探析企业应收账款管理的全面强化与优化策略

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，关系着企业整体现金流周转的稳定性，若应收账款占比过高，就会给企业带来较重的资金压力，不利于企业的有序经营。笔者在研究应收账款管理的过程中发现部分企业缺少事前的信用风险分析与控制、事中未及时更新账款数据信息、事后催收回款成效不理想等问题，导致企业面临现金流紧张的风险。鉴于此，本文提出建立应收账款事前信用管理、事中监督管理、事后催收与考评管理相结合的工作体系，旨在提高应收账款管理的规范性和连贯性，以期提供有益参考。关键词：应收账款管理；财务管理；策略引言在新的竞争态势下，商业信用愈发被重视，现代企业为了争取更多的发展机会，就要提高对应收账款的应用和管理。合理利用应收账款，有利于快速扩大业务规模并抢占市场，但若因内部管理不到位，就会衍生出呆账坏账的问题，进而给企业健康发展构成威胁。所以，企业应正视自身在应收账款管理中存在的问题，从现有的管理制度和工作模式出发，分析其中存在的无效流程和薄弱之处，采取针对性的措施给予弥补。通过提高应收账款管理水平，帮助企业打造良好的信誉形象，减轻现金流周转压力，促进自身业务、项目的有序经营，进而实现良性的管理循环，为可持续健康发展奠定坚实基础。一、企业加强应收账款管理的意义（一）有利于实现销售目标众所周知，企业在完成一项销售业务时的回款并非实时的，交易结束后，企业一般不会立刻得到现金流入，客户希望通过应收账款来延迟支付资金的时间，企业财务报表中虽增加了销售收入，但并未真正获得资金。所以企业优化应收账款管理，有利于更全面地了解客户的经营情况，与信誉度较高的客户合作，确保对方按照合同正常履约，按期还款，减少企业自身所承担的管理成本和其他各项成本。在扩大业务规模和实现销售目标的过程中，减少虚增收入，增大真实收益，为企业的稳健运营赋能[1]。（二）有利于保障现金流的稳定性企业在生产经营中必然会涉及投融资活动，这就需要企业给外部信息需求者提供真实的财务信息。应收账款会使账面数据表现出欣欣向荣的特点，但实际上若不能及时回款，意味着企业很可能面临资金链断裂的风险，这会给企业的市场形象带来负面影响，不利于吸引投资。所以企业加强应收账款管理，能够最大限度减少呆账和坏账，尽可能减少应收账款的持有成本，将应收账款转变为可用现金流，保障自身业务、项目持续经营的稳定性，使资金流周转充满活力，增强财务报表的表现力，不断吸引更多的投融资机会[2]。二、企业加强应收账款管理存在的问题（一）事前信用风险控制不到位首先，从大部分企业的管理实际来看，没有制定科学的量化评估体系，未采取专门的信用评价指标来客观地衡量客户的信用水平。有的企业为了增加销售业绩，习惯于给老客户增加人情分，但对方很可能在现阶段存在经营不善的问题，企业没有展开充分的市场调研和评估，盲目签订赊销合同，会埋下较大的风险隐患。其次，对客户的信用评级受到主观因素影响，往往会错误认知对方的合作诚意，导致筛选出的合作客户良莠不齐，实际上能够按照合同约定支付资金的非常少，当未来出现账款拖欠的情况时，将会给企业自身的经营发展造成很大困难。最后，由于部分企业内缺少专门负责信用风险管理的应收人员，普通财务人员对客户和项目的分析不够专业，只负责对财务信息进行简单记录，无法从数据信息的变化中发现对方的信用风险问题，影响了企业在应收账款管理中的决策有效性[3]。（二）事中对账效果不佳应收账款的管理过程中，需要应收人员及时审核应收票据的准确性，部分企业由于流程智能化程度不高，凭证单据的审核仍依赖人工，对于开票和收款对账来说比较麻烦，无法完全保证应收数据和业务信息的一致性与真实性，一旦因人员操作失误，就会影响业务进程，还要花费大量的沟通成本和时间成本，且在反复的驳回与审核中，可能会引起不必要的投诉，带来不必要的损失。