会计职称中级实务题库刷题-单项选择题

《中级会计实务》题库刷题

单项选择题

【单选题】2X18年12月，经董事会批准，甲公司自2X19年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计

划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元,

因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司

2X18年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。

A.120

B.20

C.25

D.125

【答案】B

【解析】因辞退员工应支付的补偿款100万元通过“应付职工薪酬”科目核算；因撤销门店租赁合同将支付

的违约金20万元通过“预计负债”科目核算，因处置门店内设备将发生减值损失5万元通过“固定资产减值准

备”科目核算，选项B正确。

与重组有关支出的判断表

支出项目包括不包括不包括的原因

自愿遣散V

强制遣散

V

（如果自愿遣散目标未满足）

不再使用的厂房的租赁撤销费V

将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续

V支出与继续进行的活动相关

使用的工厂

剩余职工的再培训V支出与继续进行的活动相关

新经理的招募成本V支出与继续进行的活动相关

推广公司新形象的营销成本V支出与继续进行的活动相关

对新营销网络的投资V支出与继续进行的活动相关

重组的未来可辨认经营损失（最新预计值）V支出与继续进行的活动相关

资产减值准备应当按照《企业会计准则第8

特定不动产、厂场和设备的减值损失V

号一一资产减值》进行计提

【单选题】2X16年1月1日M公司以银行存款8000万元取得N公司60%的股权，能够对N公司实施控制，

当日N公司可辨认净资产公允价值总额为12800万元（假定公允价值与账面价值相同）。2X16年度N公司实

现净利润7500万元。N公司于2X17年3月1日宣告分派2X16年度的现金股利2000万元。2X17年12月

31日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5800万元，至出售时该

项长期股权投资未计提减值准备。M公司协助该企业于当日办理完毕股权划转手续。2X17年度N公司实现净利

润8000万元。除所实现净损益外，N公司未发生其他影响所有者权益的交易或事项。

在出售20%的股权后，M公司对N公司的持股比例降至40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对N

公司的生产经营决策实施控制，剩余40%长期股权投资的公允价值为10400万元。假定M公司和N公司合并前

不存在关联方关系，采用的会计政策和会计期间相同。不考虑其他因素的影响，处置投资时，合并财务报表中

应确认的投资收益金额为（）万元。

A.3133.33

B.100

C.0

D.420

【答案】B

【解析】合并报表中确认的投资收益=处置股权取得的对价+剩余股权公允价值-（按原持股比例计算应享有

原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额+按原持股比例计算的商誉）+与原有子公司股权投资相关的

其他综合收益（可转损益部分）及资本公积的金额=5800+10400-[（12800+7500-2000+8000）X60%（子

公司自购买日开始持续计算的净资产价值份额）+（8000-12800X60%）（商誉）]=100（万元）。

或者：=5800+10400-[8000+（7500-2000+8000）X60%]（权益法下长期股权投资账面价值）=100（万

元）。

合并报表

差额

会计处理

按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续

购买子公司少数股权

计算的净资产份额-购买价款调整资本公积，

不足冲减的，调

不丧失控制权处置子处置价款-处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日整留存收益

公司开始持续计算的净资产份额

（处置股权取得的对价+剩余股权公允价值）-按原持股比例计算应

丧失控制权处置子公

享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额-商投资收益

司

誉+与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他权益变动

【单选题】甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。有关资料如下：（1）2019年乙

公司从甲公司购入A产品，购入价格800万元，该批产品的成本为500万元，未计提过存货跌价准备。在此之

前，甲、乙公司未发生任何内部交易。（2）2019年12月31日，乙公司从甲公司购入的A产品尚有30%未对外

出售，剩余A产品的可变现净值为120万元。2019年编制合并财务报表时，抵销的“存货”项目的金额为（）

万兀。

A.0

B.90

C.120

D.63

【答案】A

【解析】2019年合并财务报表抵销分录为：

借：营业收入800

贷：营业成本800

借：营业成本90

贷：存货90：（800-500）X30%]

