财产行为税合并纳税申报解读

财产和行为税合并纳税申报解读内容目录背景目标123财产行为税合并纳税申报解读设计思路申报表单系统操作4一、合并申报的背景和目标（一）背景2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出“大力推进税（费）种综合申报，依法简并部分税种征期，减少申报次数和时间”。2021年4月，国务院办公厅印发《关于服务“六稳”“六保”进一步做好“放管服”改革有关工作的意见》，提出“整合财行和行为税10税纳税申报表，整合增值税、消费税及城市维护建设等附加税费申报表”。（一）背景2020年9月，《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》，提出“加快推进财产行为税一体化纳税申报”要求。2019年10月，总局推行城镇土地使用税和房产税合并申报。2021年4月，税务总局在总结试点经验的基础上，决定自2021年6月1日起，

在全国推行财行税合并申报。2020年12月1日起，

财行税合并申报在江苏、安徽、海南、重庆、宁波先行试点。（二）工作目标提高办税质效合并申报通过整合各税种申报表，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高办税效率。优化办税流程合并申报对申报流程进行优化改造，将10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高信息使用效率，更加方便纳税人。减轻办税负担合并申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，表单减少三分之二，数据项减少三分之一，切实减轻了纳税人填报负担。办税申报效率化关键词税种单优化一体化

信息 表二、合并申报的设计思路（一）设计原则（二）设计思路（一）设计原则申报服务与管理体系的系统性改革完善坚持问题导向坚持数据精简坚持系统集成（二）设计思路一表申报、主附结合、税源信息采集前置1张综合申报表（含减免税附表），9张税源明细表只体现共性要素；只体现申报税款的最终结果流程上将税源管理进行前置设计对表单及字段进行精简优化自动生成综合纳税申报表确保税源信息表和纳税申报表的逻辑一致性申报管理和税源管理有机统一各税种填报方式统一规范，具有较强的可扩展性申报表简洁化税源管理前置化纳税申报自动化申报管理一体化三、新申报表单介绍（一）申报表主表（二）减免税附表（三）税源明细表新申报表体系并、减、优“1+9”的结构：1张纳税申报主表（含1张减免税申报附表）、9张税源明细表（一）申报表主表（一）申报表主表主表根据各税种税源明细表自动生成，申报前需填写税源明细表。主表显示各税种税款所属期、税目、计税依据、税率、应纳税额、减免税额、已缴税额、应补退税额等共性要素。主要体现申报税款的最终结果。主表可以展示到税目一级，同一税目、同一所属期、同一税率的税款信息汇总在一行显示。（二）减免税附表（二）减免税附表减免税附表根据各税种税源明细表自动生成。增值税小规模纳税人“六税两费”政策的减征信息根据纳税人类型统一在减免税附表计算，不再单独体现在每个税种的税源表中。减免税附表按照每个税种的特点，分类详细展示纳税人享受的每项优惠政策。每个税源享受的每个减免税事项独立一行显示，方便纳税人详细了解每项税收优惠。（三）税源明细表税源明细表可以分为两类：一类是基本延续了原先申报表或税源表结构的，如城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、资源税、烟叶税另一类是进行了较大重构的，如土地增值税、环境保护税、车船税、印花税。（三）税源明细表1.城镇土地使用税、房产税一、城镇土地使用税税源明细*纳税人类型土地使用权人□

集体土地使用人□

无偿使用人□

代管人□实际使用人□（必选）土地使用权人纳税人识别号（统一社会信用代码）土地使用权人名称*土地编号土地名称不动产权证号不动产单元代码宗地号*土地性质国有□

集体□（必选）........................二、房产税税源明细（一）从价计征房产税明细*纳税人类型产权所有人□

经营管理人□

承典人□

房屋代管人□

房屋使用人□

融资租赁承租人□（必选）所有权人纳税人识别号（统一社会信用代码）所有权人名称*房产编号房产名称不动产权证号不动产单元代码......................（二）从租计征房产税明细*房产编号房产名称*房产所属主管税务所（科、分局）减免税部分序号减免性质代码和项目名称减免起止时间减免税租金收入月减免税金额减免起始月份减免终止月份1年