与此同时，随着经济环境和政策环境的不断变化，合作客户的经营发展面临着各种不确定因素，很可能因经营不善而出现资金链断裂无法按期还款问题。这一阶段内，部分企业的应收人员未能及时与对方对账并催收，未从风险防控的角度对合同内容予以变更和协商，一般只通过电话或邮件的方式快速对账，这种形式化的对账习惯不利于企业掌握全部的信息资料，执行与反馈效果不佳，很容易因錯过最佳时期而积累呆账坏账[4]。（三）事后催收回款效率较低部分企业会面临催收难的问题，回款率越低，企业自身承担的风险就越高。有的企业没有定期开展账龄分析，每一年都会形成一部分难以回收的款项积压形成坏账，还会增大应收账款的催收成本与机会成本。造成这种现象的原因主要有两方面：一是催收政策不够合理。比如有的企业属于被动催收，销售人员没有提前主动安排催收，只有在接到催收提醒或存在严重的账款逾期时才进行催收，这时已经难以回收账款。有的企业催收方式比较单一，主要靠电话联系，这种方式表现出形式化的特点，不利于对不同账期、金额和风险等级的逾期欠款进行差异化催收。二是针对人员的绩效考核不够合理。应收账款管理涉及销售人员、应收人员和财务人员等多个主体，企业在经营发展中过度关注业绩的提升，仅用业绩作为衡量员工贡献的指标，没有加入应收账款考核的相关指标，无法有效激发员工的主观能动性，忽视了赊销行为导致的财务风险。三、企业加强应收账款管理的优化策略（一）事前管理1.设立专门的信用管理小组为减少后期管理成本，企业应单独设置信用管理小组，由专人、专岗、专职构成。信用管理人员对合作客户的信用情况予以专业的监控，收集对方的经营水平和市场信誉等信息，对所收集的信息进行全面采集和预处理，测算账款无法回收条件下对本企业造成的损失，根据既定的财务指标得出信用评级结果，经过系统对数据信息的检验和人工复核，建立完整的信用档案，将分析结果反馈给管理者和业务部门，给其赊销决策提供可靠的事前信用分析结果。信用管理小组的职责分工主要分为四个步骤，一是选取样本，二是设定信用指标，三是信用审核，四是信用分析。在这种系统化的流程下，提高信用分析结果的可参考性。2.提高信用数据的量化性和专业性在信用评价过程中，为了减少人员主观因素造成的偏差，应尽量采用量化评估的方式。比如，从不同维度对企业潜在客户进行信用等级的划分。企业应结合自身业务特点，将资金投资较大、项目周期长和销售回款慢的项目单独划分出来，针对其流动性风险设计专项指标。分别从盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力出发，设定信用指标。比如在盈利能力维度下，设置净资产收益率、资产报酬率、销售净利率等指标；在营运能力维度下，设置总资产周转率、流动资产周转率和存货周转率等指标。以此类推，企业按需设定信用评价指标。在达成合作之前先对客户的所有指标进行打分评级，将信用风险划分为低风险、一般风险、高风险和严重风险四个等级，减少与高风险或严重风险客户的合作，有效避免后期账款回收难的问题。（二）事中管理1.提高审核流程智能化企业应加大技术投资，对应收账款管理系统进行改造升级。比如采用RPA（智能机器人）和OCR技术（影像识别）来提升数据信息的流转效率。将RPA技术内嵌至应收账款的开票和对账环节，优化系统功能，有效减少人工核查的误差率，提升数据的准确性。将OCR技术内嵌至凭证单据的录入和存档环节，利用该技术自动提取纸质版文件的关键信息，并将这些重要的数据转化为电子档案后存储至数据库内，应收人员和财务人员可随时在系统内检索所需信息，点击开票申请的按钮即可进入开票审核流程，大大增强应收账款管理的智能化。