借：存货一一存货跌价准备90

贷：资产减值损失90

“存货”项目抵销的金额=90-90=0。

【单选题】2义16年7月1日，A公司以发行债券的方式，购买乙公司80%的股份从而能够对其实施控制，

投资时乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，账面价值为3500万元，差额系一项无形资产所致。当日，

该项无形资产账面价值为500万元，公允价值为1000万元，采用直线法计提摊销，无残值，预计尚可使用年

限为5年。A公司发行面值为3500万元的债券，发行价格为4000万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均

为25%,且在此之前无关联方关系。购买日，A公司合并财务报表中应确认商誉的金额为（）万元。

A.0

B.800

C.900

D.880

【答案】B

【解析】购买日，A公司合并财务报表中应确认的商誉=4000-4000X80%=800（万元）。

【单选题】甲公司于2X17年12月15日购入一项公允价值为2000万元的债券（等于其面值）。该债券期

限5年，年利率为3%（与购入时的市场利率一致），分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。该债券初始确认时，甲公司确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2X17年12月31

日，该债券的公允价值跌至1950万元。甲公司综合分析后认为，该债券的信用风险自初始确认后并无显著增

加，应按12个月预期信用损失计量预期信用损失，经计算金额为50万元。假设不考虑其他因素，甲公司上述

业务对其他综合收益的影响金额为（）万元。

A.50

B.30

C.0

D.100

【答案】C

【解析】对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综合收益中确认其损

失准备，并将减值利得或损失计入当期损益，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值，因此，上述

业务对其他综合收益的影响金额=50-50=0,选项C正确。

会计分录如下：

借：其他债权投资一成本2000

贷：银行存款2000

借：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动50

贷：其他债权投资一公允价值变动50

借：信用减值损失50

贷：其他综合收益一信用减值准备50

【单选题】2X19年3月15日，甲公司一台生产用设备发生故障，经检修发现其中的一个重要配件损坏，

需要更换。该设备原价为100万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0,已计

提折旧40万元，未计提减值准备。改造时发生相关支出50万元，改良时被替换部分的账面价值为20万元，已

无使用价值。2X19年8月10日，设备改良完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可

使用年限为5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2义19年度甲公司对该生产设备应计提的折旧额

为（）万元。

A.11

B.5

C.6

D.12

【答案】A

【解析】2X19年8月10日该生产设备改良后的账面价值=100-40+50-20=90（万元），2X19年1〜3月份

应计提折旧额=100/5X3/12=5（万元）；2X19年9〜12月份应计提折旧额=90/5X4/12=6（万元）。则2X19

年甲公司对该项生产设备应计提折旧额=5+6=11（万元）。

【单选题】2X18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券10万张，该债券系分期付息、到期还本,

以银行存款支付价款1250万元。该债券系乙公司于2X17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为

3年，票面年利率为5%,实际年利率为4%,次年1月5日支付当年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本

计量的金融资产，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券于2义18年12月31日应确认的利息收入为（）

万兀。

A.50

B.48

C.60

D.62.5

【答案】B

【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1250-100X10X5%=1200（万元）；甲公司持有乙公司债券2

X18年12月31日应确认的利息收入=1200X4%=48（万元）。

【单选题】甲公司2X15年度的会计利润为T000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。

甲公司预计2X16〜2X18年每年应税收益分别为400万元、500万元和160万元，假定甲公司适用的所得税税

率始终为25%,无其他暂时性差异。2X16、2X17年度甲公司按照预计分别实现应税收益400万元、500万元。

则甲公司2X17年因该事项确认递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额100万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额125万元