月年

月23（三）税源明细表1.城镇土地使用税、房产税（1）表单调整《财产和行为税纳税申报表》《城镇土地使用税、房产税纳税申报表》《城镇土地使用税、房

产税减免税明细申报表》税款计算结果数据项自动生成《城镇土地使用税、房产税税源明细表》房产、土地

基础信息数据项自动生成《城镇土地使用税、房产税税源明细表》（三）税源明细表1.城镇土地使用税、房产税（2）数据项调整①城镇土地使用税部分，精简数据项，删除了地价中的“取得土地使用权支付金额”“土地开发成本”字段。②房产税部分，简化从租计征房产税信息采集，删除了的“房产用途”“房产坐落地址（详细地址）”“合同租金总收入”“合同约定租赁期起”“合同约定租赁期止”字段。（三）税源明细表2.车船税车船税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称： 体积单位：升；质量单位：吨；功率单位：千瓦；长度单位：米车辆税源明细序号车牌号码*车辆识别代码（车架号）*车辆类型车辆品牌车辆型号*车辆发票日期或注册登记日期排（气）量核定载客整备质量*单位税额减免性质代码和项目名称纳税义务终止时间123船舶税源明细序号船舶登记号*船舶识别号*船舶种类*中文船名初次登记号码船籍港发证日期取得所有权日期建成日期净吨位主机功率艇身长度（总长）*单位税额减免性质代码和项目名称纳税义务终止时间123（三）税源明细表2.车船税（1）表单调整《车船税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》《车船税纳税申报表》《车船税税源明细表（船舶）》《车船税税源明细表（车辆）》税款计算结果数据项车辆、船舶

基础信息数据项减免税信息数据项自动生成部分自动生成（三）税源明细表2.车船税（2）数据项调整①车辆信息部分，删除了“发动机号”“使用性质”“燃料类型”。②船舶信息部分，删除了“船舶主机种类”。③新增“纳税义务终止时间”字段。增加原因：为了准确计算盗抢、报废、灭失等情况下的税款信息，只在发生上述情况时填写。（三）税源明细表3.印花税印花税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）序号*税目*税款所属期起*税款所属期止应纳税凭证编号应纳税凭证书立（领受）日期*计税金额或件数核定比例*税率减免性质代码和项目名称按期申报123按次申报123（三）税源明细表3.印花税（1）表单调整税款计算结果数据项税源信息数据项《印花税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》《印花税纳税申报（报告）表》自动生成（三）税源明细表3.印花税（2）数据项调整①删除“核定依据”字段。实行核定征收的，应纳税额=计税金额或件数×核定比例×税率。②增加“应纳税凭证编号”“应纳税凭证书立（领受）日期”两个字段。（三）税源明细表4.土地增值税（三）税源明细表4.土地增值税（1）表单调整《土地增值税项目报告表（从事房地产开发的纳税人适用）》《土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）》《土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）》《土地增值税纳税申报表（五）（从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用）》《土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）》《土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》《土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）》《土地增值税纳税申报表（七）（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）》税源信息数据项税款计算结果数据项合并同类项《土地增值税税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》自动生成（三）税源明细表4.土地增值税：结构上税源明细表包括土地增值税项目登记信息、土地增值税申报计算及减免信息两大部分，申报计算及减免信息又设计成表头区域、四种类型的表单区域，满足不同项目、不同申报类型的税源采集和明细申报要求。（2）数据项调整①根据项目类型和主体类型重新归类，减少了大量共有字段。②将原先《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》数据项目整合到“扣除项目金额合计”项下，作为明细子项。（三）税源明细表5.契税契税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米*税源编号*土地房屋坐落地址不动产单元代码合同编号*合同签订日期*共有方式单独所有/按份共有共同共有（共有人：