在此过程中，当合作客户将账款打至企业指定的银行账户后，无需人工录入收款单，系统自动识别并出具银行回单信息，创建收款单。同时，对企业现金流水的变化情况自动导出，并将导出的对账单进行合并汇总，直接上传至后台数据库。自动匹配付款账户、金额、业务类型和日期等重要信息，如有信息错漏和误差，则自动触发报错预警，此时应收账款管理人员进行人工干预，确保账款数据准确无误[5]。2.规范对账制度规范对账制度的核心在于明确人员的工作责任，考虑业务人员承担着较大的业绩压力，应合理划分应收账款对账责任。企业须从对账频率、对账内容、对账责任人等内容出发，结合人员的实际工作水平，建立科学的对账制度。比如基于客户的信用等级来优化对账频率，对于低风险的合作客户，减少对账频率，可从一月一次降低为两月一次，应收账款管理人员在当月初发出对账单，并在十天内获得反馈；对于高风险或严重风险的客户，应提高对账频率，至少确保每月一次对账，监管每一笔应收账款的变动情况。同时，对于信用风险较高的客户，应收账款管理人员要联合业务人员共同参与对账，及时跟进不能回收的账单，提前做好催收准备。3.增强应收账款控制的连贯性部分企业积累呆账坏账的原因是人员离岗或新员工任职后的工作交接不到位，对应收账款的相关数据有所忽略，没有及时发现应收账款管理风险，会错过最佳的预警时机。为了有效增强应收账款管理的连贯性，企业应充分考虑员工的职业规划和实际工作能力，并为该类员工建立更加明晰和合理的培养体系，在企业内打造公平竞争的管理环境，降低应收账款管理人员的离职率。与此同时，延长工作交接的时限，不论是老员工还是新老员工之间的交替阶段，都要确保至少一个月的交接期，以免发生问题后无人解决。对于应收账款所涉及的金额、客户信息和后期的催收计划，都应达成一致意见，以“传、帮、带”的方式实现快速融合，保障應收账款事中管理的持续有效运行。（三）事后管理1.制定合理的催收政策企业应将催收任务合理分配给业务人员和应收人员，借助管理系统，使用还款自动提醒的功能，替代部分人工操作。在账款数据进行风险监测的过程中，对于需要催收的客户，先发出提醒邮件，并将邮件的回复情况反馈给应收人员和业务人员。对于账龄较长且难以回收的客户，应组织专门人员进行实地催收，面谈后续的账款偿还方式。若该类客户仍不按照流程还款，企业就应合理借助法律武器维护自身权益，从应收账款合同的违约责任出发，通过法律诉讼的途径索要欠款，直到对方偿清所有欠款，催收工作才算正式结束。2.优化绩效考评机制企业应完善应收人员的绩效考核机制，对应收业务的入账核算、动态数据分析、对账与催收等工作任务予以细分，并根据不同的职能设置不同的考核指标和标准，采取差异化的考核办法。比如在应收入账的考核中，可以将复核单据数和月末未入账流水数作为考核内容，考评标准则以数量的多少为主，给该指标分配合理权重。当复核单据超过预设笔数时，绩效评分加1分，当未勾兑流水超过既定限额时，绩效评分扣1分。以此类推，在应收账款的分析考核中，可以将应收账款周转率和应收账款回款率作为考核内容，并分别分配指标和权重。结束语综上所述，企业在实现高质量发展目标的过程中，应提高对应收账款管理的重视度，强化应收账款对增强资金效益的积极作用，带动财务管理体系的进步与转型，为业务项目的快速扩张保驾护航。企业应加强事前的信用分析，谨慎界定产品的赊销金额和还款周期，与信用客户合作，减少后期账款无法偿还的风险；加强事中的对账管理，提高账款审核效率，动态跟踪账款数据的变化情况；给事后账款催收建立明确的执行制度，为应收人员和其他相关责任人设计专门的绩效考评机制与奖惩激励机制，激发员工的主动性和积极性。总之，企业应完