D.递延所得税资产贷方发生额500万元

【答案】C

【解析】2X16、2X17、2X18年度3年的预计盈利合计已经超过1000万元的亏损，说明可抵扣暂时性差

异1000万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税资产。2X15年年末确认的递延

所得税资产=1000X25%=250（万元）；2X16年转回递延所得税资产的金额=400X25%=100（万元）；2X17

年转回递延所得税资产的金额=500X25%=125（万元）。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,2X19年4月20日，甲公司以

一批原材料和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）向乙公司投资，占乙公

司有表决权股份的75%,并于当日起能够对乙公司实施控制。该批原材料的账面原价为600万元，已计提存货

跌价准备50万元，公允价值为1000万元（等于计税价格）；该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

的金融资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元（其中，成本540万元，公允价值变动360万元）。

假定取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，则2X19年4月20日，甲公司取得该项长期股权

投资时影响当期损益的金额为（）万元。

A.936

B.910

C.450

D.550

【答案】B

【解析】甲公司取得该项长期股权投资时对当期损益的影响金额=[1000-（600-50）]+（1000-900）+360=910

（万元）。

【单选题】长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,长江公司购进100公斤原材料，进货

价格为361.6万元（含税价）。该批商品验收入库时发现短缺30%,其中合理损耗为5%,另25%尚待查明原因，

则该批原材料的单位成本为（）万元/公斤。

A.4.57

B.3.20

C.4.00

D.3.43

【答案】D

【解析】该公司为增值税一般纳税人，购进材料发生的相关增值税可以抵扣，不能计入材料的成本，因此材

料入账价值=361.6/（1+13%）X（1-25%）=240（万元），实际入库数量=100X（1-30%）=70（公斤）。所以长

江公司该批原材料实际单位成本=240/70=3.43（万元/公斤）,选项D正确。

【单选题】2X18年，由于生产经营范围调整，甲公司决定停止生产A产品，预计将K配件全部出售。2X

18年12月31日，甲公司结存的专门用于生产A产品的K配件50件，每件成本1万元，可用于生产A产品50

件。根据市场调查，每件K配件市场价格为每件1.1万元。K配件生产A产品，每件尚需发生加工成本等4万

元。A产品市场价格为每件4.8万元。假定不考虑销售费用及其他因素的影响。2X18年12月31日，甲公司

50件K配件的可变现净值为（）万元。

A.40

B.50

C.55

D.240

【答案】C

【解析】由于甲公司已决定不再生产A产品，因此，K配件的可变现净值不能再以A产品的销售价格作为其

计量基础，而应按K配件本身的市场销售价格作为计量基础。因此，K配件的可变现净值=50X1.1=55（万元）。

【单选题】甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲

公司有关“银行存款一一欧元”账户在2017年6月30日的余额为5000万欧元，折算为人民币为47150万元。

2017年7月发生如下事项：

（1）7月1日，将500万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.5元人民币，当日银行的买入价

为1欧元=9.37元人民币，卖出价为1欧元=9.63元人民币；

（2）7月5日，购入一批商品，支付价款400万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.64元人民币；

（3）7月15日，出售一批材料，收到价款600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.41元人民币；

（4）7月21日，收到5月份出售产品产生的应收账款2000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.54元人

民币。2017年7月31日，即期汇率为1欧元=9.72元人民币。不考虑其他因素，则甲公司2017年7月份产生

的汇兑收益为（）万元人民币。

A.1854

B.1943

C.1789

D.1919

【答案】C

【解析】甲公司2017年7月份银行存款产生的汇兑收益=（5000-500-400+600+2000）X9.72-（47150-500

X9.5-400X9.64+600X9.41+2000X9.54）=1854（万元人民币），因外币兑换业务产生汇兑损失=500*9.5-500

X9.37=65（万元人民币），故2017年7月产生汇兑收益=1854-65=1789（万元人民币）。

【单选题】企业处置子公司股权投资直至丧失控制权并属于一揽子交易的下列相关表述，不正确的是（）。

A.应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理

B.个别财务报表，在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置长期股权投资部分账面价值的差额确认为其

