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文档简介
第六章城建税和教育费附加
(非重点章+考点;熟悉)◎学习目标
通过学习,要求学生了解城建税、教育费附加的概念及其特点;熟悉解城建税的纳税人及其适用税率、教育费附加的缴纳人以及附加率(地方教育费附加率);掌握城建税、教育费附加的计算,重点、考点是计税依据的确认;熟悉城建税、教育费附加的申报与缴纳及其会计处理。第一节城建税及其会计处理(熟悉)
◎重点:1.什么是城建税?它有何特点?2.城建税的纳税人是如何规定的?外商投资企业、外国企业及外籍个人(统称外资企业)也是城建税的纳税人吗?3.城建税实行单一的比例税率还是地区差别比例税率?其适用税率是如何规定的?4.城建税的计税依据是什么?应纳税额是如何计算的?5.对进口产品代征增值税、消费税的,一并征收城建税吗?对出口产品退还增值税、消费税的,一并退还已缴纳的城建税吗?6.城建税的减免税是如何规定的?如何确定其纳税地点?7.应纳的城建税如何进行会计处理?◎◎经典考题:(判断题;选择题)重点讲清讲透教材【例6-1】~【例6-2】,通过讲解,要求学生掌握城建税的计算原理、方法及其会计处理。
□□城建税适用的税率有()。A.7% B.5% C.3% D.1%
考点:城建税的适用税率
【答案:B】
□□城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。()
考点:城建税的计税依据
【答案:√】□□某外贸企业进口一批小汽车,其进口汽车可按1%的最低档税率征收城建税。()考点:城建税的纳税环节
【答案:×】□□位于市区的某企业2016年11月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业11月份应缴纳的城市维护建设税为()万元。
考点:城建税的计税依据、应纳税额的计算;【答案:D】□□下列情况中,符合城建税有关规定的是()。A.个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税C.流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税D.城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定考点:城建税的纳税地点;
【答案:B】□□下列情况中,不缴纳城建税的有()。A.外商缴纳的增值税 B.外商缴纳的消费税滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税D.某服务性内资企业本年直接免征的增值税考点:城建税的纳税地点;
【答案:B、C、D】第二节教育费附加及其会计处理(熟悉)
◎重点:1.什么是教育费附加?它有何特点?2.教育费附加的纳费人是如何规定的?外商投资企业、外国企业及外籍个人(统称外资企业)也要缴纳教育费附加吗?3.教育费附加的适用费率是多少?地方教育费附加的适用费率是多少?4.教育费附加的计税依据是什么?应纳教育费附加是如何计算的?5.对进口产品代征增值税、消费税的,一并征收教育费附加吗?6.教育费附加的减免是如何规定的?如何确定其纳税地点?◎◎经典考题:(判断题;选择题)重点讲清讲透教材【例6-3】~【例6-4】,通过讲解,要求学生掌握教育费附加的计算原理、方法及其会计处理。
□□下列各项中,关于教育费附加的正确表述有()。A.教育费附加征收比率按照地区差别设定B.对海关进口的产品征收增值税、消费税,但不征收教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已征收的教育费附加D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加
考点:教育费附加的纳税环节
【答案:B、D】
□□下列说法符合城建税以及教育费附加规定的是()。A.纳税人缴纳增值税和消费税的地点,就是该纳税人缴纳教育费附加的地点B.由受托方代收代缴增值税和消费税的,代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收教育费附加D.纳税人因延迟缴纳而补缴增值税和消费税的,不需要补缴教育费附加
考点:城建税、教育费附加的申报与缴纳
【答案:A、B、C】□□市区某专营进出口业务的生产企业在2016年6月,计算出口货物应退税额20万元,免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加为()万元。
考点:城建税、教育费附加的计税
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