢材、零

配件和设备等工程物资，然后自行加工组装，则预计1.2亿元（其中材料费1.1亿元）；（3）

由A公司投资组建一家独立核算的设备制造厂，设备制造厂自制的设备再销售给A公司。试

分析3种方案的优缺点。

2、盈利企业B公司有意租用A公司原厂房作为经营用房使用，计划租期为5年，不过

原厂房必须经过简单的改造，B公司才可作为经营用房使用。据了解，A公司原厂房固定资

产账面原值12000万元，折旧年限38年，预计残值率为5%,已使用并计提折旧28年，月

折旧额12000X（1-5%）+（38X12）=25万元。经测算为便于B公司使用，进行简单改造

需投入改造费用600万元，改造期预计3个月。按市价分析，改造后厂房对外出租可收取月

租金100万元。预计改造的原厂房对B公司只有5年的使用价值，如再使用需重新改造。

现有两种方案可供选择：方案一，A公司改造后再出租给B公司；方案二，由B公司承

租后进行改造。试确定最优方案。假定A、B公司企业所得税适用税率均为25%,城建税率

为7%,教育费附加征收率为3%,房产税从租计征税率为12%,未享受税收优惠，暂不考虑

印花税等其他税种和资金的时间价值。

第八章个人所得税

一、判断题

1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该

纳税年度终了后既不归还又未用于企