他综合收益

C.在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司按购买日公允价值持续计算的净资

产的账面价值的份额的差额，合并财务报表中确认为资本公积（股本溢价或资本溢价）

D.在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司按购买日公允价值持续计算的净资

产的账面价值的份额的差额，合并财务报表中确认为其他综合收益

【答案】C

【解析】如果分步交易属于一揽子交易，则应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会

计处理。在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司按购买日公允价值持续计算的净

资产账面价值的份额的差额，合并财务报表中确认为其他综合收益。

【单选题】2X17年1月2日，甲公司以无形资产取得乙公司30%的股权，该无形资产的账面价值为300万

元（成本500万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备），公允价值为500万元，投资时乙公司各项可辨

认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2000万元，甲公

司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2X17年实现净利润1000

万元，假定不考虑其他因素，该项投资对甲公司2X17年度损益的影响金额为（）万元。

A.100

B.500

C.400

D.600

【答案】D

【解析】会计分录为：

借：长期股权投资——投资成本600（2000X30%）

累计摊销200

贷：无形资产500

资产处置损益200

营业外收入100

被投资方当年实现的净利润为1000万元，投资方根据持股比例计算应享有的份额=1000X30%=300（万元）。

借：长期股权投资一一损益调整300

贷：投资收益300

【单选题】甲公司2X18年财务报告经董事会批准对外公布日期为2X19年4月10日，实际对外公布日期

为2X19年4月20日。甲公司2X19年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2X

18年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款10000万元，成本7000万元，试用期间因

产品性能等问题客户可退货，甲公司无法确认其退货可能性。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正

确的是（）。

A.2X18年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入10000万元，同时结转成本7000万元

B.2义18年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理

C.2X19年4月15日，甲公司对上述事项应确认2义19年收入10000万元，同时结转成本7000万元

D.2X19年4月15日，甲公司对上述事项应调整2义18年收入10000万元和成本7000万元

【答案】C

【解析】甲公司在发出商品时由于无法确认其退货可能性，所以应将出售的商品计入发出商品，同时将收到

的款项确认为一项负债，选项A和B不正确；不属于资产负债表日后期间退货，退货期满时应作为当期事项处

理，确认当期收入和成本，选项C正确，选项D不正确。

【单选题:1A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2017

年3月1日，A公司用人民币到银行兑换1000万美元，银行当日的美元买入价为1美元=6.15元人民币，中间

价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.25元人民币。则A公司因外币兑换业务影响当期损益的金额为

（）万元人民币。

A.50

B.100

C.-50

D.80

【答案】C

【解析】A公司因外币兑换业务计入当期损益的金额=1000X（6.20-6.25）=-50（万元人民币），选项C

正确。

A公司相关会计分录如下：

借：银行存款——美元6200（1000X6.20）

财务费用一一汇兑差额50（差额）

贷：银行存款——人民币6250（1000X6.25）

【单选题】某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X18年7月1日以银行存款5000万

元购入一幢办公楼并于当日对外出租。2X18年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5100万元。2X19

年1月1日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产

时影响营业利润的金额为（）万元。

A.500

B.400

C.600

D.0

【答案】B

【解析】影响营业利润的金额=5500-5100=400（万元），处置时公允价值变动损益贷方100万元（5100-5

000）转入其他业务成本，不影响营业利润。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售无形资产（专利技术）适用的增值税税率为6%o2X19年1

月1日，甲公司将一项专利技术以及对S公司的短期借款作为合并对价换取S公司持有的B公司60%的股权。

该专利技术为2X15年6月取得，其账面原值为600万元，已计提累计摊销100万元，未计提减值准备，合并

日其公允价值为700万元；S公司短期借款的账面价值和公允价值均为80万元。甲公司另为企业合并支付评估

费、律师咨询费等20万元。股权购买日B公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定甲公司与S公司、