）*权属转移对象*权属转移方式*用途*成交价格*权属转移面积*成交单价*评估价格*计税价格*适用税率减免性质代码和项目名称（三）税源明细表5.契税（1）表单调整《契税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》《契税纳税申报表》税款计算结果数据项税源信息数据项自动生成（三）税源明细表5.契税（2）数据项调整①删除“承受方信息”“转让方信息”“家庭唯一普通住房”字段，通过纳税人登记和不动产交易部门可准确掌握上述信息。②删除“成交价格”中“含税”“不含税”选项，即明确为“成交价格”需填写不含税价格，避免因交易金额约定不明导致的理解和计算偏差。③增加“税源编号”“合同编号”“不动产单元代码”“共有方式”等字段，与最新的不动产登记规定衔接，更有利于税务部门征管和准确计算税款。④调整权属转移方式项下拉选项，将原先的“土地使用权出让”改为“国有土地使用权出让”，将原先的“土地使用权作价入股”改为“其他”，修改后的选项更加准确规范。（三）税源明细表5.契税（3）重要说明①2021年9月1日起，《中华人民共和国契税法》将正式实施，契税表单和数据项将随新法实施做出调整。届时，总局会制发公告说明。②财行税合并申报后，不动产登记办税中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表仍可以继续使用。（三）税源明细表6.环境保护税（三）税源明细表6.环境保护税（1）表单调整《环境保护税基础信息采集表》5张《环境保护税纳税申报表（B类）》1张《环境保护税纳税申报表（A类）》6张税款计算结果数据项税源信息数据项《财产和行为税纳税申报表》自动生成《环境保护税税源明细表》（三）税源明细表6.环境保护税：税源明细表包括表头信息、税源基础采集信息和申报计算及减免信息三部分，满足四类污染物的基础信息采集和明细申报要求，表单大幅精简。（2）数据项调整①删除原《固体废物基础信息采集表》中除贮存场所（设施）名称、处置单位、综合利用方式之外的所有数据项。②删除原《环境保护税基础信息采集表》中排放口位置、排放方式、排放去向、许可证管控要求等数据项。③增加“水污染物种类”数据项，用以清晰区分第一类水污染物和其他类水污染物。（三）税源明细表7.耕地占用税耕地占用税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：面积单位：平方米；金额单位：人民币元（列至角分）占地方式1.经批准按批次转用□2.经批准单独选址转用□3.经批准临时占用□项目（批次）名称批准占地文号批准占地部门经批准占地面积收到书面通知日期（或收到经批准改变原占地用途日期）年

月

日批准时间年

月

日4.未批先占□认定的实际占地日期（或认定的未经批准改变原占地用途日期）年 月 日认定的实际占地面积损毁耕地挖损□

采矿塌陷□

压占□

污染□认定的损毁耕地日期年

月

日认定的损毁耕地面积税源编号占地位置占地用途征收品目适用税额计税面积减免性质代码和项目名称减免税面积（三）税源明细表7.耕地占用税（1）表单调整《耕地占用税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》《耕地占用税纳税申报表》税款计算结果数据项税源信息数据项自动生成（三）税源明细表7.耕地占用税：（2）数据项调整①将原先“减税面积”“免税面积”合并为“减免税面积”。②将“书面通知日期（或经批准改变原占地用途日期）”修改为“收到书面通知日期（或收到经批准改变原占地用途日期）”。修改原因：更符合耕地占用税法关于纳税义务发生时间的规定。③在未批先占耕地信息中增加“认定的实际占地面积”，在损毁耕地信息中增加“认定的损毁耕地面积”字段，相应地与计税信息中“计税面积”建立勾稽关系。增加原因：可以加强税源管理，更好地掌握占地情况，准确计算税款信息。（三）税源明细表8.资源税资源税税源明细表税款所属期限：自 年

月

日至 年

月

日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）申报计算明细序号税目子目计量单位销售数量准予扣减的外购应税产品购进数量计税销售数量销售额准予扣除的运杂费准予扣减的外购应税产品购进金额计税销售额123456=4-578910=7-8-912合计减免税计算明细序号税目子目减免性质代码和项目名称计量单位减免税销售数量减免税销售额适用税率减征比例本期减免税额123456789①=5×7×89②=6×7×812合计（三）税源明细表8.资源税（2）数据项调整将“减免项目名称”“减免性质代码”整合为“减免性质代码和项目名称”。《财产和行为税纳税申报表》自动生成《资源税税源明细表》《资源税纳税申报表》自动生成《资源税纳税申报表附表》（1）表单调整：资源税法实施时的申报表已设计简并税款计算结果数据项税源信息数据项（三）税源明细表9.烟叶税烟叶税税源明细表税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）序号烟叶收购价款总额税率123456（三）税源明细表9.烟叶税（1）表单调整（2）数据项调整：无变化《烟叶税税源明细表》《财产和行为税纳税申报表》《烟叶税纳税申报表》税款计算结果数据项税源信息数据项自动生成四、系统操作（一）业务模块（二）申报流程（三）申报场景示例（一）业务模块整合了10税种申报功能，是