B公司在投资之前无关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.800

B.822

C.700

D.780

【答案】B

【解析】甲公司取得B公司股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的入账价值为付出对价的公允

价值=700义（1+6%）+80=822（万元），甲公司为企业合并发生的评估咨询等费用应于发生时计入当期损益，不

影响长期股权投资的入账价值。

【单选题】甲公司应收乙公司货款1000万元。因乙公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2017年6月

30日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务150万元，其余债务于

2017年10月1日偿还，债务延长期间，每月收取2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月

加收1%的利息）。假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备100万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。

乙公司预计从7月份开始每月获利均很可能超过20万元，债务重组日乙公司应当确认的债务重组利得为（）

万元。

A.0

B.25.5

C.124.5

D.150

【答案】C

【解析】债务重组日，乙公司预计从7月份开始每月获利均很可能超过20万元，符合预计负债的确认条件,

确认预计负债的金额=（1000-150）X1%X3=25.5（万元），乙公司应当确认的债务重组利得=1000-（850+25.5）

=124.5（万元）。

【单选题】甲公司以M设备换入乙公司N设备（均作为固定资产核算），另向乙公司支付补价5万元，该项

交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价

值无法合理确定，甲公司支付清理费用5万元；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对

甲公司利润总额的影响金额为（）万元。

A.0

B.18

C.11

D.13

【答案】D

【解析】虽然换出资产的公允价值无法合理确定，但该交易具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠

计量，所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值

=72-5=67（万元），账面价值=66-9-8=49（万元），支付固定资产清理费用5万元，该项交换对甲公司利润总

额的影响金额=67-49-5=13（万元）。

【单选题】甲公司2015年1月1日用银行存款6400万元购入其母公司持有的乙公司60%的有表决权股份,

合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为7000万元，假定最终控制方合并报表未确认

商誉。2015年5月8日乙公司宣告分派2014年度现金股利600万元。2015年度乙公司实现净利润1000万元。

2016年乙公司实现净利润1400万元。此外乙公司2016年因投资性房地产转换导致其他综合收益增加200万

元。不考虑其他因素影响，则在2016年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整

后的余额为（）万元。

A.6400

B.5600

C.5400

D.8000

【答案】C

【解析】长期股权投资的初始入账价值=7000X60%=4200（万元），2016年年末合并财务报表中按照权益

法调整后，长期股权投资的余额=4200-600X60%+1000X60%+l400X60%+200X60%=5400（万元）。

【单选题】2018年12月31日，新龙公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的

可能性为80虬如果败诉，新龙公司须赔偿对方80万元并承担诉讼费用3万元，但基本确定能够从第三方收到

补偿款10万元。2018年12月31日，新龙公司因此项未决诉讼影响利润总额的金额为（）万元。

A.73

B.77

C.80

D.83

【答案】A

【解析】新龙公司预计需要承担的损失为83万元（80+3）,基本确定能够从第三方收到的补偿金额10万元,

所以新龙公司因此项未决诉讼影响利润总额的金额=-83+10=-73（万元）。

借：营业外支出80

管理费用3

贷：预计负债83

借：其他应收款10

贷：营业外支出10

【单选题】2X19年3月1日，甲公司为购建厂房而借入专门借款1500万元，借款期限为2年，年利率为

6%。2义19年4月1日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项1000万元。在施工过程中，甲公

司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2X19年7月1日起中断。2X19年12月1日，质量问题解决，施工

活动恢复正常，年末尚未完工。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%。甲公司

该在建厂房2X19年度资本化的利息费用为（）万元。

A.12

B.22

C.27.5

D.49.5

【答案】B

【解析】资本化的时间为4个月，资本化的利息=1500X6/X4/12-（1500-1000）X0.4%X4=22（万元）。

【单选题】下列关于递延所得税资产确认的说法中不正确的是（）。

A.递延所得税资产的确认应当以当期的应纳税所得额为限

B.在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异

的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认

C.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

D.考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得

额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

【答案】A

【解析】递延所得税资产的确认应以未来期间的应纳税所得额为限，选项A错误。

【单选题】甲公司20X7年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1000万元，其中，100万元为累计未

付的利息，票面年利率4虹由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于20X7年12月31日前支付的

应付账款。经双方协商，于20X8年1月5日进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至500万元；免去债务

人所欠的全部利息；将利率从4%降低到2%（等于实际利率），并将债务到期日延至20X9年12月31日，利息

按年支付。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。甲公司已为该项应收款项计提了20万元的坏账准备。

不考虑相关税费及其他因素，关于乙公司的会计处理，下列表述中正确的是（）。

A.乙公司应确认债务重组利得500万元

B.乙公司应将重组后债务的公允价值与重组前债务的账面价值之间的差额确认为资本公积

C.乙公司应继续按照4%的利率计算应支付的利息

D.乙公司在债务到期日应支付的银行存款为520万元

【答案】A

【解析】乙公司应确认债务重组利得=1000-500=500（万元），选项A正确；乙公司应将重组后债务的公允

价值与重组前债务的账面价值之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入，选项B不正确；乙公司应继

续按照修改条件之后2%的利率计算应支付的利息，选项C不正确；乙公司在债务到期日应支付的银行存款

=500+500X2%=510（万元），选项D不正确。

【单选题】长江公司2X18年12月31日库存配件100件，每件的账面成本为3万元，未计提存货跌价准备,

2X18年12月31日每件配件市场价格为2.8万元，估计销售过程中每件配件将发生销售费用0.6万元。该批

配件专门用于加工100件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入6万元。2X18年12月31日甲产品的市

场价格为每件8.6万元，估计销售过程中每件甲产品将发生销售费用及相关税费0.6万元。长江公司2X18年

12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.20

B.80

C.0

D.100

【答案】D

【解析】该配件专门用于加工甲产品，每件甲产品的可变现净值=8.6-0.6=8（万元），每件甲产品的成本=3+6=9

（万元），该配件生产的甲产品可变现净值低于成本，发生减值，则该配件应当按可变现净值计量。每套配件

的可变现净值=8.6-6-0.6=2（万元），应计提存货跌价准备=（3-2）X100=100（万元）。

【单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计235万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资

本化条件的支出100万元，开发阶段符合资本化条件的支出75万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产

核算，假定大海公司当期摊销无形资产15万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。大海公司

当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A.75

B.60

C.0

D.105

【答案】D

【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=75-15=60（万元），计税基础=60X175%=105（万元）。

【单选题】长江公司持有黄河公司30%的有表决权股份，能够对黄河公司的生产经营决策产生重大影响，采

用权益法核算。2X17年1月1日，长江公司将其持有的该项投资中的60%予以出售，出售以后，无法再对黄河

公司施加重大影响，且该项投资存在活跃市场，长江公司将剩余投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为300万元，其中投资成本150万元，损益调整100

万元，其他权益变动50万元，出售取得价款200万元，剩余投资的公允价值为130万元。则长江公司的下列会

计处理中不正确的是（）。

A.应确认投资收益20万元

B.应确认投资收益80万元

C.应结转资本公积（其他资本公积）50万元

D.剩余部分应以转换时的公允价值130万元作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账

价值

【答案】A

【解析】处置部分投资相关的会计处理:

借：银行存款200

贷：长期股权投资一一投资成本90(150X60%)

——损益调整60(100X60%)

——其他权益变动30(50X60%)

投资收益20

处置部分投资相关的会计处理：

借：交易性金融资产一一成本130

贷：长期股权投资一一投资成本60(150X40%)

——损益调整40(100X40%)

——其他权益变动20(50X40%)

投资收益10

借：资本公积一一其他资本公积50

贷：投资收益50

【单选题】下列关于资产减值的说法中，正确的是（）。

A.当资产的账面价值低于其可收回金额时，应当将该差额确认为资产减值损失

B.当资产的账面价值高于其可收回金额时，应当将该差额确认为资产减值损失

C.计提资产减值准备时，应贷记“资产减值损失”科目

D.资产减值损失确认后，仍应当在该资产的剩余使用寿命内，系统地分摊账面原值

【答案】B

【解析】当资产的账面价值高于其可收回金额时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确

认为资产减值损失，选项A错误，选项B正确；计提资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，选项C

错误；资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命

内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值），选项D错误。

【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙

公司一批商品，形成应收账款1130万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协

商，甲公司同意乙公司用其他产品抵偿该项债务，该批产品公允价值800万元（不含增值税），增值税税额104

万元，成本400万元（未计提存货跌价准备），假设重组日甲公司该应收账款已计提了200万元的坏账准备。

不考虑其他因素的影响，则该项债务重组对乙公司的利润总额的影响为（）万元。

A.400

B.600

C.226

D.626

【答案】D

【解析】对乙公司的利润总额的影响=（800-400）+[1130-（800+104）]=626（万元）。

甲公司（债权人）的账务处理：

借：库存商品800

应交税费一一应交增值税（进项税额）104

坏账准备200

营业外支出一一债务重组损失26

贷：应收账款1130

乙公司（债务人）的账务处理：

借：应付账款1130

贷：主营业务收入800

应交税费一一应交增值税（销项税额）104

营业外收入一一债务重组利得226

借：主营业务成本400

贷：库存商品400

【单选题】2义16年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股（每股市价2元）作为对价，从W公司处取

得乙公司90%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为2000万元，公允价值

为2200万元，差额为乙公司一批存货导致，该批存货的账面价值为800万元，公允价值为1000万元。甲公

司与W公司不具有关联方关系；假定该项企业合并为应税合并，甲、乙公司适用的所得税税率是25%,所得税

均采用资产负债表债务法核算。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日的合并资产负债表中

应做的处理为（）。

A.确认递延所得税负债50万元

B.确认递延所得税资产60万元

C.不需确认递延所得税

D.确认递延所得税资产50万元

【答案】A

【解析】因该合并属于非同一控制下控股合并的应税合并，所以合并日乙公司该批存货在合并报表上的账面

价值为公允价值1000万元，计税基础为原账面价值800万元，产生应纳税暂时性差异200万元（1000-800）,

确认递延所得税负债50万元（200X25%）»

【单选题】下列各项资产中不属于投资性房地产的是（）。

A.用于赚取租金的房地产

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产

D.持有并准备增值后转让的建筑物

【答案】D

【解析】持有并准备增值后转让的建筑物属于企业的固定资产，不属于投资性房地产。

【单选题】甲公司于2016年1月1日取得B公司5%的股权，成本为600万元，指定为以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融资产（股权投资）核算。2016年度B公司实现净利润2500万元，分配现金股利1000

万元，甲公司持有的B公司5%的股权在12月31日的公允价值为650万元。2017年1月1日，甲公司又以2500

万元取得B公司20%的股权，另支付相关交易费用5万元，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净

资产公允价值总额为15000万元，不考虑其他因素，甲公司2017年1月1日长期股权投资的入账价值为（）

万元。

A.3750

B.3155

C.595

D.3150

【答案】A

【解析】2017年1月1日取得20%股权后，长期股权投资的初始投资成本=650+2500+5=3155（万元）。与

按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3750万元（15000X25%）之间的差额

595万元（3750-3155）,需要调增长期股权投资的入账价值。则甲公司2017年1月1日长期股权投资的入

账价值为3750万元。

【单选题】甲公司为制造业企业，20X1年5月8日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已

宣告但尚未发放的现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5九5

月12日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元；6月30日，该股票市价为每股5.2元；1